2006中国空调行业白皮书(DOC 5).doc
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1、降低增值税出口退税率的影响 PwC 2 提纲 v最新法规动态 v出口退税概述 v出口退税机制改革的原因 v出口退税机制改革的主要内容 v改革措施的影响 v企业应对措施 3 最新法规动态 v财政部、国家税务总局 关于调整出口货物退税率的通知 财税2003222号 v发出日期: 2003年10月13日 v生效日期:2004年1月1日 v按现行出口结构,出口退税率平均降低3左右 4 出口退税概述 v出口货物退税是指对国家规定范围内的出口货 物退还其在国内各生产环节和流转环节依照税 法规定缴纳的增值税及消费税。 v在国际贸易中通常采用,目的在于鼓励各国出 口货物公平竞争的一种税收措施。 5 出口退税概
2、述(续) v退税种仅限于增值税和消费税。 v现行普遍的出口货物退税办法: “先征后退”办法,即出口货物在生产(供货) 环节按规定缴纳增值税、消费税,货物出口后由收购 出口企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口 货物退税,该办法对外贸企业出口货物适用。 “免、抵、退”税办法,即对生产销售环节的增 值部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的 应纳税额中抵扣,抵扣不完的部分实行退税,该办法 目前适用于生产企业的自营或委托出口货物。 6 出口退税机制改革的原因 v背景: 1985年:我国开始实行出口退税政策。 1994年:税制改革以后,采用出口增值税0%税率。 1995年:按出口货物退税率分三
3、等退税,分别是3%,10%和14%( 国发19953号)。 1996年:出口退税存在着少征多退,超出国家财政负担能力。调 低出口货物退税率,分三等,分别是3%,6%和9%(国发1995029号)。 1998年:亚洲经济危机之后,国家鼓励出口,逐步调高出口货物 退税率到现有水平。 v现在: 随着形势的发展,出口退税遇到的新问题和新矛盾逐渐显现,集中表 现在拖欠出口退税的问题日益严重。 尽管今年国家加大了退税支出,解决一大批拖欠的退税款,但是预计 到年底仍有大量退税无法及时办理。 7 出口退税机制改革的原因(续) v从表面上看,出口欠退税问题是由于中央财政安排的出口退税资 金不足造成的,但从深层次
4、分析,其实是出口退税机制不合理,与 外贸经营体制改革要求不相适应。 出口退税结构不合理。现有的出口产品退税范围未能充分 体现产业政策,对需要限制和禁止出口的产品仍予以退税(如 资源性产品),不利于国家产业政策的贯彻 出口退税的负担机制不够科学,超出了中央财政承受能力 在前两三年安排的出口退税支出不能满足实际的需要,存 在较大的差距,造成退税拖欠的雪球越滚越大 8 出口退税机制改革的主要内容 v基本思路“新帐不欠,老帐要还,完善机制,共 同负担,推动改革,促进发展” v对出口退税率进行结构性调整 v建立中央和地方共同负担出口退税增量的新机制 v将进口环节新增加的“两税”首先用于出口退税 v中央全
5、额负担改革前的累欠退税 v调整出口产品结构,推进外贸体制改革 9 出口退税率的结构性调整 一、出口退税率不变 (1)现行出口退税率为5%和13%的农产品; (2)现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的 工业品(文号规定除外); (3)现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率 为13%的货物(文号规定除外); (4)船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天器、数控机 床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税 率为17%的货物 10 出口退税率的结构性调整(续) 二、出口退税率调高 小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等,由5%调高 到13%。 三、取消出口退税 取消部分资源性产品的
6、出口退税政策,如原油、 木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷 矿石、天然石墨等。也相应取消出口退消费税政 策。 11 出口退税率的结构性调整(续) 四、调低出口退税率 货物种类 新出口 退税率 1.汽油及未锻轧锌11% 2.未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其 精矿等 8% 3.焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等5% 4.除另有规定外, -现行出口退税率为17%的货物(如起重及工程用机械、光通 讯设备、金属冶炼设备、印刷电路等) -现行出口退税率为15%的货物(如钢材及其制品、化工原料 塑料制品、玩具,鞋,钟表,陶瓷,橡胶制品,运动用品, 皮革制品等) -现
7、行征税率和退税率均为13%的货物(如煤炭,化肥等) 13% 13% 11% 12 出口退税率的结构性调整(续) 进口成套设备及大型机电产品: v出口企业在2003年10月15日前已对外签订的、价格不 可更改的,属于文号规定范围的设备/产品出口合同, 如可以符合下列的条件并在2003年11月15日前与主管 退税机关办理登记备案,它们将可以按照货物现行适 用的出口退税率就已登记的合同下出口的货物办理退 税: v出口价值在200万美元以上的成套设备或单件 价值在100万美元以上的大型机电产品; 及 v上述成套设备及机电产品的出口日期在2004年 1月1日以后。 v未能在2003年11月15日前登记备
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