MBA统计学第7章.ppt
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1、的,是企业会计核算的最终 成果。 现行主要会计报表包括:资产负债 表、损益表(利润表)、现金流量 表。 (二)会计报表的结构原理 1资产负债表的结构原理 资产=负债+所有者权益 资产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 . 长期负债 负债合计 非流动资产 所有者权益合计 资产总额 负债及所有者权益总额 2 2 损益表的结构原理损益表的结构原理 利润利润 = = 收入收入 - - 费用费用 主营业务收入主营业务收入 减:主营业务成本减:主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用营业费用 主营业务利润主营业务利润 会计报表之间的关系 第二篇 财务会计 第六章 内部控制及货币资金 一.内部控制 (
2、一)概念:内部控制是个过程,受企业董事会、 管理当局和其他员工的影响,是企业为实现以 下目标所采取的组织计划和各种相关措施: (1)保护财产的完整安全 (2)保证财务报告的准确可靠 (3)提高经营效率 (4)遵循会计法规和政策 (二)内部控制要素 内部控制要素:控制环镜、会计系统和 控制程序 1、控制环境是对企业控制的建立和实施 有重大影响的因素的统称。 2、会计系统是指企业为了汇总、分析、 分类、记录、报告企业交易,并保持对 相关资产与负债的受托责任而建立的方 法和记录。 有效的会计系统 一个有效的会计系统应能做到以下几点:(1 )确认并记录所有真实的交易;(2)在会计报表 上对交易作适当的
3、分类;(3)正确计量交易的价 值;(4)确定交易发生的期间,以便将交易记录 在适当的会计期间;(5)在会计报表中适当地表 达交易和披露相关事项。 3、控制程序:为了合理保证企业目标 的实现而建立的政策和程序。 控制程序可分为五类:(1)交易授权;(2) 职责划分,限制舞弊的机会。做到业务与会计 分离;资产保管与会计分离;业务授权与相关 资产保管分离;会计责任的分离。如,由不同 的会计负责记录现金的收入和付出。(3)凭 证与记录控制;(4)限制接近资产和接近重 要记录,以保证资产和记录的安全;(5)独 立稽核。 (三)内部控制固有的限制 (1)内部控制的设计和运行受制于成本与 效益原则。(2)内
4、部控制一般仅针对常规 业务活动而设计。(3)即使是设计完整的 内部控制,也可能因执行人员的粗心大意、 精力分散、判断失误以及对指令的误解而失 效。(4)内部控制可能因有关人员相互勾 结、内外串通而失效。 (5)内部控制可能因执行人员滥用职权或 屈从于外部压力而失效。(6)内部控制可 能因经营环境、业务性质的改变而削弱或 失效。 思考题:你对你单位的内部控制系统 有何评价?内部控制存在哪些薄弱环节 ?如何改进? 二货币资金 货币资金是指企业中处于货币形态的资产,包 括现金、银行存款和其他货币资金。 (一)现金 在现金使用中应严格遵守国务院发布的现金 管理暂行条例,该条例涉及现金使用范围、 库存现
5、金的限额和现金收支的规定。 1现金管理: (1)规定现金的使用范围 (2)核定现金库存限额:一般:35天正常零星 支出,特殊:不超过15天 (3)不准坐支现金、白条顶库 2现金核算 总帐:“现金” 日记账:“现金日记账”,日清月结 (二)银行存款 银行存款的收付应严格执行银行结算 制度的规定。企业应按照银行帐户管 理办法的规定开立和使用基本存款帐 户、一般存款帐户、临时存款帐户和专 用存款帐户。 1 帐户: (1)基本帐户:日常转帐结算和现金收付 (2)一般帐户:借款转存、以及与基本存 款帐户不在同一地点的附属非独立核算 单位开立的帐户。可办理转帐和现金交 存,不能提现。 (3)临时帐户:转帐
6、和现金收付。 (4) 专用帐户 一个企业只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本帐户。 2结算纪律: (1)不准签发没有资金保证的票据或远期 支票,套取银行信用 (2)不准签发、取得和转让没有真实交易 和债权债务的票据套取银行或他人资金 ; (3)不准无理拒绝付款,任意占用他人资 金; (4)不准违反规定开立和使用帐户。 3银行转帐结算方式: (1)银行汇票: 是汇款人将款项交存当地银行,由银行在见票 时,按照实际结算金额无条件向收款人或持票人 付款的票据。 付款期为一个月 异地使用 起点500元 任何款项 可以用于转帐或支取现金。 (2)银行本票: 是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支
7、付 确定的金额给收款人或持票人的票据。 同城使用 任何款项,可以用于转帐或支取现金 分定额本票和不定额本票,不定额本票的起点 100元。 见票即付 提示付款期最长不得超过两个月。 (3)支票: 单位或个人签发的,委托银行付款 的票据。 种类:现金支票,只提现 金;转帐支票,只能转帐。 同城结算 任意款项 有效期:10天; 结算起点:100元 (4)商业汇票: 是出票人签发的,委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。按其承兑人的不同, 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 。 在银行开立存款帐户的法人 及其他组织之间,具有真实交易。 收款人签发或付款人签发 商业承兑汇票
8、与银行承汇票 期限:不超过6个月 同城异地均可使用 可以背书转让 (5)汇兑:是汇款人委托银行将其款 项支付给收款人的结算方式。异地使用。 (6)委托收款:是收款人委托银行 向付款人收取款项的结算方式。 同城异地均可使用。 承付期:3天 无起点金额 银行不审查拒付理由 (7)托收承付: 是根据购销合同由收款人发货后委托 银行向异地付款人收取款项,由付款人 向银行承认付款的结算方式。 每笔结算金额起点为10000元,(新 华书店1000元) 承付期:验单付款3天,验货付款10 天 银行负责审查拒付理由。 (8)信用卡: 是指商业银行向个人和单位发行的, 凭其向特约单位购物、消费和银行存取 现金,
9、且具有消费信用的特制载体卡片 。 4银行存款的清查 银行存款的清查是指企业银行存 款日记帐的帐面余额与其开户银行转 来的对帐单的余额进行的核对。月末 ,企业应就企业与银行之间因记帐时 间不一致而存在的未达帐项,编制“ 银行存款余额调节表”。 未达账项: 企业与银行之间一方已经登记,另一方 尚未登记的款项 类型: (1) 企业已收款记帐,银行未记帐; (2) 企业已付款记帐,银行未记帐; (3) 银行已收款记帐,企业未记帐; (4) 银行已付款记帐,企业未记帐; 银行存款余额调节表 企业银行帐余额+银行已收企业未收 -银行已付企业未付= 银行对账单余额+企业已收银行未收 -企业已付银行未付 四、
10、其他货币资金 1种类: 银行本票存款,银行汇票存款;信 用卡存款;外埠存款 2帐务处理:“其他货币资金”, 并设置明细科目进行核算。 第七章 应收账款及预付款项 一、应收账款:销售商品提供劳务费形 成的应收款项 1一般处理 2销售折扣:商业折扣,现金折扣 总价法 净价法 我国会计准则规定采用总价法进行核算 。 3、披露: 企业期末尚未收回的应收帐款的余额, 应在资产负债表的“应收帐款”中加以反映。 上市公司还应在会计报表附注中披露应收帐 款期初、期末余额的帐龄分析,期末欠款金 额较大的单位帐款,持有5%(含5%)以上 股份的股东单位欠款等情况。 二、坏账处理(323) 坏账:无法收回的应收账款
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