财务报告(ppt201).pptx
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1、财务会计财务会计财务会计财务会计第十四章第十四章第十四章第十四章 财务报告财务报告财务报告财务报告财务报告财务报告第一节第一节 财务报告概述财务报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 会计报表附注会计报表附注第六节第六节 中级财务报告中级财务报告第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务会计财务会计财务会计财务会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述 一、财务报告的作用一、财务报告的作用二、财务报告的构成内容二、财务报告的构成内容 三、财务报告的编
2、制要求三、财务报告的编制要求一、财务报告的作用一、财务报告的作用 企企业业内内部部经经营营管管理理部部门门通通过过财财务务报报告告,可可以以全全面面、系系统统、总总括括地地了了解解企企业业生生产产经经营营活活动动情情况况、财财务务情情况况和和经经营营成成果果,及及时时地地发发现现经经营营活活动动中中存存在在的的问问题题,迅迅速速做做出出决决策策,采采取取有有效效措措施施,改改善善生生产产经经营营管管理理;同同时时也也可可以以利利用用财财务务报报告告提提供供的的信信息息,为为未未来来的的经经营营计计划划和和经经营营方方针针提提供供准准确确的的依依据据,促促使使企业计划和经营方针更为合理科学。企业
3、计划和经营方针更为合理科学。财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述(一一一一)财务报告提供的经济信息是企业加强和改善经营财务报告提供的经济信息是企业加强和改善经营财务报告提供的经济信息是企业加强和改善经营财务报告提供的经济信息是企业加强和改善经营 管理的重要依据管理的重要依据管理的重要依据管理的重要依据 一、财务报告的作用一、财务报告的作用 财财务务报报告告将将企企业业生生产产经经营营情情况况和和财财务务方方面面的的信信息息提提供供给给政政府府经经济济管管理理部部门门,政政府府部部门门可可以以及
4、及时时掌掌握握各各企企业业单单位位的的经经营营情情况况和和管管理理情情况况,还还可可以以通通过过对对企企业业的的财财务务报报告告提提供供的的资资料料进进行行汇汇总总分分析析,分分析析和和考考核核国国民民经经济济总总体体的的运运行行情情况况,为为政政府府进进行行国国民民经经济济宏宏观观调调节节和和控控制制提提供供依依据据。国国家家有有关关部部门门还还可可以以通通过过财财务务报报告告所所提提供供的的信信息息,检检查查和和评评价价各各项项政政策策的的制制定定是是否否科科学学合合理理,为为有有关关部门制定和修订政策提供依据。部门制定和修订政策提供依据。(二二二二)财务报告提供的信息是国家经济管理部门进
5、行宏财务报告提供的信息是国家经济管理部门进行宏财务报告提供的信息是国家经济管理部门进行宏财务报告提供的信息是国家经济管理部门进行宏 观调控和管理的依据观调控和管理的依据观调控和管理的依据观调控和管理的依据 财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述一、财务报告的作用一、财务报告的作用 债债权权人人、部部分分投投资资者者一一般般不不直直接接参参与与企企业业的的生生产产经经营营活活动动,不不能能直直接接从从中中获获得得其其所所需需要要的的信信息息,为为了了进进行行投投资资等等方方面面的的决决策策,需需要
6、要通通过过对对企企业业会会计计报报表表的的分分析析,了了解解企企业业的的财财务务状状况况及及生生产产经经营营情情况况,分分析析企企业业偿偿债债能能力力和和盈盈利利能能力力,并并对对企企业业的的财财务务状状况况作作出出准准确确的的判判断断,作作为为投投资资、信信贷贷、融融资资等等决决策策的的依依据据;同同时时,一一些些投投资资者者还还需需要要通通过过财财务务报报告告提提供供的的信信息息,了了解解企企业业生生产产经经营营情情况况,监监督督企企业业生生产产经经营营管管理理,以以保保护护自自身身的的合合法权益。法权益。(三三三三)财务报告提供的信息是投资者和债权人进行决策财务报告提供的信息是投资者和债
7、权人进行决策财务报告提供的信息是投资者和债权人进行决策财务报告提供的信息是投资者和债权人进行决策 的依据的依据的依据的依据 财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述二、财务报告的构成内容二、财务报告的构成内容 企企业业财财务务报报告告由由会会计计报报表表、会会计计报报表表附附注注及及财财务务情情况况说说明明书书构构成成(不不要要求求编编制制和和提提供供财财务务情情况况说说明明书书的的企企业业除除外外)。会会计计报报表表是是财财务务报报告告的的重要组成部分。重要组成部分。财物会计财物会计财物会计财物
8、会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述二、财务报告的构成内容二、财务报告的构成内容 企企业业财财务务报报告告由由会会计计报报表表、会会计计报报表表附附注注及及财财务务情情况况说说明明书书构构成成(不不要要求求编编制制和和提提供供财财务务情情况况说说明明书书的的企企业业除除外外)。会会计计报报表表是是财财务务报报告告的的重要组成部分。重要组成部分。会会计计报报表表可可以以根根据据需需要要,按按照照不不同同的的标标准准进进行分类。行分类。财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节
9、财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述二、财务报告的构成内容二、财务报告的构成内容 按反映财务状况的报表分类可分为按反映财务状况的报表分类可分为 1.1.反映财务状况的报表反映财务状况的报表 2 2反映企业现金流量情况的报表反映企业现金流量情况的报表 财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述二、财务报告的构成内容二、财务报告的构成内容 按照会计报表反映资金运动的形态按照会计报表反映资金运动的形态 1.1.动态报表动态报表 2.2.静态报表静态报表 财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章
