第3章海关监管货物报关程序3-1(其他5-7节).pptx
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1、课程内容报关实务第一章第一章 报关与海关管理报关与海关管理第二章第二章 报关与对外贸易管制报关与对外贸易管制第五章第五章 进出口税费进出口税费第六章第六章 进出口货物报关单填制进出口货物报关单填制第三章第三章第七章第七章 报关工作常用法律、行政法规报关工作常用法律、行政法规海关监管货物报关程序海关监管货物报关程序课堂练习课堂练习期中考试期中考试第三章第三章 海关监管货物报关程序海关监管货物报关程序了解:暂准进出境货物的概念。了解:暂准进出境货物的概念。掌握:减免税货物概念、监管、审批和报关;掌握:减免税货物概念、监管、审批和报关;暂准进出境货物的报关程序、暂准进出境货物的报关程序、ATA单证册
2、。单证册。第五节第五节 减免税货物减免税货物的报关程序的报关程序一、关税减免概述一、关税减免概述减征和免征关税的合称。海关法规定,“关税减免分为三类,即法定减免税、特定减免税和临时减免税。法定减免税,一般是指海关法、进出口关税条例,以及其他法律、法规所实施的减免税,大多与国际通行规则相一致,除外国政府、国际组织无偿赠送的物质外,其他法定减免税货物一般无需办理减免税审批手续。第五节第五节 减免税货物减免税货物的报关程序的报关程序一、关税减免概述一、关税减免概述政策性减免税,是根据国家的政治、经济正政策性减免税,是根据国家的政治、经济正常的需要,经国务院批准,对特定地区、特定常的需要,经国务院批准
3、,对特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物,给予减免企业或者有特定用途的进出口货物,给予减免进出口税收优惠政策,包括基于特定目的的临进出口税收优惠政策,包括基于特定目的的临时减免税政策。时减免税政策。一、减免税货物概述适用范围特定地区特定地区特定企业特定企业特定用途特定用途保税区出口加工区保税物流园区国务院批准的其他区域外商投资企业中外合资企业中外合作企业科教用品残疾人专用品利用外资项目国内投资项目第五节第五节 减免税货物减免税货物的报关程序的报关程序第五节第五节 减免税货物减免税货物的报关程序的报关程序一、关税减免概述一、关税减免概述特点:特点:纳税义务人必须在货物进出口前办理减免税纳
4、税义务人必须在货物进出口前办理减免税审批手续;政策性减免货物放行后,在其监管审批手续;政策性减免货物放行后,在其监管年限内应当接受海关监管,未经海关核准并缴年限内应当接受海关监管,未经海关核准并缴纳关税,不得移作他用。可以在两个享受同等纳关税,不得移作他用。可以在两个享受同等税收优惠待遇的单位之间转让并无须补税。自税收优惠待遇的单位之间转让并无须补税。自2009年年1月月1日起,国家实施增值税转型改革后,日起,国家实施增值税转型改革后,大部分进口减免税货物恢复征收进口增值税,大部分进口减免税货物恢复征收进口增值税,只免征进口关税。只免征进口关税。第五节第五节 减免税货物减免税货物的报关程序的报
5、关程序二、减免税货物的管理二、减免税货物的管理(一)监管年限船舶、飞机,8年机动车辆,6年其他货物,5年(二)减免税申请人可以自行向海关申请办理减免税备案,审批、税款担保和后续管理业务等相关手续,也可以委托他人办理前述手续。进口货物减免税申请人,是指根据有关进口税收优惠政策和有关法律法规的规定,可以享受进口税优惠,并依法向海关申请办理减免税等相关手续的具有独立法人资格的企事业单位、社会团体、国家机关;符合规定的非法人分支机构,经海关总署审查确认的其他组织。已经在海关办理注册登记并取得报关注册登记证书的报关企业或者进出口货物收发货人可以接受减免税申请人委托、代为办理减免税相关宜事。(三)有下列情
