会计新手入门篇:全盘会计处理流程.txt
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1、一、根据“原始凭证”填写“记账凭证”,具体原始凭证处理的程序如下: 1、处理有关现金的原始凭证 ! 2、处理有关银行存款的原始凭证 3、汇总现金银行存款借贷是否与“现金、银行存款收付报告”的现金、银行存款收支一致 4、处理有关应收(销售发票)、应付(购入发票)的凭证和其他非现金凭证(如:银行承兑汇票等) 5、处理有关需要自制的原始凭证 5.1、摊销当月费用(根据上月凭证或账薄记录填制) 5.2、预提当月费用(同上) 5.3、计提当月折旧费(同上) 5.4、结转当月领用的原材料(根据当月的仓库领料单及材料汇总表加权平均单价车间统计编制) 5.5、分配应付工资(根据应付工资借方的发生额按部门划分转
2、出) 5.6、计提福利费(根据应付工资计提或计税工资计提) 5.7、结转制造费用(将当月的制造费用发生额转入生产成本) 5.8、结转完工入库产品成本(根据产成品成本计算表会计编制) 5.9、结转当月销售产品的成本(根据产成品账编制“产成品销售成本报表”会计编制)注:当月 有“其他 收入”(如销售原材料、 购 品等),结转销售成本的同 要结转“其他 支出” 5.10、转出 税(销 - - 上月 - 税金) 5.11、计提其他税金 5.12、计提当月 税(根据 税报表或当月工资表) 、根据记账凭证 记入账 、根据记账凭证编制T 账 注:“ 、 ” “ 一” 行, 记账凭证, 账 及T 账 、编制报
3、表 行“账”(账与总账、总账与currency1汇总表)的“ 、根据“T” 账编制currency1汇总表 、根据上月的资产fi表、fl 表、本月的currency1汇总表编制“算平表” 、根据“算平表”编制 报表( 资产表和fl 表)会计入门应”及 1 是凭证凭证应注 会计凭证的,是 会计凭证填制或 ,、记账 的 程 单 制 会计凭证的程序, 其 间 , 要 下 : (1)根据 单 的 、 部 、 分工 , 及 理的需要,完 部 制制的 出发, 会计凭证的 及其 程, 的部门及其 及 理 凭证, 制原 , 提高工效率 (2)根据有关部门和 理 的必要 间, 同相关部门和 协 制 会计凭证 环
4、节的停间, 便 理确 理 的最佳 间,及 映、记录 的发生和完成 2怎样记账凭证 有填制好的记账凭证,都必须 其他会计 认真的 记账凭证的 程 ,如发现记账凭证填制有误,应按照 的方法及 加 更正只有 无误后记账凭证,才能为 记账 的依据记账凭证的主要 下 :(1)记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的 是否与 附原始凭证的 相同 (2)应借应贷的会计currency1( 级或currency1)应关系是否清晰、金额是否正确(3)记账凭证 currency1是否填制完整,摘要是否清楚,有关 的签章是否齐 3怎样填制记账凭证 会计 填制记账凭证要严格按照 的格式和 行,除必须记录真实、 完整、填制
5、及 、书写清楚之 ,还必须 下列要求:(1)“摘要”栏是 的简要说,要求文字说要简炼、概, 满足 记账 的要求 (2)应当根据 的 ,按照会计制的 ,确 应借应贷的currency1 currency1 用必须正确,不 任改变、简化会计currency1的名称,有关的 级或currency1要填写齐 (3)记账凭证 ,应借、应贷的帐户必须 持清晰的应关系(4)一张记账凭证填制完毕,应按 用的记账方法,加计 计数, 检查应帐户的平关系(5)记账凭证必须连编号, 便 查且避免凭证散失(6)每张记账凭证都要注附件张数, 便 日后查4会计凭证 的数字书写要求 (1)阿拉伯数字应一 一 地写,阿拉伯金额
6、数字应当书写货币币 号(如 民币 号“¥”)或者货币名称简写和货 号 币 号与阿拉伯金额数字之间不 有空白凡 阿拉伯金额数字面写有币 号的,数字后面不再写货币单 (如 民币“元”) (2) 有 元为单 (其他货币 类为货币基本单 ,下同)的阿拉伯数字,除表示单价等 , 一律 元 小数后填写 分,无 分的, 、分 写“00”或 号“”,有 无分的,分 应写“0”,不 用 号“”代替(3)汉字大写金额数字,一律用正楷或行书书写,如壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾、佰、 、 、 、元、 、分、 、整(正)等 认、不 改的字样,不 用0、一、 、 、 、 、 、 、 等简化字代替,不 任自造简
