第3章财政收入理论与实践.ppt
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1、第3章 财政收入理论与实践12/9/20231一、财政收入的基本理论财政收入的构成税收国有资产收益公债收费(使用费和规费)其他收入(政府基金收入)12/9/20232财政收入按资金管理方式分类示意图收收费财政收入财政收入中中央央政政府府性性基基金金收收入入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收12/9/20233托马斯霍布斯 的“利益交换说”托马斯霍布斯(Thomas Hobbes,15881679)英国著名的重商主义者和资产阶级思想家。利维坦 12/9/20234主要经济思想认为国家负有保障个人财产和个人安心从事劳动的职责,国家必须包
2、课税权、军事权与司法权充分结合起来。他认为,“人民为公共事业缴纳税款,无非是为换取和平而付出代价,分享这一和平的福利部门,必须以货币或劳动之一的形式为公共福利作出自己的贡献。他提出了两个衡量受益程度的标准:一是个人拥有的财产数额;二是个人消费的数额。他主张按照上述标准之一,比例而平等地向政府纳税。12/9/20235大卫李嘉图 17721823 英国著名的经济学家,古典政治经济学的代表人物之一 政治经济学及赋税原理、谷物法 12/9/20236为社会的一切收入都应该征税,人们应该按自己的财力来负担税收,政府的税收只要负担合理,至于落在哪项收入上面是无关紧要的。他主张尽量减少对最终由资本来承担的
3、赋税的征收,认为最好的财政计划是节约的财政计划,最好的赋税是负担最轻的赋税。赋税对资本生产、价格和经济产生影响。李嘉图等价定理:公债不是净财富,政府无论是以税收形式,还是以公债形式来取得公共收入,对于人们经济选择的影响是一样的。12/9/20237货币学派与财政收入货币学派是二十世纪5060年代,在美国出现的一个经济学流派,亦称货币主义创始人:为弗里德曼19122006美国经济学家,货币主义大师12/9/20238坚持经济自由,强调货币作用反对凯恩斯的政府干预思想,市场机制的作用是最重要的。市场经济具有达到充分就业的自然趋势,只是因为价格和工资的调整相对缓慢,所以要达到充分就业的状况可能需要经
4、过一定时间。如果政府过多干预经济,就将破坏市场机制的作用,阻碍经济发展,甚至造成或加剧经济的动荡。反对凯恩斯所倡导的财政政策。在货币供给量不变的情况下,政府增加开支将导致利率上升,利率上升将引起私人投资和消费的缩减,从而产生“挤出效应”,抵消增加的政府支出货币政策才是一切经济政策的重心。12/9/20239YnIS1YY2231I1I3I2IIS2LM2LM1O弗里德曼的财政干预无效论12/9/202310货币学派的经济增长理论货币主义认为引起名义国民收入发生变化的主要原因,在于货币当局决定的货币供应量的变化。把货币存量作为唯一的政策工具,由政府公开宣布一个在长期内固定不变的货币增长率,这个增
5、长率应该是在保证物价水平稳定不变的条件下,与预计的实际国民收入在长期内会有的平均增长率相一致。12/9/202311供给学派和财政20世纪70年代在美国兴起的一个经济学流派。强调经济的供给方面,认为需求会自动适应供给的变化 代表人物:拉弗,万尼斯基、罗伯茨等 12/9/202312高边际税率会降低人们的工作积极性,低边际税率会提高人们的工作积极性高边际税率会阻碍投资,减少资本存量,而低边际税率会鼓励投资,增加资本存量边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化,甚至可能按反方向变化12/9/202313主张大幅度减税,特别鼓吹降低边际税率的作用。他们认为减税能刺激人们多作工作,更能刺激个
