14章 财务报告.pptx
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1、 第十章第十章 财务会计报告财务会计报告 第一第一节财务报告概述告概述 第二第二节 资产负债表表 第三第三节 利利润表表 第四第四节 现金流量表金流量表 第五第五节 所有者所有者权益益变动表表 高级讲师高级讲师 刘菲菲刘菲菲 学习目标:学习目标:通过本章学习,掌握财务会计报告的概念、通过本章学习,掌握财务会计报告的概念、组成、目标、编制要求、分类,熟练掌握资产组成、目标、编制要求、分类,熟练掌握资产负债表、利润表的内容、结构和编制方法,了负债表、利润表的内容、结构和编制方法,了解现金流量表和所有者权益变动表的内容、结解现金流量表和所有者权益变动表的内容、结构和编制方法。构和编制方法。第一节第一
2、节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的概念和目标一、财务会计报告的概念和目标(一一)财务会计报告的概念财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。果、现金流量等会计信息的书面文件。财务报告是会计核算过程中最后提出的结果,也财务报告是会计核算过程中最后提出的结果,也是会计核算工作的阶段性工作总结。是会计核算工作的阶段性工作总结。(二二)财务会计报告的目标财务会计报告的目标企业编制财务报告的目标是向财务报告使用者
3、提企业编制财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者做出经济决策。情况,有助于财务报告使用者做出经济决策。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。及其有关部门和社会公众等。二、财务会计报告的内容二、财务会计报告的内容我国企业会计准则规定,财务会计报告包括财务我国企业会计准则规定,财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息报表和其他应
4、当在财务报告中披露的相关信息和资料。和资料。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。附注。三、财务会计报告的作用三、财务会计报告的作用1财务会计报告为国家经济管理部门进行宏观财务会计报告为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供重要信息。调控和管理提供重要信息。2财务会计报告为投资者和债权人等进行决策财务会计报告为投资者和债权人等进行决策提供重要信息。提供重要信息。3财务会计报告为企业内部加强和改善经营管财务会计报告为企业内部加强和改善经营管理提供重要信息。理提供重要
5、信息。四、财务会计报告的编制要求四、财务会计报告的编制要求基本要求:基本要求:1、企业编制财务会计报告,应当以真实的交易、事项、企业编制财务会计报告,应当以真实的交易、事项以及完整的、准确的账簿记录等资料为依据。以及完整的、准确的账簿记录等资料为依据。2、企业编制财务会计报告,应当按照国家统一的会计、企业编制财务会计报告,应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。行编制。3、企业编制财务会计报告,应当做到真实可靠、相关、企业编制财务会计报告,应当做到真实可靠、相关可比、便于理解、全面完整、编制及时。可比、便于理解、
6、全面完整、编制及时。(一)财务报告的组成(一)财务报告的组成 财财务务报报告告是是指指企企业业对对外外提提供供的的反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期的的财财务务状状况况和和某某一一会会计计期期间间的的经经营营成成果果现现金金流流量量等等会会计计信信息息的的文文件件,它它包包括括财财务务报报表表和和其其他他应应当当在在财财务务报报告告中中披披露露的的相相关关信信息息和和资资料料。一一套套完完整整的的财财务务报报告告至至少少应应当当包包括括资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表、所所有有者者权权益益(或或股东权益,下同)变动表以及附注。股东权益,下同)变动表以及附注。五五
