15财务会计报告.pptx
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1、知识目标知识目标 能力目标能力目标内容讲解内容讲解第九章第九章第九章第九章 财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告知识目标知识目标 了解财务会计报告的概念;了解财务会计报告的概念;识别资产负债表、利润表的基本结构。识别资产负债表、利润表的基本结构。能力目标能力目标 能说出财务会计报告的种类;能说出财务会计报告的种类;能说出资产负债表、利润表的概念;能说出资产负债表、利润表的概念;能说出财务会计报告的编制要求;能说出财务会计报告的编制要求;能独立地编制简要的资产负债表;能独立地编制简要的资产负债表;能独立地编制简要的利润表。能独立地编制简要的利润表。第二节第二节 财务会计报告的编制财务
2、会计报告的编制 第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述内容讲解内容讲解 第四节第四节 会计档案管理会计档案管理 第三节第三节 财务会计报告的报送和审批财务会计报告的报送和审批二、财务会计报告的种类二、财务会计报告的种类第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述内容讲解内容讲解 一、财务会计报告的概念一、财务会计报告的概念三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求 一、财务会计报告的概念一、财务会计报告的概念一、财务会计报告的概念一、财务会计报告的概念第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告
3、的概述概念概念 财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量等会计信息的文件。现金流量等会计信息的文件。二、财务会计报告的种类二、财务会计报告的种类二、财务会计报告的种类二、财务会计报告的种类第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述划分标准划分标准分类分类说明说明按反映的经按反映的经 济内容分济内容分财务状况报表财务状况报表 资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表经营成果报表经营成果报表 利润表利润表按编制时期分
4、按编制时期分年度财务报表年度财务报表 是指企业每年末编报的财务报表,包括资产负债表、利润表、现金流量是指企业每年末编报的财务报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表,应于年度终了后表和所有者权益变动表,应于年度终了后4 4个月内对外提供个月内对外提供中期财务报表中期财务报表 是指企业于年度中期末、季末编报的会计报表,包括资产负债表、利润是指企业于年度中期末、季末编报的会计报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表。半年度报表应于年度中期结束后表和现金流量表。半年度报表应于年度中期结束后6060天内对外提供;季度天内对外提供;季度报表应于季度终了后报表应于季度终了后1515天内对
5、外提供;月度报表应于月度终了后天内对外提供;月度报表应于月度终了后6 6天内对天内对外提供外提供按报送对象分按报送对象分外部财务报表外部财务报表 是指为满足企业外部投资者、债权人和政府部门了解企业经营状况和经是指为满足企业外部投资者、债权人和政府部门了解企业经营状况和经营成果的需要而定期对外提供和发布的财务报表营成果的需要而定期对外提供和发布的财务报表内部财务报表内部财务报表是指满足企业内部经营管理的需要而定期报送企业内部管理者的财务报表是指满足企业内部经营管理的需要而定期报送企业内部管理者的财务报表按编制单位分按编制单位分单位财务报表单位财务报表汇总财务报表汇总财务报表 是指主管部门对所有下
6、属单位的报表数据按规定的格式八个项目数据相是指主管部门对所有下属单位的报表数据按规定的格式八个项目数据相加而形成的财务报表加而形成的财务报表按包括的会计按包括的会计主体范围分主体范围分单独财务报表单独财务报表 是指由母公司、联合企业的投资者或共同控制主体中的合营者单独列报是指由母公司、联合企业的投资者或共同控制主体中的合营者单独列报的财务报表的财务报表合并财务报表合并财务报表 是指反映目公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成是指反映目公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表果和现金流量的财务报表 三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要
7、求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报财务会计报告编制要求告编制要求 数字真实数字真实 财务报表中的各项数财务报表中的各项数据必须以调整、核实相符据必须以调整、核实相符后账簿记录为依据填列,后账簿记录为依据填列,不得使用估计或推算数字,不得使用估计或推算数字,更不得弄虚作假,以保证更不得弄虚作假,以保证报表数字的真实性、客观报表数字的真实性、客观性。性。三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求第一节第一节 财务会计报告的
8、概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报财务会计报告编制要求告编制要求 计算准确计算准确 财务报表中的各项数财务报表中的各项数据计算应准确无误。据计算应准确无误。三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报财务会计报告编制要求告编制要求 内容完整内容完整 在在不同时期报送的在在不同时期报送的各种财务报表必须按规定各种财务报表必须按规定的要求编制齐的要求编制齐 全,每种全,每种报表本身包括的各个项目报表本身包括的各