10、第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述二、财务报告的构成内容二、财务报告的构成内容 按照会计报表的编报时间分类可分为按照会计报表的编报时间分类可分为 1.1.月报月报 2.2.季报季报 3.3.半年报半年报 4.4.年报年报 财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述二、财务报告的构成内容二、财务报告的构成内容 按照会计报表的编制单位分类可分为按照会计报表的编制单位分类可分为1.1.单位报表单位报表2.2.汇总报表汇总报表 财物会计财物会计
11、财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述二、财务报告的构成内容二、财务报告的构成内容 按照会计报表各项目所反映的数字内容分类可分为按照会计报表各项目所反映的数字内容分类可分为 1.1.个别会计报表个别会计报表 2.2.合并会计报表合并会计报表 财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述二、财务报告的构成内容二、财务报告的构成内容 按照会计报表的服务对象分类可分为按照会计报表的服务对象分类可分为 1.1.内部报表内部报表
12、 2.2.外部报表外部报表 财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述三、财务报告的编制要求三、财务报告的编制要求 真实可靠真实可靠 1 1便于理解便于理解 2 2相关可比相关可比 3 3全面完整全面完整 4 4编报及时编报及时 5 5财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第一节第一节第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告概述财务报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表财务会计财务会计财务会计财务会计第十四章第十四章第十四章第十四章第二节第二节第二节第二节 资产负
13、债表资产负债表资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 四、资产负债表编制举例四、资产负债表编制举例一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期(月月末末、季末、半年末、年末)财务状况的会计报表。季末、半年末、年末)财务状况的会计报表。财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第二节第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 资产负债表主要反映
14、以下三个方面的内容:资产负债表主要反映以下三个方面的内容:可可以以提提供供某某一一日日期期资资产产的的总总额额及及其其结结构构,表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况;表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况;可可以以反反映映某某一一日日期期的的负负债债总总额额及及其其结结构构,表明企业未来需要多少资产或劳务清偿债务;表明企业未来需要多少资产或劳务清偿债务;可可以以反反映映所所有有者者权权益益的的情情况况,表表明明投投资资者者的的投投资资在在企企业业资资产产中中所所占占的的份份额额,所所有有者者权权益益的的构成情况。构成情况。财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第
15、二节第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 资产负债表的结构分为表首、正表两部分:资产负债表的结构分为表首、正表两部分:表首包括报表名称、编制单位、编制日期、表首包括报表名称、编制单位、编制日期、金额单位及报表编号。金额单位及报表编号。正表是资产负债表的主体,列示了用以说明正表是资产负债表的主体,列示了用以说明企业财务状况的各个项目。包括各项资产、负债、企业财务状况的各个项目。包括各项资产、负债、所有者权益各项目的年初数和期末数。所有者权益各项目的年初数和期末数。财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第二节
16、第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 会计报表的编制,主要是通过日常会计核算会计报表的编制,主要是通过日常会计核算记录的数据加以整理,使之成为有用的财务信息。记录的数据加以整理,使之成为有用的财务信息。我国资产负债表各项目数据的来源,主要通过以我国资产负债表各项目数据的来源,主要通过以下几种方式取得:下几种方式取得:(一一一一)资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表“期末数期末数期末数期末数”栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第二节第二节第二节
17、第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 (1)(1)根据总账账户余额直接填列根据总账账户余额直接填列 。(2)(2)根据总账账户余额计算填列根据总账账户余额计算填列 。(3)(3)根据明细账户余额计算填列。根据明细账户余额计算填列。(4)(4)根据总账账户和明细账户余额分析计算根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。填列。(5)(5)根据账户余额减去其备抵项目后的净额根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。填列。(一一一一)资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表“期末数期末数期末数期末数”栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填
