Ch13财务报告.pptx
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1、第十三章 财务报告第一节 财务报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益(股东权益)变动表第六节 财务报表附注1导入案例z巴菲特与中石油x买入:2003年4月1日,巴菲特控股的伯克希尔公司突然公告,已经大量买入11.09亿股中石油股票,持股比例达到6.31%。4月25日,伯克希尔宣称持有23.39亿股中石油H股,占流通股的13.35%,成为仅次于中石油集团的第二大股东。x卖出:2007年7月到10月,巴菲特八度减持,以1114港元的价格卖出了中石油,按照他1.62港元的买入成本,赚了7倍多。z为何买入?y2007年央视采访:我读年报像其他人读报纸一样,每年我都
2、读几千份年报,我不知道我读了多少。我读了中石油2002年4月发布的年报,而且又读了2003年发布的年报,然后我决定投资5亿美元中石油,仅仅是根据我读的年报,我没有见过管理层,也没有见过分析家的报告,但公司的年报非常通俗易懂。2第一节 财务报告概述一、财务报告的一、财务报告的概念概念 反映企业某一特定日期财务状况的文件;反映企业某一会计期间经营成果的文件;反映企业某一会计期间现金流量的文件。3财务情况财务情况说明书说明书会计报表会计报表附表附表资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)资产、负债、所有者权益利润表利润表(经营成果)(经营成果)收入、费用、利润现金流量表现金流量表(现金流量)(现
3、金流量)现金流入现金流出二、财务报告的目标和意义4财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量股东股东债权人债权人政府部门政府部门供应商供应商客户客户企业管理企业管理者者企业职工企业职工三、财务报告的构成结构 会计报表+附注5资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)资产、负债、所有者权益利润表利润表(经营成果)(经营成果)收入、费用、利润现金流量表现金流量表(现金流量)(现金流量)现金流入现金流出附注附注表外信息表外信息明细信息明细信息文字描述文字描述四、财务报告的分类四、财务报告的分类6五、财务报告的编制要求7资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)报送及时报送及时计算准确计算准
4、确内容完整内容完整数字真实数字真实第三节 资产负债表一、资产负债表的内容与格式反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。8(一)资产负债表的内容1.1.资产类:资产类:根据流动性,由大到小 流动资产 非流动资产2.负债类:根据偿还期限,由短到长 流动负债 非流动负债3.所有者权益类:根据永久性,由大到小9(二)资产负债表的格式10资产负债表(账户式)编制单位:年 月 日 单位:元资 产金额负债和所有者权益金额流动资产流动负债 非流动负债非流动资产所有者权益资产总计负债和所有者权益合计账户式资产负债表的左右双方数字体现出平衡相等关系。11资产负债表(报告式)编制单位:年 月 日 单位:元项 目金额
5、资产 资产总计负债和所有者权益负债 负债合计所有者权益 所有者权益合计负债和所有者权益总计二、资产负债表的编制方法z基本编制方法基本编制方法12资产负债表编制单位:年 月 日 单位:元资 产金额负债和所有者权益金额流动资产:流动负债:货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 一年内到期的非流动负债 流动资产合计流动资产合计 流动负债合计流动负债合计年初余额根据上年末“资产负债表”的有关项目填列年末余额根据有关
6、总账、明细账余额余额直接或计算填列13资 产金额负债和所有者权益金额非流动资产:非流动负债:可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期股权投资 非流动负债合计非流动负债合计 固定资产 负债合计负债合计 在建工程所有者权益:生产性生物资产 实收资本 无形资产 资本公积 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 非流动资产合计非流动资产合计 所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计z资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法(一)根据账户期末余额直接填列y“交易性金融资产”、“应收票据”等11个资产项目;y“短期
7、借款”、“应付职工薪酬”等14个负债项目。(二)根据账户期末余额分析填列y总账账户减去明细账户:“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”等,应减去已不满1年的部分。14(三)根据账户期末余额计算填列y总账账户汇总:“货币资金”、“存货”等15y期末余额减去减值折旧:“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等y非年终填列时:“未分配利润”=“未分配利润”期末贷方余额 +“本年利润”期末贷方余额 -“利润分配”期末借方余额16(四)根据明细账户期末余额填列y两个销货往来项目:“应收账款”和“预收账款”应收账款所属 预收账款所属 按应收账款计 填列“应收明细账户期末 明细账户期末 提的坏账准备
8、 账款”项目借方余额之和 借方余额之和预收账款所属明细账 应收账款所属明细账 填列“预收户期末贷方余额之和 户期末贷方余额之和 账款”项目17z 18y两个购货往来项目:“应付账款”和“预付账款”应付账款所属明细账 预付账款所属明细账 填列“应付 户期末贷方余额之和 户期末贷方余额之和 账款”项目 预付账款所属明细账 应付账款所属明细账 填列“预付 户期末借方余额之和 户期末借方余额之和 账款”项目1920(六)资产负债表编制举例21资产负债表编制单位:年 月 日 单位:元资 产金额负债和所有者权益金额流动资产:流动负债:货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据
9、应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 一年内到期的非流动负债 流动资产合计流动资产合计 流动负债合计流动负债合计货币资金:货币资金:库存现金+银行存款应收票据:应收票据:应收账款:应收账款:应收账款明细借方 +预收账款明细借方预付款项:预付款项:预付账款明细借方 +应付帐款明细借方22应收利息:应收利息:其他应收款:其他应收款:存货:存货:原材料+包装物+低值易耗品+库存商品+生产成本流动资产合计:流动资产合计:资产负债表编制单位:年 月 日 单位:元资 产金额负债和所有者权
10、益金额流动资产:流动负债:货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 一年内到期的非流动负债 流动资产合计流动资产合计 流动负债合计流动负债合计23固定资产:固定资产:固定资产-累计折旧在建工程:在建工程:无形资产:无形资产:长期待摊费用:长期待摊费用:资产合计:资产合计:资 产金额负债和所有者权益金额非流动资产:非流动负债:可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期股权投资 非流动负债合计非流
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