9、个项目及补充资料必须详细填列及补充资料必须详细填列齐齐 全。全。三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报财务会计报告编制要求告编制要求 报送及时报送及时 应按规定的时间和程应按规定的时间和程序编制和报送财务报表,序编制和报送财务报表,保证报表信息的时效性。保证报表信息的时效性。二、利润表二、利润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 内容讲解内容讲解 一、资产负债表一、资产负债表 一、资
10、产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (一一一一)概念概念概念概念概念概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。状况的报表。一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (二二二二)编制依据编制依据编制依据编制依据 编制资产负债表的理论依据是:编制资产负债表的理论依据是:一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务
11、会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (三三三三)结构结构结构结构 资产负债表由资产、负债、所有者权益三个基本要素组资产负债表由资产、负债、所有者权益三个基本要素组成,采用左右账户式排列。报表的左方列示企业的各项资产,成,采用左右账户式排列。报表的左方列示企业的各项资产,报表的右方列示企业的各项负债和所有者权益,报表左方的报表的右方列示企业的各项负债和所有者权益,报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关系。系。资产负债表左方列示的资产按流动资产和非流动资产的资产负债表左方列示的资产按流动资
12、产和非流动资产的类别加以反映,右方列示的负债和所有者权益类别加以反映,右方列示的负债和所有者权益 按偿还的先后按偿还的先后顺序排列。顺序排列。一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 1.1.准备工作准备工作 一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 2.2.编制方法编制方法 (1)“(1)“期末余额期
13、末余额”栏栏的数字填列的数字填列A.A.直接填列的项目直接填列的项目直接填列的项目直接填列的项目填列依据填列依据资产资产无形资产无形资产有关总分类账户借方余额有关总分类账户借方余额负债及所负债及所有者权益有者权益短期借款、应付职工薪酬、短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、长期应交税费、应付利润、长期借款、应付债券、实收资本、借款、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积资本公积、盈余公积 有关总分类账户贷方余额有关总分类账户贷方余额注:如为反方向余额,以负数填列注:如为反方向余额,以负数填列 一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计
14、报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制B.B.分析计算后填列的项目分析计算后填列的项目分析计算后填列的项目分析计算后填列的项目填列依据填列依据资产资产货币资金货币资金 根据根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币其他货币资金资金”账户的期末余额计数填列账户的期末余额计数填列存货存货 根据根据“在途物资在途物资”、“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户的期末余额汇总后,减去存等账户的期末余额汇总后,减去存货跌价准备后的金额填写货跌价准备后的金额填写应收账款、其他应收款、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、存货、长期股权投资、在建工程、无
15、形资产在建工程、无形资产 以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列固定资产固定资产 根据根据“固定资产固定资产”、“累计折旧累计折旧”、“固定资产固定资产减值准备减值准备”账户的余额计算填列账户的余额计算填列负债及所负债及所有者权益有者权益未分配利润未分配利润 平时根据平时根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”账户的余账户的余额计算填列;年终时,可根据额计算填列;年终时,可根据“利润分配利润分配”账户的账户的贷方余额直接填列贷方余额直接填列 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债
16、表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 2.2.编制方法编制方法 (2)“(2)“年初余额年初余额”栏的数字填列栏的数字填列 资产负债表的资产负债表的“年初余额年初余额”栏内的各项数字,应根据上栏内的各项数字,应根据上年末资产负债表年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。【例题【例题综合题】下表是柯美公司综合题】下表是柯美公司9月月30日账户余额,请日账户余额,请根据该表编制有关报表的数据,回答根据该表编制有关报表的数据,回答13题:题:账户名称账户名称借方余额借方余额
17、账户名称账户名称贷方余额贷方余额库存现金库存现金1 500短期借款短期借款60 000银行存款银行存款46 110应付账款应付账款97 200应收账款应收账款80 100应交税费应交税费24 600原材料原材料84 000长期借款长期借款214 800库存商品库存商品108 690实收资本实收资本681 000生产成本生产成本19 200本年利润本年利润372 000固定资产固定资产975 000利润分配利润分配135 000合计合计1 449 600合计合计1 449 6001.以下资产负债表项目中,错误的是()。以下资产负债表项目中,错误的是()。A.货币资金为货币资金为47610元元B.