7、化字(4)大写金额数字元或 为 的, “元”或“ ”之后应写“整”或“正”字 大写金额数字有分的,分字后面不写“整”字(5)大写金额数字 有货币名称的,应当加填货币名称(如“ 民币” 字),货币名称与金额数字之间不 有空白(6)阿拉伯金额数字 间有“0” ,大写金额要写“ ”字,如 民币101.50元, 汉字大写金额应写成壹佰 壹元伍 整阿拉伯金额数字 间连有 “0” ,汉字大写金额 只写一 “ ”字,如¥1004.56, 汉字大写金额应写成壹 肆元伍 陆分阿拉伯金额数字元 为“0”,或数字 间连有 “0”,元 是“0”, 不是“0” ,汉字大写金额 只写一 “ ”字, 不写“ ”字5怎样计算
8、和填写 附原始的张数 记账凭证一 应附有原始凭证, 注其张数凡 收、付款 的记账凭证都必须有附件 工出 借款的借据必须附 记账凭证上,收 借款 应 收据或 还出 (收款 )签名的借款结算 转账 ,摊提 的 应有附件附件的张数应用阿拉伯数字填写 记账凭证张数计算的原 是: 有 汇总的原始凭证,按自 张数计算,有一张算一张 汇总的原始凭证,每一张汇总单或汇总表算一张 如 工填报的 费报销单上附有车票、票、发票等原始凭证35张,35张原始凭证 费报销单上的“ 附原始凭证张数”栏 记, 计算记账凭证 附原始凭证张数 ,一张 费报销单连同其 附的35张原始凭证一 只能算一张会部门编制的原始凭证汇总表 附
9、的原始凭证,一 为附件的附件处理,原始凭证汇总表连同其 附的原始凭证算 一 为一张附件填写 是, 收、付款 的,其附件张数的计算要 处理,应currency1汇总表及 附的原始凭证或说 的材料均算 其张数 ,有一张算一张当一张或 张原始凭证及 张记账凭证 , 将原始凭证附 其 一张主要的记账凭证后面, 摘要栏注“本凭证附件 号记账凭证 ”字样, 其他有关记账凭证的摘要栏 注“原始凭证附 号记账凭证后面”的字样6怎样处理记账凭证的附件 实“工 记账凭证 附的原始凭证 类,为便 日后的 和 , 填制记账凭证的 应附件 行必要的 fi加工 fl 的附件,应 行和的折折后的附件 fi ,不应 或fl
10、记账凭证,同 还要便 附件本不必 的部分 ”, 不 原始凭证 的完整 的附件,不能 ,应 行必要的加工后再 制的原始凭证上, 后再 原始凭证的 fi 应与记账凭证相同,上 一 的方 , 不能 的原始凭证,如车票、地车票、车票、车票、出车票等,都应按类 整齐地 的方 之 ,不 出 应 行, , 应 原始凭证的 , 张 ,后一张 一张的 ,每张附件只 的0.6一1 , 好 后要 记账凭证的 上 下 下, 是否有 或 的最后还要 单的空白处分 写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额如 报销 费,报销单后面的单附有0.5元的 车票20张,1元的车票12张,285元的车票1张,869元的 票1张, 应分
11、 车票一类下面空白处注0.52010元,11212元, 车票一类下面空白处注2851285元, 票一类下面空白处注8691869元样,一将 原始凭证不失 , 查 的是 一 票面的原始凭证,且 为计算附件张数提方便7怎样 会计凭证证会计凭证的 与完整是 体会 的同 fi, 存 之,会计凭证的 会部门fi程 应注 下 : (1)会计凭证应及 ,不 记账凭证 成 之,原始凭证一 是用 fi 或大 记账凭证后面, 间 ,凡 用记账凭证的会 都有fi任 好原始凭证和记账凭证 用完后要及 , 且要严 程 散失(2)凭证 后存 ,要 , fl、 及 虫蛀等(3) 相同,数量 或 随 需要查的原始凭证,如收、
12、发料单,工资卡等, 单独 , 封面上注记账凭证 类、日期、编号,同 记账凭证上注“附件 ”和原始凭证的名称及编号(4) 同和 文件等凭证,(5)原始凭证不 借,其他单 和 本单 领导批准调会计凭证,要填写“会计 案调表”,详填写借会计凭证的名称、调日期、调 姓名和工单 、调理 、归还日期、调批准 等调一 不准将会计凭证携带 出需复制的,要说 复制的会计凭证名称、张数,本单 领导同后 本单 会 监督下 行, 应 记与签字(6)会计凭证 成 后,应 专 fi分类 ,年终应 记归 8怎样设置出 日记账 出 日记账是一 的账为加强现金和银行存款的 理和算, 单 都应当设置现金日记账和银行存款日记账,
13、便 日算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存 现金日记账和银行存款日记账的账页一 采用 栏式(表略), 借方、贷方和余额 栏,分 反映现金或银行存款和收入、付出与结存 , “摘要”栏后面设置“方currency1”栏如果收、付款凭证数量较,为简化记账,同 为 现金日记账和银行存款日记账汇总 记总账, 采用栏式, 收入和付出 栏 分 按照方currency1设置 干栏currency1, 是 收入栏按贷方currency1设栏currency1, 付出栏按借方currency1设栏currency1采用栏式 后,如果会计currency1较,造成篇账 大,还 分设现金(银行存款)收入日记账和现
