灵康药业:海南省肿瘤医院成美国际医学中心有限公司审计报告.pdf
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1、 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试; 对单项金额不重大的金融资产, 单独进行 减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的 金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合 中再进行减值测试。 已单项确认减值损失的金融资产, 不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组 合中进行减值测试。 持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时,将其账面价值减记至预计未来现金流量现值,减 记金额确认为减值损失,计入当期损益。可供出售金融资产发生减值时,将原直接计入其他综合收益 的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并
2、计入当期损益,该转出的累计损失为该资产初始取得 成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 本公司各类可供出售金融资产减值的认定标准包括下列各项: 发行方或债务人发生严重财务困难; 债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等; 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步; 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组; 青岛胶州湾发展有限公司 2018 年 1-6 月合并财务报表附注 23 因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易; 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行
3、 总体评价后发现, 该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量, 如该组金融 资产的债务人支付能力逐步恶化, 或债务人所在国家或地区失业率提高、 担保物在其所在地区的价格 明显下降、所处行业不景气等; 权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投 资人可能无法收回投资成本; 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌; 其他表明金融资产发生减值的客观证据。 对于权益工具投资,本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具体量化标准、 成本的计算方法、期末公允价值的确定方法,以及持续下跌期间的确定依据为: 公允价值发生“严重”下跌
4、的具体量化标准 期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过 50%。 公允价值发生“非暂时性”下跌的具体量化标准 连续 12 个月出现下跌。 成本的计算方法 取得时按支付对价(扣除已宣告但尚未发放的现金股利 或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用 之和作为投资成本。 期末公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融工具,以活跃市场中的报价确定其 公允价值; 如不存在活跃市场的金融工具, 采用估值技术 确定其公允价值。 持续下跌期间的确定依据 连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于 20%, 反弹持续时间未超过 6 个月的均作为持续下跌期间。 (6 6)金融资产重分类)金融资产重分类
5、 尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产主要判断依据: 1)没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持,以使该金融资产投资持有至 到期; 2)管理层没有意图持有至到期; 3)受法律、行政法规的限制或其他原因,难以将该金融资产持有至到期; 4)其他表明本公司没有能力持有至到期。 重大的尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产需经董事会审批后决定。 9. 应收款项应收款项 本公司应收款项主要包括应收账款、 长期应收款和其他应收款。 在资产负债表日有客观证据表明 其发生了减值的,本公司根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值损失。 (1 1)单项金额重大并单
6、项计提坏账准备的应收款项:)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项: 青岛胶州湾发展有限公司 2018 年 1-6 月合并财务报表附注 24 单项金额重大的判断依据或金额标准 应收款项账面余额在 100.00 万以上的款项 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认 (2 2)按账龄分析法组合计提坏账准备的应收款项:)按账龄分析法组合计提坏账准备的应收款项: 账 龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1 年以内(含 1 年) 0 0 1 至 2 年 5 5 2 至 3 年 7 7 3 至 4 年 10 10 4 至 5 年 50
7、 50 5 年以上 100 100 (3 3)按按个别认定个别认定法组合计提坏账准备的应收款项:法组合计提坏账准备的应收款项: 应收款项按款项性质分类后,确定各风险组合计提坏账准备比例如下: 类别及计提比例 不同风险特征的组合类别 政府及有关部门 押金及员工备用金借款 集团内企业 未到期款项 应收账款 0% 0% 0% 0% 其他应收款 0% 0% 0% 0% 应收款项为政府及有关部门,由于政府及有关部门违约风险极低,因此不计提坏账准备;押金及 员工备用金借款为企业经营必须垫付的款项,公司有完备的押金控制体系和员工备用金管理制度和 职工离职流程控制,形成坏账的风险极低,因此不计提坏账准备;集团
8、内的子公司的往来款项,集团 公司能控制各子公司的经营和财务决策,因此形成坏账的风险极低,不计提坏账准备;为公司拆借给 其他单位的款项,约定了资金使用报酬和还款期限,在到期日前时刻监控相关单位的资金状况,一旦 发现可能违约行为可随时收回款项,因此暂时不计提坏账准备。 (4 4)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款: : 单项计提坏账准备的理由 账龄 3 年以上的应收款项且有客观证据表明其发生了减值 坏账准备的计提方法 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认 10. 存货存货 (1 1)存货的分类)存货的分类 存货主要包括开发成本、工程
9、施工、低值易耗品等。 (2 2)发出存货的计价方法)发出存货的计价方法 存货发出时,采取加权平均法确定其发出的实际成本。 (3 3)存货跌价准备的计提方法)存货跌价准备的计提方法 资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量,并按单个存货项目计提存货跌价准备,但 对于数量繁多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备。 青岛胶州湾发展有限公司 2018 年 1-6 月合并财务报表附注 25 (4 4)存货的盘存制度)存货的盘存制度 本公司的存货盘存制度为永续盘存制。 (5 5)低值易耗品和包装物的摊销方法)低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品和包装物采用一次转销法摊销。 11. 长期
10、股权投资长期股权投资 (1 1)初始投资成本确定)初始投资成本确定 对于企业合并取得的长期股权投资,按照附注四第 5 条确定其初始投资成本。; 以支付现金取得的长期股权投资,初始投资成本为实际支付的购买价款; 以发行权益性证券取得的长期股权投资,初始投资成本为发行权益性证券的公允价值; 通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本应当按照企业会计准则第 12 号债 务重组的有关规定确定。 非货币性资产交换取得的长期股权投资,初始投资成本根据准则相关规定确定。 (2 2)后续计量及损益确认方法)后续计量及损益确认方法 投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。采用成本法核