6、形之一的,减免税申请人可以向海关(三)有下列情形之一的,减免税申请人可以向海关申请凭税款担保先予办理货物放行手续:申请凭税款担保先予办理货物放行手续:1.主管海关按照规定已经受理减免税备案或者审批申主管海关按照规定已经受理减免税备案或者审批申请,尚未办理完毕的;请,尚未办理完毕的;2.有关进口税收优惠政策已经国务院批准,具体实施有关进口税收优惠政策已经国务院批准,具体实施措施尚未明确,海关总署已确认减免税申请人属于措施尚未明确,海关总署已确认减免税申请人属于享受该政策范围的;享受该政策范围的;3.其他经海关总署核准的情况。其他经海关总署核准的情况。应当提供许可证件而不能提供的,以及法律、行应当
7、提供许可证件而不能提供的,以及法律、行政法规规定不得担保的其他情形,不得办理减免税政法规规定不得担保的其他情形,不得办理减免税货物凭税款担保放行手续。货物凭税款担保放行手续。减免税申请人需要办理税款担保手续的,减免税申请人需要办理税款担保手续的,应当在货物申报进口前向主管海关提出申应当在货物申报进口前向主管海关提出申请,主管海关准予担保的,出具请,主管海关准予担保的,出具“中华人中华人民共和国海关准予办理减免税货物税款担民共和国海关准予办理减免税货物税款担保证明保证明”,进口地海关凭主管海关出具的,进口地海关凭主管海关出具的准予担保证明,办理货物的税款担保和验准予担保证明,办理货物的税款担保和
8、验放手续。税款担保期限不超过放手续。税款担保期限不超过6个月,经直个月,经直属海关关长或者授权人批准可以予以延期,属海关关长或者授权人批准可以予以延期,延期时间自税款担保期限届满之日起算,延期时间自税款担保期限届满之日起算,延长期限不超过延长期限不超过6个月。特殊情况仍需要延个月。特殊情况仍需要延期的,应当经海关总署批准。期的,应当经海关总署批准。(四)在海关监管年限内,减免税申请人应(四)在海关监管年限内,减免税申请人应当自进口减免税货物放行之日起,在每年当自进口减免税货物放行之日起,在每年的第一季度向主管海关递交减免税货物使的第一季度向主管海关递交减免税货物使用状况报告书,报告减免税货物使
9、用状况。用状况报告书,报告减免税货物使用状况。在海关监管年限及其后在海关监管年限及其后3年内,海关依照年内,海关依照海关法海关法和和中华人民共和国海关稽查中华人民共和国海关稽查条例条例有关规定对减免税申请人进口和使有关规定对减免税申请人进口和使用减免税货物情况实施稽查。用减免税货物情况实施稽查。(五)在海关监管年限内,减免税申请人将减免税货物(五)在海关监管年限内,减免税申请人将减免税货物转让给进口同一货物享受同等减免税优惠待遇的其他转让给进口同一货物享受同等减免税优惠待遇的其他单位的,不予恢复减免税货物转出申请人的减免税额单位的,不予恢复减免税货物转出申请人的减免税额度,减免税货物转入申请人
10、的减免税额度按照海关审度,减免税货物转入申请人的减免税额度按照海关审定的货物结转时的价格、数量或者应缴税款予以扣减。定的货物结转时的价格、数量或者应缴税款予以扣减。减免税货物因品质或者规格原因原状退运出境,减免税货物因品质或者规格原因原状退运出境,减免税申请人以无代价抵偿方式进口同一类型货物的,减免税申请人以无代价抵偿方式进口同一类型货物的,不予恢复其减免税额度;未以无代价抵偿方式进口同不予恢复其减免税额度;未以无代价抵偿方式进口同一类型货物的,减免税申请在原减免税货物退运出境一类型货物的,减免税申请在原减免税货物退运出境之日起之日起3个月内向海关提出申请,经海关批准,可以个月内向海关提出申请
