现代税务管理与执法工作全书-税务集锦-第三册.docx
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1、现代税务管理与执法工作全书 税务集锦 三 本书编写组编 内蒙古人民出版社 图书在版编目(CIP)数据 现代税务管理与执法工作全书/本书编写组编呼和浩特 内蒙古人民出版社2004ISBN 7-204-05941-7现本税收管理基本知识汇编 F812.423中国版本图书馆 CIP 数据核字(2004)第 114936 号内蒙古人民出版社出版发行 (呼和浩特市新城西街 20 号010010) 全国各地新华书店经销北京兆成印刷厂印刷开本78710921/32 印张237.50 字数4 006 千字2004 年 11 月第 1 版2004 年 11 月第 1 次印刷印数11 000 册书号ISBN 7-
2、204-05941-7/F119定价684.00 元(本卷定价18.00 元)目录I纳税期限是怎样规定的1起征点是怎样规定的1违章处罚是怎样规定的2税务行政处罚种类有哪些2税收优惠形式有哪些7怎样办理开业税务登记9什么是税收的强制性10什么是税收的无偿性10什么是税收的规范性10税收制度的构成要素主要包括哪几项11什么是纳税人11什么是征税对象11什么是税目11比例税率的具体形式有哪些11什么是税率税率的具体形式有哪三种12什么是定额税率(固定税额)12什么是减税免税12增值税的纳税义务人是如何规定的13增值税的征税范围包括哪几方面13增值税的扣缴义务人是怎样规定的13境内销售货物和应税劳务是
3、如何认定的13增值税暂行条例上所说的货物是什么14混合销售行为如何计征增值税14增值税税率是如何规定的14什么是纳税环节14给非公经济全面国民待遇14征收遗产税遥遥无期19应注意房地产开发的税收漏洞20税制创新的实践障碍及解决途径23预约定价推行中存在的问题及国际借鉴32关于目前转让定价调整的几点思考41多挣钱不如多闲着谈税收的收入效应和 替代效应48提高征管质量要做到三个一树立一个 思想52企业税负 期盼内外平等54怎样鼓励实名举报61税收立法与依法治税62合理确定我国所得税的税负水平64应正确核定社保基金应征基数68专业市场税收管理亟待加强70论税收政策的扩张性调整73推进依法治税促进诚信
4、纳税83论我国社会保障税的开征87税制结构优化与税收征管的关系100环境税的具体实施探析104关于社保基金税务征缴的思考113谈合并内外资企业所得税126如何解决信息不对称问题130如何建立诚信纳税的环境134对完善个人所得税制度的思考136把握四个关系深化征管改革139我国资源课税立法中存在的问题143美国税收趣闻146土库曼涉外婚姻缴纳蜜月税147英香蕉案激怒纳税人一根香蕉浪费 2 万 英镑147英国插 IC 卡缴垃圾税149英国曾征上帝人头税156威尼斯政府生财有道 外地人到此结婚必须 纳税156加拿大人如何交税 夫妇应分别报税157英国人想对尿布征税160税改会议讨论同性恋婚姻161穿
5、件衣服也要缴税163土耳其人洗脸要缴纳三种税167英国拟征收肥胖税167钱多斗不过税多德国体育大腕纷纷逃亡168英医生出高招卖汉堡须交肥胖税170邱吉尔竟是逃税专业户”170土耳其人洗脸要缴三种税175同性恋家庭有税收麻烦177意大利奶牛搅黄利息税协议179一块奶酪砸了税官饭碗184爱尔兰也要征肥胖税184千奇百怪的税收186解缙改联收税187呆子吃饼与边际税率188澳大利亚生孩子也要税收筹划191牛羊放屁要纳税194美国胖人减肥可减税194夏商土贡趣谈196汉武帝征税拓疆土198IIIV税务集锦纳税期限是怎样规定的纳税期限是指纳税人应依法缴纳税款的时间界 限或期间 作为税法中的一项义务性规范
6、 每个税种 都要明确规定其税款缴入国库的最后时间界限 以期 保证国家财政收入的安全可靠和及时按期入库 由于 各税种的特性不同 因而 各税法所规定的税款缴纳 入库的时间要求也有所不同 一般可分为按期纳税制 和按次纳税制两种情况 按期纳税制要求税款入库以 时间为单位 如应税行为发生后的 1 天内 3 天内 5天内 10 天内 15 天内 1 个月内等为一个纳税期间 过期被视为滞纳而将被处以罚金或其他处罚 按次纳 税制则要求税款入库以应税行为发生的次数为单位 每发生一次应税行为 纳税人就必须依法缴纳一次相 应的税款起征点是怎样规定的起征点是指征税对象达到征税数额 开始征税的 界点 显然 课税对象的数
