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中华人民共和国食品安全法 .doc
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1、细核算。 三、企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证 (发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“材料采购”、 “在途物资”等科目,按应付的款项,贷记本科目。 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单, 借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。支付时,借记本科目,贷 记“银行存款”等科目。 上述交易涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。 四、企业与债权人进行债务重组,应当分别债务重组的不同方式进行处理。 (一)以低于重组债务账面价值的款项清偿债务的,应按应付账款的账面 余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”
2、科目,按其差额,贷 记“营业外收入债务重组利得”科目。 (二)以非现金资产清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目, 按用于清偿债务的非现金资产的公允价值,贷记“主营业务收入”、“其他业务收 入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目,按应支付的相关 税费和其他费用,贷记“应交税费”、“银行存款”等科目,按其差额,贷记“营业 外收入债务重组利得”科目。 抵债资产为存货的,还应同时结转成本,记入“主营业务成本”、“其他业务 成本”等科目;抵债资产为固定资产、无形资产的,其公允价值和账面价值的差 额,记入“营业外收入处置非流动资产利得”或“营业外支出处置非流动 资产损失”科
3、目;抵债资产为可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投 资等的,其公允价值和账面价值的差额,记入“投资收益”科目。 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 (三)以债务转为资本,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按债权 人因放弃债权而享有股权的公允价值,贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积 资本溢价或股本溢价”科目,按其差额,贷记“营业外收入债务重组利得” 科目。 (四)以修改其他债务条件进行清偿的,应将重组债务的账面余额与重组 后债务的公允价值的差额,借记本科目,贷记“营业外收入债
4、务重组利得” 科目。 五、本科目期末贷方余额,反映企业尚未支付的应付账款余额。 2203 预收账款 一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的,也 可以不设置本科目,将预收的款项直接记入“应收账款”科目。 企业(保险)收到未满足保费收入确认条件的保险费,可将本科目改为 “2203 预收保费”科目,并按投保人进行明细核算;从事再保险分出业务预收 的赔款,可以单独设置“预收赔付款”科目。 二、本科目可按购货单位进行明细核算。 三、预收账款的主要账务处理。 (一)企业向购货单位预收的款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目; 销售实现时,按实现的收入,借记本科目,贷记“主营业务收入
5、”科目。涉及增 值税销项税额的,还应进行相应的处理。 (二)企业(保险)收到预收的保费,借记“银行存款”、“库存现金”等科 目,贷记本科目。确认保费收入,借记本科目,贷记”保费收入”科目。 从事再保险业务转销预收的赔款,借记本科目,贷记“应收分保账款”科目。 四、本科目期末贷方余额,反映企业预收的款项;期末如为借方余额,反 映企业尚未转销的款项。 2211 应付职工薪酬 一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业(外商) 按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算。 二、本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工 会经费”、“职工教育经费
6、”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行 明细核算。 三、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 (一)生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成 本”等科目,贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在 建工程”、“研发支出”等科目,贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪 酬,借记“管理费用”或“销售费用”科目,贷记本科目。 (二)企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的,借记“管理费用”、 “生产
7、成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。 无偿向职工提供住房等固定资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费 用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目;同时,借记本科目,贷记 “累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的,按每期应支付的租金,借记“管理费用” 、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。 (三)因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记 本科目。 (四)企业以现金与职工结算的股份支付,在等待期内每个资产负债表日, 按当期应确认的成本费用金额,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等 科目,贷记本科目。在可行权日之后,以现金结算的股份支
8、付当期公允价值的 变动金额,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记本科目。企业 (外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配提 取的职工奖励及福利基金”科目,贷记本科目。 四、企业发放职工薪酬的主要账务处理。 (一)向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等,从应付职工薪酬中扣还 的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等,借记本科目,贷记“银行存 款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。 (二)支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训,借记本科 目,贷记“银行存款”等科目。 (三)按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本
9、科目,贷 记“银行存款”科目。 (四)企业以其自产产品发放给职工的,借记本科目,贷记”主营业务收入” 科目;同时,还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的,还应进行相应 的处理。 支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金,借记本科目,贷记“银 行存款”等科目。 (五)企业以现金与职工结算的股份支付,在行权日,借记本科目,贷记 “银行存款”、“库存现金”等科目。 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 (六)企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿,借记本科目,贷记 “银行存款”、“库存
10、现金”等科目。 五、本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的职工薪酬。 2221 应交税费 一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、 消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、 土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。 二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项 税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。 三、应交增值税的主要账务处理。 (一)企业采购物资等,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在 途物资”或“原材料