6、人储蓄和企业投资,从而大大促进经济增长,并可抑制通货膨胀。减税后政府税收不致减少,还会增多。即使出现财政赤字,对经济也无关紧要。经济增长后,赤字自然缩小和消失。政府支出都或多或少起着阻碍生产的作用。公共支出中有些是浪费资源,有些虽然对经济有益,但效率很低。主张大量削减社会支出,停办不必需的社会保险和福利计划,降低津贴和补助金额,严格限制领受条件。12/9/202314拉弗曲线AOCB税税收收收收入入税率税率DE 12/9/202315拉弗曲线的经济含义高税率不一定取得高收入,而高收入也不一定要实行高税率取得同样多的税收收入,可以采取两种不同的税率保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一 个重要
7、条件12/9/202316样本国家宏观税率与经济增长率的对比 样本国本国人均收入(按人均收入(按1979年美元年美元计算)算)税收收入占税收收入占GDP 比重比重 ()()1970-1979 年年GDP实 际增增长()马拉拉维(低税)(低税)扎伊扎伊尔尔(高税)(高税)200-30011.821.56.30.7客麦隆(低税)客麦隆(低税)利比里利比里亚(高税)(高税)500-60015.1 21.2 5.41.8泰国(低税)泰国(低税)赞比比亚(高税)(高税)500=60011.722.77.71.5巴拉圭(低税)巴拉圭(低税)秘秘鲁(高税)(高税)700-110010.314.48.33.1
8、毛里求斯(低税)毛里求斯(低税)牙牙买加(高税)加(高税)1100-130018.623.88.20.9韩国(低税)国(低税)智利(高税)智利(高税)1400-170014.222.410.31.9巴西(低税)巴西(低税)乌拉圭(高税)拉圭(高税)1700-210017.120.08.72.5新加坡(低税)新加坡(低税)新西新西兰(高税)(高税)1800-595016.227.58.32.4西班牙(低税)西班牙(低税)英国(高税)英国(高税)4300-635019.130.44.42.1日本(低税)日本(低税)瑞典(高税)瑞典(高税)8800-1195010.630.95.22.012/9/2
9、02317二、税收税收实国家为实现社会经济目标,按预定的标准进行的非惩罚性的、强制的从私人部门向公有部门的资源转移。12/9/202318作为纳税人,你交了哪些税?生活在广州的孙嘉夙作为某公司副总经理,月薪大约在10000元,谭晶作为公务员的月薪大约在6800元。孙嘉夙每月要缴纳845元的个税,还要缴纳四险一金,8%的养老保险800元,2%医疗保险200元,1%的失业保险100元以及8%的公积金800元,税后收入7255元。而孙嘉夙的妻子谭晶要缴纳401.2元的个税,8%的养老保险544元,2%医疗保险136元,1%的失业保险68元以及8%的公积金544元,税后收入5107元。12/9/202
10、319“个人所得税啊,那可是大头,工资、奖金哪个不扣税啊?”“除此之外呢?”“没有了吧,因为我没房没车没投资,最多就是银行存款交那点税了。”谭晶给记者看上个月的工资单,应发6250元,实发4558元,扣除住房公积金和社会基本保险后,工资条显示她每月的纳税额为306元。谭晶所不知道的是,这个月她所缴纳的税远不止这些。12/9/202320无处不在的税无处不在的税最近,谭晶一直忙于布置自己的婚房,从电器商场购回的一台29寸的液晶电视,花费5900元。按规定,我国家电产品按17%的税率收取增值税,也就是说,谭晶购买这台彩电花的5900元中,有857元是增值税税款。12/9/202321为了搞好媳婆关
11、系,在婆婆生日当天,谭晶特意去商场选购了一款瑞士进口的月亮女神天梭女表,售价2700元。这个价格也包含了17%的增值税392元,由于这款手表属于奢侈品,2700元的价格其实还包含了消费税(税率30%)623元,以及在增值税和消费税基础上的城市维护建设税71元,另外还有关税,如果按照瑞士进口手表最低关税税率11%来算就是267元。也就是说,谭晶花了2700元买这款月亮女神天梭女表的同时,已经无形中缴纳了1353元的税,税的比例已经超过了商品价格的一半。12/9/202322谭晶最近另一单大笔消费则是为了自己。尽管为装修新房和孝敬老人已经花去自己不少积蓄,为犒劳自己几个月来的装修之苦,她犹豫再三,
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- 财政收入 理论 实践