7、财务报表的分类财务报表的分类 中期财务报表中期财务报表 按编报期间按编报期间 年度财务报表年度财务报表 个个别财务报表表 按按编报主体主体 合并合并财务报表表 五五 财务报表的分类财务报表的分类 静态报表静态报表 按资金运动形态按资金运动形态 动态报表动态报表 内部内部报表表 按服按服务对象象 外部外部报表表 五五 财务报表的分类财务报表的分类 一般企业报表一般企业报表 按行业性质按行业性质 商业银行商业银行 保保险公司公司 证券公司等券公司等 第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 资资产产负负债债表表是是指指反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期的财
8、务状况的报表。期的财务状况的报表。通通过过提提供供资资产产负负债债表表,可可以以反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期所所拥拥有有或或控控制制的的经经济济资资源源,所所承承担担的的现现时时义义务务和和所所有有者者对对净净资资产产的的要要求求权权,帮帮助助财财务务报报表表使使用用者者全全面面了了解解企企业业的的财财务务状状况况,分分析析企企业业的的偿偿债债能能力力等等情情况况,从从而而为为其其作出经济决策提供依据。作出经济决策提供依据。(一)资产负债表的内容(一)资产负债表的内容 包括:资产、负债和所有者权益三个部分。包括:资产、负债和所有者权益三个部分。以以“资产资产=负债所有者权益负债
9、所有者权益”为编制为编制原理原理二二 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式一一 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式(二)资产负债表的格式(二)资产负债表的格式 资产负债表分为账户式和报告式资产负债表分为账户式和报告式。我国的资产负债表采用账户式结构。我国的资产负债表采用账户式结构。两种结构如下图所示:两种结构如下图所示:二二 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式报告式:报告式:资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:元单位:元项 目 年初数期末数资产负债所有者权益一一 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式账户式:账户式
10、:资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:元单位:元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产长期资产固定资产无形资产流动负债长期负债所有者权益总 计总 计三三 资产负债表的编制资产负债表的编制 (一一)资产负债表表项目的填列方法目的填列方法资产负债表属于表属于对比比报表,各表,各项目均需填列目均需填列“期末余期末余额”和和“年初余年初余额”两两栏。1 1“年初余年初余额”的填列方法的填列方法 资产负债表表“年年初初余余额”栏内内各各项数数字字,应根根据据上上年年末末资产负债表表的的“期期末末余余额”栏内内所所列列数数字字填填列列。如如果果上
11、上年年度度资产负债表表规定定的的各各个个项目目的的名名称称和和内内容容与与本本年年度度不不一一致致,应对上上年年年年末末资产负债表表各各项目目的的名名称称和和数数字字按按照照本本年年度度的的规定定进行行调整整,填填入入本本表表“年年初初余余额”栏内。内。2.2.资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 1)根据总账账户期末借方余额直接填列。根据总账账户期末借方余额直接填列。如如“应收票据应收票据”、“固定资产原价固定资产原价”等。等。2)根据总账账户期末贷方余额直接填列。根据总账账户期末贷方余额直接填列。如如“累累计计折折旧旧”、“短短期期借借款款”、“应应付付票票
12、据据”、“其其他他应应付付款款”、“应应付付职职工工薪薪酬酬”、“应应交交税税费费”、“应应付付股股利利”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等。等。3)根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如如“长期待摊费用长期待摊费用”、“长期借款长期借款”(减去归还期已不满(减去归还期已不满1 1年的)年的)“应付债券应付债券”(”(减去归还期已不满减去归还期已不满1 1年的)年的)“长期应付款长期应付款”(减去归还期已不满(减去归还期已不满1 1年的)年的)等。等。4)根据若干总账账户期末余额计算填列。根据若干