11、”、“库存商品”等科目,按可抵扣的增值税额,借记本科目 (应交增值税进项税额),按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、 “应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。 (二)销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记 “应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额, 贷记本科目(应交增值税销项税额),按确认的营业收入,贷记“主营业务 收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。 (三)出口产品按规定退税的,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应 交增值税出口退税)。 (四)交纳的增值税,借记本科目(应交增值
12、税已交税金),贷记“银 行存款”科目。 企业(小规模纳税人)以及购入材料不能抵扣增值税的,发生的增值税计入材 料成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。 四、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、 教育费附加等,借记“营业税金及附加”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记 本科目,贷记“银行存款”等科目。 出售不动产计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应 交营业税)。 五、企业转让土地使用权应交的土地增值税,土地使用权与地上建筑物及 其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,借记“固定资产清理”等科目,贷记 本科目(应交土地增值税)。土地使
13、用权在“无形资产”科目核算的,按实际收 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 到的金额,借记”银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记本科目(应交土 地增值税),同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”科目,按其差 额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。实际交纳土地增值税时, 借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿 费,借记“管理费用”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行 存款”等科目。 六
14、、企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税费用”等科目,贷 记本科目(应交所得税)。交纳的所得税,借记本科目,贷记“银行存款”等科 目。 七、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额, 反映企业多交或尚未抵扣的税费。 2231 应付利息 一、本科目核算企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、分期付 息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 二、本科目可按存款人或债权人进行明细核算。 三、资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记 “利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按合同利率计算 确定的应付未付利息,贷记本科目,按
15、其差额,借记或贷记“长期借款利息 调整”、“吸收存款利息调整”等科目。 合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。 实际支付利息时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的利息。 2232 应付股利 一、本科目核算企业分配的现金股利或利润。 二、本科目可按投资者进行明细核算。 三、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案,按应支付的 现金股利或利润,借记“利润分配”科目,贷记本科目。实际支付现金股利或利 润,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。董事会或类似机构通过的利润分配 方案中拟分配的现金股利或利润,不做账务处理,但应
16、在附注中披露。 四、本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的现金股利或利润。 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 2241 其他应付款 一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、 应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的 款项。 企业(保险)应交纳的保险保障基金,也通过本科目核算。 二、本科目可按其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。 三、企业采用售后回购方式融入资金的,应按实际收到的金额,借记“银行 存款”科目,贷记本科目。回
17、购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期 间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。按照合同约定购 回该项商品等时,应按实际支付的金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。 四、企业发生的其他各种应付、暂收款项,借记“管理费用”等科目,贷记 本科目;支付的其他各种应付、暂收款项,借记本科目,贷记“银行存款”等科 目。 五、本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的其他应付款项。 2251 应付保单红利 一、本科目核算企业(保险)按原保险合同约定应付未付投保人的红利。 二、本科目可按投保人进行明细核算。 三、企业按原保险合同约定计提应支付的保单红利,借记“保单红利支出” 科目,贷记本
18、科目。向投保人支付的保单红利,借记本科目,贷记“库存现金”、 “银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额,反映企业应付未付投保人的红利。 2261 应付分保账款 一、本科目核算企业(保险)从事再保险业务应付未付的款项。 二、本科目可按再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算。 三、再保险分出人应付分保账款的主要账务处理。 (一)企业在确认原保险合同保费收入的当期,按相关再保险合同约定计 算确定的分出保费金额,借记“分出保费”科目,贷记本科目。 在原保险合同提前解除的当期,按相关再保险合同约定计算确定的分出保 费的调整金额,借记本科目,贷记“分出保费”科目。对于超额赔款再保险等非 比
19、例再保险合同,按相关再保险合同约定计算确定的分出保费金额,借记“分出 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 -专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需- 文档下载最佳的地方 保费”科目,贷记本科目。 (二)发出分保业务账单时,按账单标明的扣存本期分保保证金,借记本 科目,贷记“存入保证金”科目。按账单标明的返还上期扣存分保保证金,借记 “存入保证金”科目,贷记本科目。 按期计算的存入分保保证金利息,借记“利息支出”科目,贷记本科目。 四、再保险接受人应付分保账款的主要账务处理。 (一)企业在确认分保费收入的当期,按相关再保险合同约定计算确定的 分保费用金
20、额,借记“分保费用”科目,贷记本科目。 收到分保业务账单时,按账单标明的金额对分保费用进行调整,按调整增 加额,借记“分保费用”科目,贷记本科目;按调整减少额做相反的会计分录。 (二)计算确定应向再保险分出人支付纯益手续费的,按相关再保险合同 约定计算确定的纯益手续费金额,借记“分保费用”科目,贷记本科目。 (三)收到分保业务账单的当期,按账单标明的分保赔付款项金额,借记 “赔付支出”科目,贷记本科目。 五、再保险分出人、再保险接受人结算分保账款时,按应付分保账款金额, 借记本科目,按应收分保账款金额,贷记“应收分保账款”科目,按其差额,借 记或贷记“银行存款”科目。 六、本科目期末贷方余额,
21、反映企业从事再保险业务应付未付的款项。 2311 代理买卖证券款 一、本科目核算企业(证券)接受客户委托,代理客户买卖股票、债券和 基金等有价证券而收到的款项。 企业(证券)代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券 利息、代理客户向证券交易所支付的配股款等,也在本科目核算。 二、本科目可按客户类别等进行明细核算。 三、代理买卖证券款的主要账务处理。 (一)企业收到客户交来的款项,借记“银行存款客户”等科目,贷记 本科目;客户提取存款做相反的会计分录。 (二)接受客户委托,买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的,应按 买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等之
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