10财务会计报告3.pptx
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1、第第 一一 节节 财务会计报告概述财务会计报告概述第第 二二 节节 资产负债表资产负债表第第 三三 节节 利润表利润表第第 四四 节节 现金流量表现金流量表第第 五五 节节 所有者权益变动表所有者权益变动表第第 六六 节节 财务报表附注财务报表附注一、财务会计报告及其分类一、财务会计报告及其分类 财务会计报告是指企业对外提供的反映财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。经营成果、现金流量的文件。它主要包括资产负债表、利润表、现金它主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。流量表
2、、所有者权益变动表和附注。财务会计报告分为年度、半年度、季度财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度。和月度。其中后三者统称为中期财务会计报其中后三者统称为中期财务会计报告。告。二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成公司外部集团进行经济决策所需会计信息公司外部集团进行经济决策所需会计信息公司外部集团进行经济决策所需会计信息公司外部集团进行经济决策所需会计信息财务报告财务报告财务报告财务报告其他要其他要其他要其他要求披露求披露求披露求披露的信息的信息的信息的信息财务报表财务报表财务报表财务报表其他财其他财其他财其他财务报告务报告务报告务报告基本报表基本报表基本报表基本报表附表附表附表附表应
3、符合会计准则的要求应符合会计准则的要求应符合会计准则的要求应符合会计准则的要求要求注册会计师审计要求注册会计师审计要求注册会计师审计要求注册会计师审计应符合证券管理机构的规定和要求应符合证券管理机构的规定和要求应符合证券管理机构的规定和要求应符合证券管理机构的规定和要求三、财务报表三、财务报表 财务报表又称会计报表。会计报表分为财务会计报表管理财务报表又称会计报表。会计报表分为财务会计报表管理财务报表。财务报表。新准则规定的企业对外提供的财务会计报表主要有资产负新准则规定的企业对外提供的财务会计报表主要有资产负债表债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。、利润表、现金流量表、所有者权益变动
4、表。上市公司有义务和责任对外披露财务会计报表。上市公司有义务和责任对外披露财务会计报表。财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进一步的说明、补充或解释,以便帮助使用者理解和使用报表信一步的说明、补充或解释,以便帮助使用者理解和使用报表信一步的说明、补充或解释,以便帮助使用者理解和使用报表信一步的说明、补充或解释,以便帮助使用者理解和使用报表信息。息。息。息。1.1.旁注。旁注。旁注。旁注。如应收票据(其中贴现如应收票据(
5、其中贴现如应收票据(其中贴现如应收票据(其中贴现800800元)元)元)元)10001000元元元元2.2.附表。附表。附表。附表。如主营业务收支明细表等如主营业务收支明细表等如主营业务收支明细表等如主营业务收支明细表等3.3.底注。底注。底注。底注。如会计政策、会计政策如会计政策、会计政策如会计政策、会计政策如会计政策、会计政策 变动、或有项目、表中重要变动、或有项目、表中重要变动、或有项目、表中重要变动、或有项目、表中重要项目的明细说明和期后事项(如股票和债券的发行、对一个企项目的明细说明和期后事项(如股票和债券的发行、对一个企项目的明细说明和期后事项(如股票和债券的发行、对一个企项目的明
6、细说明和期后事项(如股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害损失导致的资产损失)等。业的巨额投资、自然灾害损失导致的资产损失)等。业的巨额投资、自然灾害损失导致的资产损失)等。业的巨额投资、自然灾害损失导致的资产损失)等。表表10-1 企业对外报送的主要会计报表企业对外报送的主要会计报表编号编号会计报表名称会计报表名称编报期编报期会企会企01表表资产负债表资产负债表月度报告、中期报告、月度报告、中期报告、年度报告年度报告会企会企02表表利润表利润表月度报告、中期报告、月度报告、中期报告、年度报告年度报告会企会企03表表现金流量表现金流量表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企04