11、算的长 期股权投资,除追加或收回投资外,账面价值一般不变。当宣告分派的利润或现金股利计算应分得的 部分,确认投资收益。 投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。投资方对联营企业的权益性投 资,其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有 的,无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响,投资方都可以按照企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 的有关规定, 对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益, 并对其余部分采用权益法核算。 采用权益法核算的长期股权投资, 按照应享有或应分担的被投资单位 实现的净损益的份额, 确认投资
12、收益并调整长期股权投资。 当宣告分派的利润或现金股利计算应分得 的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。 (3 3)长期股权投资核算方法的转换)长期股权投资核算方法的转换 公允价值计量转权益法核算:原持有的对被投资单位的股权投资(不具有控制、共同控制或重大 影响的),按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的,因追加投资等原因导致持股比例上升,能 够对被投资单位施加共同控制或重大影响的, 在转按权益法核算时, 投资方应当按照金融工具确认和 计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值,作为改按权 益法核算的初始投资成本。 公允价值计量或权益法核算转成本法核算: 投资
13、方原持有的对被投资单位不具有控制、 共同控制 或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资, 或者原持有对联营企业、 合 青岛胶州湾发展有限公司 2018 年 1-6 月合并财务报表附注 26 营企业的长期股权投资,因追加投资等原因,能够对被投资单位实施控制的,按有关企业合并形成的 长期股权投资进行会计处理。 权益法核算转公允价值计量:原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资, 因部分处置等原因导致持股比例下降, 不能再对被投资单位实施共同控制或重大影响的, 应改按金融 工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理,其在丧失共同控制或重大影响之目的公允价值 与
14、账面价值之间的差额计入当期损益。 成本法转权益法: 因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为具有重大影响或者与其他投资方一 起实施共同控制的, 首先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。 然后比较剩余长 期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份 额,前者大于后者的,属于投资作价中体现的商誉部分,不调整长期股权投资的账面价值;前者小于 后者的,在调整长期股权投资成本的同时,调整留存收益。 因其他投资方对本公司子公司增资而导致本公司持股比例下降,从而丧失控制权但能实施共同 控制或施加重大影响的,在个别财务报表中,应当对该项长期股
15、权投资从成本法转为权益法核算。 首先,按照新的持股比例确认本公司应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额,与应结转 持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益;然后,按照新的持 股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。在合并财务报表中,应当按照企业会计准 则第 33 号合并财务报表的有关规定进行会计处理。 (4 4)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 1)确定对被投资单位具有共同控制的依据:是指对某项安排的回报产生重大影响的活动必须经 过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。包括商品或劳务的销售和购买
16、、金融资产的管理、资产 的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。 2)确定对被投资单位具有重大影响的依据:当持有被投资单位 20%以上至 50%的表决权资本时, 具有重大影响。或虽不足 20%,但符合下列条件之一时,具有重大影响: 在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表; 参与被投资单位的政策制定过程; 向被投资单位派出管理人员; 被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料; 与被投资单位之间发生重要交易。 青岛胶州湾发展有限公司 2018 年 1-6 月合并财务报表附注 27 (5 5)减值测试方法及减值准备计提方法)减值测试方法及减值准备计提方法 资产负债表日, 本公司对长期股权投
17、资检查是否存在可能发生减值的迹象, 当存在减值迹象时应 进行减值测试确认其可收回金额, 按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备, 减值损失一经计提, 在以后会计期间不再转回。 可收回金额按照长期股权投资出售的公允价值净额与预计未来现金流量的现值之间孰高确定。 12. 投资性房地产投资性房地产 (1 1)投资性房地产的种类和计量模式)投资性房地产的种类和计量模式 本公司投资性房地产的种类:出租的土地使用权、出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地 使用权。 本公司投资性房地产按照成本进行初始计量,采用成本模式进行后续计量。 (2 2)采用成本模式核算政策)采用成本模式核算政策 本公司投资性房地
18、产中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧,具体核算政策与固定资产部分 相同。投资性房地产中出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权采用直线法摊销,具 体核算政策与无形资产部分相同。 资产负债表日, 本公司对投资性房地产检查是否存在可能发生减值的迹象, 当存在减值迹象时应 进行减值测试确认其可收回金额, 按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备, 减值损失一经计提, 在以后会计期间不再转回。 13. 固定资固定资产产 (1 1)固定资产确认条件)固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有 形资产。同时满足以下条件时予以确认: 与
19、该固定资产有关的经济利益很可能流入企业; 该固定资产的成本能够可靠地计量。 (2 2)固定资产分类和折旧方法)固定资产分类和折旧方法 本公司固定资产主要分为:房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等;折旧方法采用年限 平均法。根据各类固定资产的性质和使用情况,确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终 了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如与原先估计数存在差异的,进行相 应的调整。 除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外, 本公司对所有固定资产 计提折旧。 资产类别 预计使用寿命(年) 预计净残值率(%) 年折旧率(%) 机器设备 5-10 5 9.
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