13、总账账户期末余额计算填列。根据若干总账账户期末余额计算填列。根据若干总账账户期末余额计算填列。如如如如“货币资金货币资金货币资金货币资金”、“存货存货存货存货”等。等。等。等。库存现金库存现金货币资金:库存现金、银行存款、其他货币资金存货:原材料、在途物资、生产成本、库存商品、(材料采购、材料成本差异)等5)根据有关明细账户的期末余额计算填列。根据有关明细账户的期末余额计算填列。如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”等。应收账款扣除坏账准备等。应收账款扣除坏账准备6)扣除减值准备填列扣除减值准备填列无形资产、在建工程、交易性金融资产、持有至
14、到期投资、长期股权投资、存货、应收账款等7)未分配利润的填列未分配利润的填列1-11月,根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年末根据“利润分配未分配利润”填列。三三 资产负债表的编制资产负债表的编制 2 2、“期末余期末余额”的填列方法的填列方法 1)1)根据根据总账余余额直接填列直接填列2)2)根据根据总账科目的余科目的余额计算填列算填列3)3)根据有关明根据有关明细账户的期末余的期末余额计算填列;算填列;4)4)根据根据总账科目和明科目和明细账科目余科目余额分析分析计算填列算填列 5 5)根据)根据总账科目余科目余额减去其减去其备抵科目余抵科目余额后的后的净额填填列列 6)6
15、)综合运用上述填列方法分析填列合运用上述填列方法分析填列(二)资产负债表项目的列报说明(二)资产负债表项目的列报说明 货币资金金 本本项目目应根据根据“库存存现金金”、“银行存款行存款”、“其其他他货币资金金”科目期末余科目期末余额的合的合计数填列数填列 交易性金融交易性金融资产 本本项目目应当当根根据据“交交易易性性金金融融资产”科科目目的的期期末末余余额填列。填列。应收票据收票据本本项目目应根根据据“应收收票票据据”科科目目的的期期末末余余额减减去去“坏坏账准准备”科科目目中中有有关关应收收票票据据计提提的的坏坏账准准备期末余期末余额后的金后的金额填列。填列。应收收账款款本本项目目应根根据
16、据“应收收账款款”和和“预收收账款款”科科目目所所属属各各明明细科科目目的的期期末末借借方方余余额合合计减减去去“坏坏账准准备”科科目目中中有有关关应收收账款款计提提的的坏坏账准准备期期末末余余额后后的的金金额填填列列。如如“应收收账款款”科科目目所所属属明明细科科目目期期末末有有贷方方余余额的的,应在在本本表表“预收收账款款”项目内填列。目内填列。(二)资产负债表项目的列报说明(二)资产负债表项目的列报说明 应收利息收利息本本项目目应根根据据“应收收利利息息”科科目目的的期期末末余余额减减去去“坏坏账准准备”科科目目中中有有关关应收收利利息息计提提的的坏坏账准准备期期末末余余额后的金后的金额
17、填列。填列。应收股利收股利 本本项目目应根据根据“应收股利收股利”科目的期末余科目的期末余额减去减去“坏坏账准准备”科目中有关科目中有关应收股利收股利计提的坏提的坏账准准备期末期末余余额后的金后的金额填列。填列。(二)资产负债表项目的列报说明(二)资产负债表项目的列报说明预付款付款项 本本项目目应根据根据“预付付账款款”和和“应付付账款款”科目所科目所属各明属各明细科目的期末借方余科目的期末借方余额合合计数减去数减去“坏坏账准准备”科目中有关科目中有关预付款付款项计提的坏提的坏账准准备期末期末余余额后的金后的金额填列。如填列。如“预付付账款款”科目所属各科目所属各明明细科目期末有科目期末有贷方
18、余方余额的,的,应在在资产负债表表 “应付付账款款”项目内填列。目内填列。其他其他应收款收款 本本项目目应根据根据“其他其他应收款收款”科目的期末余科目的期末余额减减去坏去坏账准准备科目中有关其他科目中有关其他应收款收款计提的坏提的坏账准准备期末余期末余额后的金后的金额填列。填列。(二)资产负债表项目的列报说明(二)资产负债表项目的列报说明存存货本本项目目应根根据据“材材料料采采购”、“原原材材料料”、“低低值易易耗耗品品”、“库存存商商品品”、“周周转材材料料”、“委委托托加加工工物物资”、“委委托托代代销商商品品”、“生生产成成本本”等等科科目目的的期期末末余余额合合计减减去去“受受托托代
19、代销商商品品款款”、“存存货跌跌价价准准备”科科目目期期末末余余额后后的的金金额填填列列。材材料料采采用用计划划成成本本核核算算以以及及库存存商商品品采采用用计划划成成本本核核算算或或售售价价核核算算的的企企业还应按按加或减材料成本差异商品加或减材料成本差异商品进销差价后的金差价后的金额填列。填列。(二)资产负债表项目的列报说明(二)资产负债表项目的列报说明 1 1年内到期的年内到期的长期期债权投投资反映企反映企业将于一年内到期的非流将于一年内到期的非流动资产项目金目金额。本。本项目目应根据有关科目的期末余根据有关科目的期末余额填列。填列。长期股期股权投投资本本项目目应根据根据“长期股期股权投