18、存货为存货为211890元元C.存货为存货为192690元元D.实收资本为实收资本为681000元元【正确答案】【正确答案】C【答案解析】货币资金【答案解析】货币资金15004611047610。存货项目存货项目8400010869019200211890。2.以下资产负债表项目中,错误的是()。以下资产负债表项目中,错误的是()。A.流动资产合计流动资产合计339600元元B.流动负债合计流动负债合计181800元元C.所有者权益合计所有者权益合计918000元元D.资产总计资产总计1099800元元【正确答案】【正确答案】D【答案解析】流动资产合计【答案解析】流动资产合计150046110
19、801008400010869019200339600(元)。(元)。流动负债合计流动负债合计600009720024600181800元。元。所有者权益合计所有者权益合计681000372000135000918000元。元。资产合计资产合计1500461108010084000108690192009750001314600元。元。3.以下资产负债表项目中,正确的是()。以下资产负债表项目中,正确的是()。A.负债合计负债合计181800元元B.固定资产合计固定资产合计1189800元元C.未分配利润合计未分配利润合计50700元元D.所有者权益总计所有者权益总计918000元元【正确答案
20、】【正确答案】D【答案解析】负债合计【答案解析】负债合计600009720024600214800396600元。元。固定资产合计固定资产合计975000元。元。未分配利润合计未分配利润合计135000372000237000元。元。所有者权益合计所有者权益合计681000372000135000918000元。元。二、利润表二、利润表二、利润表二、利润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (一一一一)概念概念概念概念概念概念 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。的报表。二、利润表二、利润表
21、二、利润表二、利润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (二二二二)编制依据编制依据编制依据编制依据 编制利润表的理论依据是:编制利润表的理论依据是:二、利润表二、利润表二、利润表二、利润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (三三三三)结构结构结构结构 利润表根据收入费用利润会计平衡公式将应填列的利润表根据收入费用利润会计平衡公式将应填列的项目分为收入项目、费用项目和利润项目。项目分为收入项目、费用项目和利润项目。其计算公式表示如下:其计算公式表示如下:二、利润表二、利润表二、利润表二、利
22、润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 1.1.反映发生额的项目反映发生额的项目 (1)“(1)“营业收入营业收入”项目,应根据项目,应根据“主营业务收入主营业务收入”、“其其他业务收入他业务收入”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。(2)“(2)“营业成本营业成本”项目,应根据项目,应根据“主营业务成本主营业务成本”、“其其他业务成本他业务成本”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。(3)“(3)“营业税金及附加营业税金及附加”等各项目均应按各该账户的发生等各项目均应按各该账户的发
23、生额分析填列。额分析填列。二、利润表二、利润表二、利润表二、利润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 2.2.反映利润计算中间步骤的项目反映利润计算中间步骤的项目 “营业利润营业利润”、“利润总额利润总额”、“净利润净利润”等项目,应等项目,应直接根据报表项目计算填列。直接根据报表项目计算填列。【例题【例题计算题】某企业计算题】某企业2007年度年度“主营业务收入主营业务收入”账户账户的贷方发生额为的贷方发生额为30600000元,借方发生额为元,借方发生额为180000元(元(11月份发生的销售
24、退回),月份发生的销售退回),“其他业务收入其他业务收入”账户的贷方发生额为账户的贷方发生额为200000元。元。【正确答案】该企业【正确答案】该企业2007年度的利润表中,年度的利润表中,“营业收入营业收入”项目的金额项目的金额3060000018000020000030620000(元)。(元)。【答案解析】在利润表中,【答案解析】在利润表中,“营业收入营业收入”项目应当根据项目应当根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”两个账户的借方与贷两个账户的借方与贷方发生额的差额之和填列。方发生额的差额之和填列。【例题【例题计算题】某企业计算题】某企业2007年度年度“主营
25、业务成本主营业务成本”账户账户的借方发生额为的借方发生额为30000000元,元,“其他业务成本其他业务成本”账账户的借方发生额为户的借方发生额为2000000元。元。【正确答案】该企业【正确答案】该企业2007年度的利润表中,年度的利润表中,“营业成本营业成本”项目的金额项目的金额30000000200000032000000(元)。(元)。【答案解析】在利润表中,【答案解析】在利润表中,“营业成本营业成本”项目应当根据项目应当根据“主主营业务成本营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”两个账户的借方与贷方两个账户的借方与贷方发生额的差额之和填列。发生额的差额之和填列。【例题【例题计算题
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