11、,经海关批准,可以恢复其减免税额度。对于其他提前解除监管的情形,恢复其减免税额度。对于其他提前解除监管的情形,不予恢复减免税额度。不予恢复减免税额度。三、减免税货物的报关程序三、减免税货物的报关程序有减免税备案和审批、进口报关、后续处置和解有减免税备案和审批、进口报关、后续处置和解除监管除监管3个阶段。个阶段。(一)减免税备案和审批1减免税备案减免税备案按照有关进出口税收优惠政策的规按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相关货物,海关定申请减免税进出口相关货物,海关需要事先对减免税申请人的资格或者需要事先对减免税申请人的资格或者投资项目等情况进行确认的,减免税投资项目等情况进行确认的
12、,减免税申请人应当在申请办理减免税审批手申请人应当在申请办理减免税审批手续前,向主管海关申请办理减免税备续前,向主管海关申请办理减免税备案手续。案手续。2减免税审批减免税审批备案后,减免税申请人应当在货物申报进口前,向备案后,减免税申请人应当在货物申报进口前,向主管海关申请办理减免税审批手续,并同时提交下主管海关申请办理减免税审批手续,并同时提交下列材料:列材料:(1)进出口货物征免税申请表;)进出口货物征免税申请表;(2)企业营业执照或者事业单位法人证书、国家机关)企业营业执照或者事业单位法人证书、国家机关设立文件、社团登记证书、民办非企业单位登记证设立文件、社团登记证书、民办非企业单位登记
13、证书、基金会登记证书等证明材料;书、基金会登记证书等证明材料;(3)进出口合同、发票及相关货物的产品情况资料;)进出口合同、发票及相关货物的产品情况资料;(4)相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的)相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的证明材料;证明材料;(5)海关认为需要提供的其他材料。)海关认为需要提供的其他材料。(一)减免税备案和审批三、特定减免税货物报关程序三、特定减免税货物报关程序(二)进口报关进口前向所在地海关提出申请报主管海关审批并签发“征免税证明”向进口地海关办理进口手续海关免税放行后提取货物6+6一证一批一关同一般进出口货物填制报关单时,报关员应当特别注意报填制报关
14、单时,报关员应当特别注意报关单上关单上“备案号备案号”栏目的填写。栏目的填写。“备案备案号号”栏内填写栏内填写“进出口货物征免税证明进出口货物征免税证明”上的上的12位编号位编号1变更使用地点变更使用地点监管年限内,货物应当在主管海关核准的地点使监管年限内,货物应当在主管海关核准的地点使用。需变更使用地点的,向主管海关提出申请,说用。需变更使用地点的,向主管海关提出申请,说明理由,经海关批准后方可变更。货物需要移出主明理由,经海关批准后方可变更。货物需要移出主管海关辖地使用的,应事先持有关单证及说明材料管海关辖地使用的,应事先持有关单证及说明材料向主管海关申请办理异地监管手续,经主管海关审向主
15、管海关申请办理异地监管手续,经主管海关审核同意并通知转入地海关后,减免税申请人可以将核同意并通知转入地海关后,减免税申请人可以将减免税货物运至转入地海关管辖地,转入地海关确减免税货物运至转入地海关管辖地,转入地海关确认减免税货物情况后进行异地监管。认减免税货物情况后进行异地监管。异地使用结束后,应及时向转入地海关申请办结异地使用结束后,应及时向转入地海关申请办结异地监管手续,经审核同意并通知主管海关后,应异地监管手续,经审核同意并通知主管海关后,应当将减免税货物运回主管海关管辖地。当将减免税货物运回主管海关管辖地。三、减免税货物报关程序三、减免税货物报关程序(三)减免税货物的处置2.结转结转在