14、金(银行存款)支出日记账(表略)必须说的是,现金日记账和银行存款日记账必须采用 本式账 不 用银行账单或者其他方法代替日记账9 记会计账 的基本要求 依据会计基础工 范第 条 ( 下简称 范), 记会计账 的基本要求是: (1)准确完整“ 记会计账 ,应当将会计凭证日期、编号、 摘要、金额和其他有关资料 记入账 ,数字准确、摘要清楚、 记及 、字迹工整”每一 会计 ,一方面要记入有关的总账, 一方面要记入该总账 的账账 记录 的日期,应该填写记账凭证上的日期 自制的原始凭证,如收料单、领料单等,为记账依据的,账 记录 的日期应按有关自制凭证上的日期填列 记账 要及 , 账 的 记间隔应该 ,
15、范 统一 一 说 ,要 本单 采用的具体会计算fi式 (2)注记账 号“ 记完毕后,要 记账凭证上签名或者盖章, 注 账的 号,表示 记账” 记账凭证上设有专门的栏currency1注记账的 号, 免发生重记或漏记(3)文字和数字必须整洁清晰,准确无误 记书写 ,不要滥造简化字,不 用同音异义字,不 写怪字体 摘要文字紧靠 线 数字要写 金额栏 ,不 越格错 、参 不齐 文字、数字字体大小 ,紧靠下线书写,上面要 有当空距,一 应占格fl的1/2, 备按 的方法改错记录金额 ,如为 有 分的整数,应分 分栏 写上“0”,不 省略不写,或 “一”号代替阿拉伯数字一 自 当倾斜, 账 记录整齐、清
16、晰为 字迹模糊,墨迹 干 不要动账页 夏天记账 , 臂下垫一块软 布或板等书写, 汗浸(4)正记账 用蓝黑墨水“ 记账 要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不 用圆珠笔(银行的复写账 除 )或者铅笔书写” 会计的记账书写 ,数字的颜色是重要的语素之一,它同数字和文字一 达出会计信息如同数字和文字错误会表达错误的信息,书写墨水的颜色用错,其导致的概念混乱 不亚 数字和文字错误(5) 记账 用红墨水“下列 , 用红色墨水记账:按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录 不设借贷等栏的栏式账页 , 记减少数 栏式账户的余额栏,如 余额方的, 余额栏 记数余额 根据国家统一会计制的 用红字 记的其他会计记录” 下
17、 用红色墨水记账是会计工 的惯 政部会计司编辑的会计制补充 及 解答(第一辑), 解答“应 税金应 税”账户的设置方法 , 用红色墨水 记的 一系列较为详尽的说: “ 税额”专栏 用红字 记 购货物应冲销的 税额 “ 税金”专栏 用红字 记 的 税额 “销 税额”专栏 用红字 记 销售货物应冲销的销 税额,及 “出口 税”专栏 用红字 记出口货物理 税后发生 货或者 关补 的税款(6)顺序连 记“ 账 按页顺序连 记,不 跳行、隔页如果发生跳行、隔页,更不 随便更换账页和撤出账页,废的账页 要 账 ,如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注行空白 、页空白 字样, 记账 签名或者盖
18、章” 账 记 能出现的漏 ,是 分必要的 范 (7)结出余额“凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当 借或贷 等栏 写借 或者贷 等字样 有余额的账户,应当 借或贷 等栏 写平 字, 余额栏 用0表示现金日记账和银行存款日记账必须 日结出余额”一 说 , 有余额的账户, 余额栏 注的0应当 “元”(8) 承“每一账页 记完毕结转下页 ,应当结出本页 计数及余额,写 本页最后一行和下页第一行有关栏 , 摘要栏 注 页 和承页 字样 将本页 计数及金额只写 下页第一行有关栏 , 摘要栏 注承页 字样” 是说,“ 页”和“承页”的方法有 :一是 本页最后一行 结出发生额 计数及余额, 后 页 页第一
19、行承页 是只 页第一行承页写出发生额 计数及余额,不 上页最后一行结出发生额 计数及余额后 页(9) 记发生错误 ,必须按 方法更正,严 、 、 、补,或 用化 物清除字迹发现 错必须根据 错的具体 采用划线更下、红字更正、补充 记等方法更正(10) 期 范第 一条实行会计 算化的单 提出 上的要求:“实行会计 算化的单,总账和账应当 期 ” “发生收款和付款 的, 入收款凭证和付款凭证的当天必须 出现金日记账和银行存款日记账, 与库存现金无误”是为 或其他 存的 下,资料或数据的 不强,且信息处理的 程不,不便 行 会计和 行 部或 部计,会计信息的 和完整 不利10 根据栏式日记账 记总账
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