7、额若未达到税法所规定的 数量标准时不予课税 而一旦课税对象的数额达到了 税法所规定的数量标准 就对应税额对象的全部数额 适用相应税率全额征收91违章处罚是怎样规定的违章处罚是指税法对纳税人未按税法规定及时 足额交纳税款未履行纳税义务的行为如欠税漏 税 偷税和抗税等 予以依法处理而采取的各种措施 例如加收滞纳金处以罚款其他行政处分和送交人 民法院依法查处等 税收的违章处罚体现了税收具有 强制性的特征也是税收法令能够得到迅速有效贯 彻执行的保证税务行政处罚种类有哪些新税收征管法及其实施细则 对税收违法行 为作了细致的处罚规定 税务部门在法定职权范围内 有权实施申诫罚 财产罚 能力罚三种行政处罚一申
8、诫罚这是影响违法者声誉的处罚 是行政机关对行政 违法行为人提出谴责 警告 使其引起警惕 防止继 续违法的措施 申诫罚主要适用于情节比较轻微 未 造成严重社会危害的违法行为 既可以适用于公民个 人 也可以适用于法人和组织新税收征管法第三十七条规定 对未按照规 定办理税务登记的从事生产 经营的纳税人以及临时 从事经营的纳税人 由税务机关核定其应纳税额 责 令缴纳 第三十八条规定 税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的可以在 规定的纳税期之前责令限期缴纳应纳税款税收征管法实施细则第七十三条规定 从事 生产 经营的纳税人 扣缴义务人未按照规定的期限 缴纳或者解缴税款的 纳税担保人未
9、按照规定的期限 缴纳所担保的税款的 由税务机关发出限期缴纳税款 通知书 责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过 15 日 第七十六条规定 县以上各级税务机关应当将 纳税人的欠税情况 在办税场所或者广播 电视 报 纸 期刊 网络等新闻媒体上定期公告在这些条款中 受处罚者违法行为情节比较轻 微 未造成严重社会危害 法律对违反税法规定的纳 税人进行了以提醒 告诫 以书面形式责成命令等形 式影响违法者声誉二财产罚 这是指行政机关依法剥夺行政违法人财产权利的一种处罚包括罚款没收非法所得没收非法财 产财产罚的适用条件是适用于有经济收入的公 民有固定资产的法人或者组织所实施的违法行为 对以谋利为目的的经营活
10、动中实施的违法行为新税收征管法第五章法律责任第六十条至七十四条中针对违法情节的轻重对罚款数额及 罚款幅度进行了详细界定新税收征管法第七十一条规定 非法印制发 票的 由税务机关销毁非法印制的发票 没收违法所 得和作案工具 并处以一万元以上五万元以下的罚 款税收征管法实施细则第九十三条规定为纳 税人扣缴义务人非法提供银行账户发票证明或 者其他方便导致未缴少缴税款或者骗取国家出口 退税款的税务机关除没收其违法所得外可以处未 缴少缴或者骗取的税款 1 倍以下的罚款没收非法 所得没收非法财产是用法律形式剥夺违法获利以 法律的形式增大违法成本使违法者无利可图从而 起到遏制违法行为对违法行为给予的制裁措施第
11、 五十九条规定 新 税收征管法 中规定的其他财产 包括纳税人的房地产现金有价证券等不动产和动 产税收征管法实施细则中第五十九条至七十二 条对新税收征管法中财产罚的有关规定进行了 细化和注释 使税收法律中规定的财产罚更加明确和 具体财产罚通过依法对有经济收入的公民 有固定资 产的法人或者组织等行政违法者 依法剥夺财产权利的处罚 使税收违法行为的获利目的受到打击 通过 罚款 没收非法所得 没收非法财产等手段 对违法 者进行处罚和制裁 是一种适用范围比较广 极易奏 效的行政处罚照税收征管法实施细则第九十条规定纳税人 未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的 由税务机关责令限期改正可以处 2000