16、海关监管年限内,将减免税货物转让给在海关监管年限内,将减免税货物转让给进口同一货物享受同等减免税优惠待遇的其进口同一货物享受同等减免税优惠待遇的其他单位的,应当按照下列规定办理结转手续:他单位的,应当按照下列规定办理结转手续:(1)转出申请人持有关单证向转出地主)转出申请人持有关单证向转出地主管海关提出申请,转出地海关审核同意后,管海关提出申请,转出地海关审核同意后,通知转入地主管海关。通知转入地主管海关。(2)转入申请人向转入地主管海关申请)转入申请人向转入地主管海关申请办理减免税审批手续。转入地海关审核无误办理减免税审批手续。转入地海关审核无误后签发征免税证明。后签发征免税证明。(3)转出
17、、转入减免税货物的申请人应)转出、转入减免税货物的申请人应分别向各自的主管海关申请办理减免税货分别向各自的主管海关申请办理减免税货物的出口、进口报关手续。物的出口、进口报关手续。(4)转出地主管海关办理转出减免税货)转出地主管海关办理转出减免税货物的解除监管手续。结转减免税货物的监物的解除监管手续。结转减免税货物的监管年限应当连续计算,转入地主管海关在管年限应当连续计算,转入地主管海关在剩余监管年限内对结转减免税货物继续实剩余监管年限内对结转减免税货物继续实施后续监管。施后续监管。(5)转入地海关和转出地海关为同一海)转入地海关和转出地海关为同一海关的,按本条第一款规定办理。关的,按本条第一款
18、规定办理。3.转让转让在海关监管年限内,将进口减免税货物在海关监管年限内,将进口减免税货物转让给不享受进口税收优惠政策,或者进转让给不享受进口税收优惠政策,或者进口同一货物不享受同等减免税优惠待遇的口同一货物不享受同等减免税优惠待遇的其他单位的,应当事先向减免税申请人主其他单位的,应当事先向减免税申请人主管海关申请办理减免税货物补缴税款和解管海关申请办理减免税货物补缴税款和解除监管手续。除监管手续。4.移作他用移作他用在海关监管年限内,需要移作他用的,事先向主在海关监管年限内,需要移作他用的,事先向主管海关提出申请。可以按照海关批准的使用地区、管海关提出申请。可以按照海关批准的使用地区、用途、
19、企业将减免税货物移作他用。用途、企业将减免税货物移作他用。主要包括以下情形:主要包括以下情形:(1)将货物交给减免税申请人以外的其他单位使)将货物交给减免税申请人以外的其他单位使用;用;(2)未按照原定用途、地区使用减免税货物;)未按照原定用途、地区使用减免税货物;(3)未按照特定地区、特定企业或者特定用途使)未按照特定地区、特定企业或者特定用途使用减免税货物的其他情形。用减免税货物的其他情形。减免税申请人应当按照移作他用的时间补缴相应减免税申请人应当按照移作他用的时间补缴相应税款;移作他用时间不能确定的,应当提交相应的税款;移作他用时间不能确定的,应当提交相应的税款担保,税款担保不得低于剩余
20、监管年限应补缴税款担保,税款担保不得低于剩余监管年限应补缴税款总额。税款总额。5.变更、终止变更、终止(1)变更)变更在监管年限内,减免税申请人发生分立、在监管年限内,减免税申请人发生分立、合并、股东变更、改制等变更情形的,权利合并、股东变更、改制等变更情形的,权利义务承受人应当自营业执照颁发之日起义务承受人应当自营业执照颁发之日起30日日内,向原减免税申请人的主管海关报告主体内,向原减免税申请人的主管海关报告主体变更情况及原减免税申请人进口减免税货物变更情况及原减免税申请人进口减免税货物的情况。经海关审核,需要补征税款的,承的情况。经海关审核,需要补征税款的,承受人应当向原减免税申请人主管海