18、列财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第二节第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 (1)“(1)“货币资金货币资金”项目项目 (一一一一)资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表“期末数期末数期末数期末数”栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列 反映企业库存现金、银反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。证保证金存款等的合计数。本项目应根据本项目应
19、根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货其他货币资金币资金”账户的期末余额账户的期末余额合计填列。合计填列。财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第二节第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 (1)“(1)“货币资金货币资金”项目项目(一一一一)资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表“期末数期末数期末数期末数”栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列 反映企业购入的各种能随时变反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时现、并准备随时变现的、持有时间不超过间不超过1 1年
20、(含年(含1 1年)的股票、年)的股票、债券和基金,以及不超过债券和基金,以及不超过1 1年(含年(含1 1年)的其他投资,减去已提跌价年)的其他投资,减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据准备后的净额。本项目应根据“短期投资短期投资”账户的期末余额,减账户的期末余额,减去去“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”账户的账户的期末余额后的金额填列。期末余额后的金额填列。(2)“(2)“短期投资短期投资”项目项目 财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第二节第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 (1)“
21、(1)“货币资金货币资金”项目项目(一一一一)资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表“期末数期末数期末数期末数”栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列 反映企业收到的未到期收款也未向反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据应收票据”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单商业承兑汇票应在会计报表附注
22、中单独披露。独披露。(2)“(2)“短期投资短期投资”项目项目 (3)“(3)“应收票据应收票据”项目项目 财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第二节第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 (1)“(1)“货币资金货币资金”项目项目(一一一一)资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表“期末数期末数期末数期末数”栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列 反映企业因股权投资而应收取的反映企业因股权投资而应收取的现金股利,企业应收其他单位的利现金股利,企业应收其他单位的利润,也包括在本项目内。本
23、项目应润,也包括在本项目内。本项目应根据根据“应收股利应收股利”账户的期末余额账户的期末余额填列。填列。(2)“(2)“短期投资短期投资”项目项目 (3)“(3)“应收票据应收票据”项目项目 (4)“(4)“应收股利应收股利”项目项目 财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第二节第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 (1)“(1)“货币资金货币资金”项目项目(一一一一)资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表“期末数期末数期末数期末数”栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列 反映企业因债
24、权投资而应收取的利息。反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息,企业购入到期还本付息债券应收的利息,不包括在本项目内。本项目应根据不包括在本项目内。本项目应根据“应应收利息收利息”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。(2)“(2)“短期投资短期投资”项目项目 (3)“(3)“应收票据应收票据”项目项目 (4)“(4)“应收股利应收股利”项目项目 (5)“(5)“应收利息应收利息”项目项目 财物会计财物会计财物会计财物会计第十四章第十四章第十四章第十四章第二节第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方
25、法 (6)“(6)“应收账款应收账款”项目项目 (一一一一)资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表“期末数期末数期末数期末数”栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列栏数字的填列 反映企业因销售商品、反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据的净额。本项目应根据“应收账款应收账款”账户所属各明账户所属各明细账户的期末借方余额合细账户的期末借方余额合计,减去计,减去“坏账准备坏账准备”账账户中有关应收账款计提的户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金坏账准备期末
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