7、表表所有者权益所有者权益(股股东权益东权益)变动表变动表年度报告年度报告2006年新会计准则增加了所有者权益变动表。利润分配年新会计准则增加了所有者权益变动表。利润分配情况在所有者权益变动表中反映。情况在所有者权益变动表中反映。一、资产负债表作用一、资产负债表作用 资产负债表资产负债表,是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。,是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。也称财务状况表。也称财务状况表。企业拥有的经济资源及其分布情况。企业拥有的经济资源及其分布情况。企业拥有的经济资源及其分布情况。企业拥有的经济资源及其分布情况。企业的权益结构。企业的权益结构。企业的权益结构。企业的权益结构
8、。企业的变现能力和财务实力。企业的变现能力和财务实力。企业的变现能力和财务实力。企业的变现能力和财务实力。二、资产负债表的格式及项目排列二、资产负债表的格式及项目排列 格式分为报告式和账户式两种。报告式资产负债表将资格式分为报告式和账户式两种。报告式资产负债表将资产、负债和所有者权益项目采用竖直排列的形式。产、负债和所有者权益项目采用竖直排列的形式。账账户式户式户式户式 流动资产流动资产流动资产流动资产 XXX XXX 流动负债流动负债流动负债流动负债 XXX XXX 长期负债长期负债长期负债长期负债 XXX XXX 长期资产长期资产长期资产长期资产 XXX XXX 股东权益股东权益股东权益股
9、东权益 XXX XXX 资产总额资产总额资产总额资产总额 XXX XXX 权益总额权益总额权益总额权益总额 XXX XXX 报告式报告式报告式报告式流动资产流动资产流动资产流动资产 XXX XXX长期资产长期资产长期资产长期资产 XXX XXX资产总额资产总额资产总额资产总额 XXX XXX流动负债流动负债流动负债流动负债 XXX XXX长期负债长期负债长期负债长期负债 XXX XXX股东权益股东权益股东权益股东权益 XXX XXX权益总额权益总额权益总额权益总额 XXX XXX资产负债表资产负债表编制单位:编制单位:年年 月月 日日 会企会企0101表表 单位:元单位:元 资产资产期末期末余
10、额余额年初年初余额余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据应付票据应付票据一年内到期的非流动一年内到期的非流动资产资产一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债其他流动资产其他流动资产其他流动负债其他流动负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产:非流动资产:非流动负债:非流动负债:可供出售金融资产可供出售金融资产长期借款长期借款持有至到期投资持有至到期投资投资性房地产投资性房地产递延所得税负债递延所得
11、税负债固定资产固定资产其他非流动负债其他非流动负债在建工程在建工程非流动负债合计非流动负债合计工程物资工程物资负债合计负债合计固定资产清理固定资产清理所有者权益:所有者权益:生产性生物资产生产性生物资产实收资本实收资本油气资产油气资产资本公积资本公积非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总负债和所有者权益总计计资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债和所有者权负债和所有者权益益期末期末余额余额年初年初余额余额资产负债表(续表)资产负债表(续表)三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制资资产产负负债债表表原原则则上上是是根根据据资资产产类类、
12、负负债债类类和所有者权益类总账账户和所有者权益类总账账户期末余额期末余额 填列填列:年初数根据上年期末数填列,期末数按下列方式:年初数根据上年期末数填列,期末数按下列方式:年初数根据上年期末数填列,期末数按下列方式:年初数根据上年期末数填列,期末数按下列方式:直直直直接根据有关总账账户的期末余额填列。接根据有关总账账户的期末余额填列。接根据有关总账账户的期末余额填列。接根据有关总账账户的期末余额填列。将一个总账科目余额分为两个项目列示。将一个总账科目余额分为两个项目列示。将一个总账科目余额分为两个项目列示。将一个总账科目余额分为两个项目列示。根据总账账户、明细科目的余额计算填列。根据总账账户、