21、关办理补受人应当向原减免税申请人主管海关办理补税手续;可以继续享受减免税待遇的,承受税手续;可以继续享受减免税待遇的,承受人应当按照规定申请办理减免税备案变更或人应当按照规定申请办理减免税备案变更或者减免税货物结转手续。者减免税货物结转手续。(2)终止)终止在海关监管年限内,因破产、改制或者在海关监管年限内,因破产、改制或者其他情形导致减免税申请人终止,没有承其他情形导致减免税申请人终止,没有承受人的,原减免税申请人或者其他依法应受人的,原减免税申请人或者其他依法应当承担关税及进口环节海关代征税缴纳义当承担关税及进口环节海关代征税缴纳义务的主体应当自资产清算之日起务的主体应当自资产清算之日起3
22、0日内向日内向主管海关申请办理减免税货物的补缴税款主管海关申请办理减免税货物的补缴税款和解除监管手续。和解除监管手续。6.退运、出口退运、出口在监管年限内,要求退运出境或出口的,在监管年限内,要求退运出境或出口的,应报主管海关核准。应报主管海关核准。退运出境或者出口后,应持出口报关单退运出境或者出口后,应持出口报关单向主管海关办理原进口减免税货物的解除向主管海关办理原进口减免税货物的解除监管手续。监管手续。退运出境或出口的,海关不再对退运出退运出境或出口的,海关不再对退运出境或出口的减免税货物补征相关税款。境或出口的减免税货物补征相关税款。7.贷款抵押贷款抵押在监管年限内,要求以减免税货物向金
23、在监管年限内,要求以减免税货物向金融机构办理贷款抵押的,应向主管海关提出融机构办理贷款抵押的,应向主管海关提出书面申请。经审核符合有关规定的,主管海书面申请。经审核符合有关规定的,主管海关可以批准其办理贷款抵押手续。关可以批准其办理贷款抵押手续。不得以减免税货物向金融机构以外的公不得以减免税货物向金融机构以外的公民、法人或者其他组织办理货款抵押。民、法人或者其他组织办理货款抵押。以减免税货物向金融机构办理贷款抵押的,应当以减免税货物向金融机构办理贷款抵押的,应当向海关提供下列形式的担保:向海关提供下列形式的担保:与货物应缴税款等值的保证金;与货物应缴税款等值的保证金;境内金融机构提供的相当于货
24、物应缴税款的保函;境内金融机构提供的相当于货物应缴税款的保函;减免税申请人、境内金融机构共同向海关提交减免税申请人、境内金融机构共同向海关提交“进口减免税货物贷款抵押承诺保证书进口减免税货物贷款抵押承诺保证书”,书面承诺,书面承诺当减免税申请人抵押贷款无法清偿需要以抵押物抵当减免税申请人抵押贷款无法清偿需要以抵押物抵偿时,抵押人或者抵押权人先补缴海关税款,或者偿时,抵押人或者抵押权人先补缴海关税款,或者从抵押物的折(变)价款中优先偿付海关税款。从抵押物的折(变)价款中优先偿付海关税款。向境外金融机构办理贷款抵押的,应当向海关提向境外金融机构办理贷款抵押的,应当向海关提交与货物应缴纳税款等值的保
25、证金或者境内金融机交与货物应缴纳税款等值的保证金或者境内金融机构提供的相当于货物应缴税款的保函。构提供的相当于货物应缴税款的保函。8.解除监管解除监管监管年限届满的,自动解除监管,减免监管年限届满的,自动解除监管,减免税申请人可以不用向海关申请领取税申请人可以不用向海关申请领取“减免减免税进口货物解除监管证明税进口货物解除监管证明”。需要需要“减免税进口货物解除监管证明减免税进口货物解除监管证明”的,的,可以自办结补缴税款和解除监管等手续之日起可以自办结补缴税款和解除监管等手续之日起1年内,向主管海关申请领取解除监管证明。海年内,向主管海关申请领取解除监管证明。海关审核同意后出具关审核同意后出
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