12、 元以下的罚 款 第九十二条规定 银行和其他金融机构未依 税 收征管法的规定在从事生产经营的纳税人的账户 中登录税务登记证件号码 或者未按规定在税务登记 证件中登录从事生产经营的纳税人的账户账号的 由税务机关责令其限期改正处 2000 元以上 2 万元 以下的罚款情节严重的处 2 万元以上 5 万元以下 的罚款 这两条都是法律法规规定以申诫罚和财产罚 并举的处罚措施两种处罚形式并用加大了处罚的 力度三能力罚 这是行政机关对违反行政法律规范的行政相对方所采取的限制或者剥夺特定行为能力的制裁措施 是一种较严厉的行政处罚能力罚的主要表现形式 是责令限期改正责令停产停业暂扣或者吊销营 业执照暂扣或者吊
13、销许可证新税收征管法及其实施细则规定税务部门有行使责令限期改正 提请 吊销营业执照的权力能力罚的适用条件是(一)吊销营业执照和许可证 是指行政机关对持 有某种许可证或营业 执照而实施违法行为的行政相 对方予以取消资格的处罚 适用于取得某种资格的行 政相对方实施具有危害后果的违法行为 对这种违法 行为单处以财产罚还不足以纠正其违法行为 所以吊 销其许可证或营业执照 使其失去从事某项生产经营 活动的权利(二)责令停产停业 是指行政机关对从事生产经 营活动者实施违法行为而给予的行政处罚 它直接剥 夺了生产经营者进行生产经营活动的权利 其具体适 用条件是 一是从事生产经营活动的个体工商户 企 业法人或
14、者组织 实施比较严重的违法行为 其行为 后果比较严重 二是从事加工 生产与人的健康密切 相关 或者出版对人的精神生活产生不良影响的出版 物及音像制品的违法行为(三)暂扣许可证和营业执照 是行政机关依法对 持有许可证和营业执照而实施违法行为的行政相对 方暂时停止其资格的处罚 这种处罚主要适用于行政 违法行为尚不够严重的行政相对方 采用这种行政处 罚是为了给其一个改正的机会 因而暂不实施吊销许可证或营业执照新税收征管法第六十条规定纳税人不办理 税务登记的由税务机关责令限期改正逾期不改正 的经税务机关提请由工商行政管理机关吊销其营 业执照因为纳税人不办理税务登记将会扰乱税收 征管 造成国家税款流失
15、在税务机关责令限期改正 逾期不改正的情况下 由税务机关提请吊销其营业执 照使其失去从事某项生产经营活动的权利使其违 法经营在行政能力罚下得以中止新税收征管法 第六十条规定的税务机关作出的吊销营业执照的这 一提请是一种实质性提请 工商行政管理部门接到提 请后必须吊销行政相对人的营业执照税收优惠形式有哪些(一)减税 减税是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳税额给予减征一部分的措施 国家在税收法规中规定 减征 是为了给予某些纳税人以鼓励和支持 税收减 征都是按税法规定进行的税收减征的具体办法有两种一是比例减征法 即按计算出来的应纳税额减征一定比例例如我国 税法规定 在经济特区设立的从事服务性行业的外
16、商 投资企业外商投资企业投资超过 500 万美元经营期 10 年以上的 可以从获利年度开始 第一年免征 企业所得税 第二年至第三年减半征税 二是减率减 征法 即用减低税率的办法来体现减征税额 如我国 税法规定 对在经济特区设立机构 场所 从事经营 的外国企业可以减按 15%的税率征收企业所得税(二)免税 免税是对纳税人按税法规定应纳的税额不予征收 也是鼓励某些纳税人或某些特定行为的一种措 施 例如 我国税法规定 农业生产单位和个人销售 自产初级农业产品 可以免征增值税免税与免征额不同 所谓免征额是指从征税对象 中扣除的免予征税的数额征税对象小于免征额时 不征税超过免征额时只就超过部分征税免征额
17、 不属于税收优惠它对所有人都是一样的不对谁形 成优惠是构成税收制度的一个要素免税与起征点也不同 起征点是对征税对象应当 征税的数量界限征税对象达不到起征点的不征税 达到并超过起征点按全部数额征税例如我国现 行营业税条例规定 按期纳税的 起征点为月营业 200 元至 800 元按照次征收的起征点为每次日营业额 50 元各地可以根据本地的情况确定本地区的起征 点不超过起征点的不课税超过起征点的就营业额的全额课征 不会从全额中扣除起征点 起征点看 起来似乎是一种税收优惠 但实际上 是为了照顾应 税收入较少的纳税人 其目的是为了使税收政策符合 合理负担的原则 起征点也是税收制度的组成部分(三)出口退税