13、明细科目的余额计算填列。根据总账账户、明细科目的余额计算填列。根据总账账户、明细科目的余额计算填列。根据表中有关项目数字计算填列。根据表中有关项目数字计算填列。根据表中有关项目数字计算填列。根据表中有关项目数字计算填列。根据根据总账总账明细账明细账期末余额期末余额直接直接计算计算填列填列1.货币资金货币资金 “现金现金”末余末余“银行存款银行存款”末余末余“其他货币资金其他货币资金”末余末余 2.往来项目往来项目(1)应收账款)应收账款流动资产流动资产 根据根据“应收账款应收账款”“预收账款预收账款”所属所属明细账明细账的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列应收未收应收未收需要说明的几点
14、需要说明的几点(2)预收账款)预收账款流动负债流动负债根据根据“预收账款预收账款”“应收账应收账款款”所属所属明细账明细账的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列(3)应付账款)应付账款流动负债流动负债根据根据“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”所属所属明细账明细账的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列(4)预付账款)预付账款流动资产流动资产根据根据“预付账款预付账款”“应付账应付账款款”所属所属明细账明细账的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列多收的款项多收的款项应付未付的款项应付未付的款项多付或预付的款项多付或预付的款项(5)其他应收款)其他应收款流动资产流动资产诀窍:
15、诀窍:(1)先主流,后变异)先主流,后变异(2)物以类聚:收收,付付。)物以类聚:收收,付付。例:例:应收账款应收账款 甲厂借余甲厂借余 1000 乙厂贷余乙厂贷余 1500预付账款预付账款丙厂借余丙厂借余 2000 丁厂贷余丁厂贷余 1800应付账款应付账款A厂贷余厂贷余 3000 B厂借余厂借余 3200预收账款预收账款C厂贷余厂贷余 4300 D厂借余厂借余 2600资产负债表:资产负债表:应收账款应收账款100026003600预付账款预付账款200032005200应付账款应付账款180030004800预收账款预收账款1500430058003.计提资产减值准备项目的填列计提资产减
16、值准备项目的填列 应收账款(包括其他应收款)应收账款(包括其他应收款)存存 货货可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资投资性房地产投资性房地产固定资产、工程物资、在建工程固定资产、工程物资、在建工程 生产性生物资产生产性生物资产油气资产、无油气资产、无形资产形资产、商誉、商誉其他其他 “资产资产”末余末余“准备准备”末余末余直接以直接以“净额净额”填填列列4.存货存货“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“包装物包装物”、“低值易耗低值易耗品品”、“材料成本差异材料成本差异”、“委托加工物资委托加工物资”、“自制半成品自制半成品”、“生产成本生产
17、成本”、“库存商品库存商品”、“发出商品发出商品”、“分期收分期收款款发出商品发出商品”、“辅助生产辅助生产”等科目末余之和等科目末余之和“存货跌价准备存货跌价准备”末余末余5.一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产一年内收回的可供出售金融资一年内收回的可供出售金融资产数额、一年内收回的持有至到期投资数额、一年内收回的产数额、一年内收回的持有至到期投资数额、一年内收回的委托贷款数额、一年内收回的长期应收款之和委托贷款数额、一年内收回的长期应收款之和6.一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债一年到期的各种长期负债之和一年到期的各种长期负债之和一、利润表的作用一、利润表的作用l利润表利
18、润表,也称损益表,是反映企业在一定时期内,也称损益表,是反映企业在一定时期内经营成果的报表。经营成果的报表。l1.有助于分析判断企业的经营成果有助于分析判断企业的经营成果l2.有助于企业管理人员作出经营决策有助于企业管理人员作出经营决策l3.有助于考核管理当局的管理绩效有助于考核管理当局的管理绩效二、利润表的格式二、利润表的格式(一)单步式(一)单步式一、收入一、收入 XXX XXX XXX XXX XXX XXX二、费用二、费用 XXX XXX XXX XXX XXX XXX三、利润三、利润 XXX XXX(二)多步式(二)多步式利利 润润 表表编制单位:编制单位:年月会企年月会企0202表
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