20、投资”科目的期末科目的期末余余额减去减去“长期股期股权投投资减减值准准备”科目的科目的期末余期末余额后的金后的金额填列。填列。(二)资产负债表项目的列报说明(二)资产负债表项目的列报说明固定固定资产本本项目目应根根据据“固固定定资产”科科目目的的期期末末余余额减减去去“累累计折折旧旧”和和“固固定定资产减减值准准备”科科目目期期末余末余额后的金后的金额填列。填列。在建工程在建工程本本项目目应根根据据“在在建建工工程程”科科目目的的期期末末余余额减减去去“在在建建工工程程减减值准准备”科科目目期期末末余余额后后的的金金额填列。填列。工程物工程物资 本本项目目应根根据据“工工程程物物资”科科目目的
21、的期期末末余余额填填列。列。固定固定资产清理清理 本本项目目应根据根据“固定固定资产清理清理”科目的期末借科目的期末借方余方余额填列。如填列。如“固定固定资产清理清理”科目期末科目期末为贷方余方余额,以,以“-”“-”号填列号填列 (二)资产负债表项目的列报说明(二)资产负债表项目的列报说明无形无形资产本本项目目应根根据据“无无形形资产“的的期期末末余余额减减去去”累累计摊销“和和“无无形形资产减减值准准备”科科目目期期末末余余额后的金后的金额填列。填列。长期待期待摊费用用 本本项目目应根根据据“长期期待待摊费用用”科科目目的的期期末末余余额扣扣除除将将于于一一年年内内(含含一一年年)摊销的的
22、数数额后后的金的金额填列。填列。开开发支出支出 本本项目目应当当根根据据“研研发支支出出”科科目目中中所所属属的的资本本化支出明化支出明细科目期末余科目期末余额填列。填列。其他非流其他非流动资产 本本项目目应根据有关科目的期末余根据有关科目的期末余额填列。填列。(二)资产负债表项目的列报说明(二)资产负债表项目的列报说明短期借款短期借款 本本项目目应根根据据“短短期期借借款款”科科目目期期末末余余额填填列。列。应付票据付票据应根据根据“应付票据付票据”科目的期末余科目的期末余额填列。填列。应付付账款款 本本项目目应根根据据“应付付账款款”和和“预付付账款款”科科目目所所属属各各明明细科科目目的
23、的期期末末贷方方余余额合合计数数填填列列;如如“应付付账款款”科科目目所所属属明明细科科目目期期末末有有借借方方余余额的的,应在在本本表表“预付付账款款”项目内填列。目内填列。(二)资产负债表项目的列报说明(二)资产负债表项目的列报说明预收收账款款 本本项目目应根据根据“预收收账款款”和和“应收收账款款”科科目所属各明目所属各明细科目的期末科目的期末贷方余方余额合合计数填数填列。如列。如“预收收账款款”科目所属明科目所属明细科目期末有科目期末有借方余借方余额的,的,应在本表在本表“应收收账款款”项目内填目内填列。列。应付付职工薪工薪酬酬 反映企反映企业根据有关根据有关规定定应付付给职工的工工的
24、工资、职工福利、社会保工福利、社会保险费、住房公、住房公积金、工会金、工会经费、职工教育工教育经费、非、非货币性福利、辞退性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投福利等各种薪酬。外商投资企企业按按规定从定从净利利润中提取的中提取的职工工奖励及福利基金也在本励及福利基金也在本项目列示。目列示。(二)资产负债表项目的列报说明(二)资产负债表项目的列报说明 其他其他应付付款款 本本项目目应根根据据“其其他他应付付款款”科科目目的的期期末末余余额填填列。列。应交税交税费 本本项目目应根根据据“应交交税税费”科科目目的的期期末末贷方方余余额填填列列。如如“应交交税税费”科科目目期期末末为借借方方余余额,应以以
25、“”号填列。号填列。应付付股利股利 本本项目目应根根据据“应付付股股利利”科科目目的的期期末末贷方方余余额填列。填列。应付利息付利息 本本项目目应当当根根据据“应付付利利息息”科科目目的的期期末末余余额填填列。列。(二)资产负债表项目的列报说明(二)资产负债表项目的列报说明长期借款期借款 本本项目目应根根据据“长期期借借款款”科科目目的的期期末末余余额填填列。列。应付付债券券 本本项目目应根根据据“应付付债券券”科科目目的的期期末末余余额填填列。列。一年内一年内到期的到期的长期期负债反反映映企企业非非流流动负债中中将将于于资产负债表表日日后后一一年年内内到到期期部部分分的的金金额,应根根据据有
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