18、 出口退税指税务部门根据税法规定 对出口企业已出口商品原来所承担的流转税予以退还的措施 其 目的是为了鼓励出口 纳税人出口适用税率为零的货 物向海关办理出口手续后凭出口报关单等凭证 可以按月向税务机关办理该项货物的退税(四)先征后退先征后退是先依据税法 将纳税人应缴的税款征 收上来再由财政部门予以全额或部分返还的措施 例如 1994 年税制改革后 曾对外商投资企业实行流 转税超税负返还 即先根据统一的流转税法规对其征 税 然后再返还其在新流转税制下的税负超过原流转 税制下税负的差额怎样办理开业税务登记按照税收征管法及其实施细则的规定 从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起 30 日内向主管
19、税务机关书面申请办理开业税务登记 并提供有关的证件及资料 主管税务机关对纳税人提供的证件及资料审核无误后 发给纳税人税务登记表 一式若干份 对税务登记表所列内容 纳税人必须如 实填写 填毕后报送主管税务机关 税务机关应当自 收到之日起 30 日内对其填报的税务登记表审核 完毕 对于符合规定的予以登记 并发给税务登记证 件 税务登记证件包括税务登记证及其本什么是税收的强制性税收的强制性有两个方面的含义 一方面是针对 税收分配关系是以什么作为征收依据而言的 即税收 是国家以政治权力做为依据而进行的一种分配 另一 方面就是以税收的法律关系而言的 即在国家税法规 定的限度内 纳税人必须依法纳税 征税人
20、必须依法 征税 否则就要受到法律的制裁什么是税收的无偿性税收的无偿性是指国家征税后 纳税人所纳税款 的所有权随之发生转移 国家对具体纳税人既不需要 直接偿还 也不付出任何形式的直接报酬什么是税收的规范性税收的规范性是指在征税前 国家通过法律形式 把每种税的课征对象即征收数额或征收比例都规定 下来 便于征纳双方共同遵守税收制度的构成要素主要包括哪几项税收制度的构成要素主要包括(1)纳税人 (2)征税对象 (3)税目(4)税率 (5)纳税环节 (6)纳税期限 (7)减税免税等什么是纳税人纳税人即纳税义务人 是指税法规定的直接负有 纳税义务的单位合法人 纳税人是纳税主体什么是征税对象征税对象也叫课税
21、客体是指对什么征税什么是税目税目是征税对象的具体化 它反映了具体的征税 范围 是税法中规定应当征税的具体物品 行业或项 目 体现了征税的广度比例税率的具体形式有哪些比例税率是对同一计税依据 不论数额大小 只 规定统一的法定比例比例税率有可以分为统一比例税率和差别比例 税率两类(1)统一比例税率指一种税只设一个比例税率 所有纳税人都按一种同一税率纳税(2)差别比例税率 指一种税设两个或两个以上的 比例税率 主要有 产品差别比例税率 行业差别比 例税率 地区差别比例税率 幅度差别比例税率什么是税率税率的具体形式有哪三种税率是应纳税数额预计税依据数量之间的法定 比例 税率的具体形式一般有三种(1)比
22、例税率 (2)定额税率(固定税额) (3)累进税率什么是定额税率(固定税额)定额税率(固定税额)是按征税对象的计量单位直 接规定应缴纳的税率形式 具体形式有(1)地区差别定额税率 (2)分类分级定额税率 (3)幅度定额税率什么是减税免税减税 免税是税制中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定 减税是对应征税款减征其一部 分免征是应征税款全部予以免征增值税的纳税义务人是如何规定的在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值 税的纳税义务人增值税的征税范围包括哪几方面增值税和征税范围包括 (1)境内销售货物 (2)境内提供应税劳务 (3)进口货物增值税的
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