财务报告的概述(PPT 49页).pptx
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1、第八章第八章财务报告财务报告 本章内容提示本章内容提示 8.1 财务报告的概述财务报告的概述 8.2 资产负债表资产负债表 8.3 利润表利润表 8.4 现金流量表现金流量表 8.5 会计报表分析会计报表分析第一节会计报表概述第一节会计报表概述编制财务报告的意义编制财务报告的意义会计报表的分类会计报表的分类会计报表的编制要求会计报表的编制要求财务报告的组成财务报告的组成财务报告的报送、汇总和审批财务报告的报送、汇总和审批资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)利润表利润表(经营成果)(经营成果)现金流量表现金流量表(现金流量)(现金流量)1、会计报告的含义、会计报告的含义 反映企业某一特反
2、映企业某一特定时点的资产、负债定时点的资产、负债和所有者权益情况的和所有者权益情况的文件;文件;反映企业一定时反映企业一定时期内经营成果的文件;期内经营成果的文件;反映企业一定时反映企业一定时期内现金流量情况的期内现金流量情况的文件。文件。总总 账账明细账明细账2、编制财务报告的意义、编制财务报告的意义(作用作用)会计报表会计报表财政、税务、审计等有关部财政、税务、审计等有关部门门依据会计报表,可以检查依据会计报表,可以检查企业财经纪律执行情况,财企业财经纪律执行情况,财务管理情况和税法的执行及务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况,进行税收任务的完成情况,进行国家宏观管理和调控。国家宏观
3、管理和调控。国家经济管理机构国家经济管理机构通过对通过对报表汇总,分析宏观经济报表汇总,分析宏观经济的运行情况的运行情况,促进社会资促进社会资源合理分配,为宏观管理源合理分配,为宏观管理和调控提供依据。和调控提供依据。企业的投资者、潜在的投资者和债企业的投资者、潜在的投资者和债权人权人通过阅读报表了解企业的偿债通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、能力、获利能力、投资报酬和利投资报酬和利润分配情况等,了解企业经营活动润分配情况等,了解企业经营活动范围及发展趋势,椐此做出投资、范围及发展趋势,椐此做出投资、融资和信贷决策。融资和信贷决策。企业管理者企业管理者依据会计报表,可依据会计报表,可以
4、系统了解企业的财务状况,以系统了解企业的财务状况,经营成果并发现经营管理中存经营成果并发现经营管理中存在的问题,以便于迅速做出调在的问题,以便于迅速做出调整措施,不断提高经济效益。整措施,不断提高经济效益。二、财务报告的组成二、财务报告的组成(一一)会计报表会计报表财务报告的核心内容财务报告的核心内容1、主表:、主表:资产负债表、利润表、现金流量表、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表所有者权益增减变动表2、附表:、附表:利润分配表、主营业务收支明细表、利润分配表、主营业务收支明细表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表资产减值准备明细表、应交增值税明细表(二二)会计报表附注会
5、计报表附注:对会计报表编制基础、编:对会计报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的制依据、编制原则和方法及主要项目所做的解释。解释。(三三)财务情况说明书财务情况说明书:为了解和评价企业财务:为了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料。状况和经营成果所提供的书面资料。(现在不强现在不强制企业提供制企业提供)三、会计报表的种类三、会计报表的种类分类标准分类标准分类结果分类结果报表名称报表名称经济内容经济内容财务状况财务状况资产负债表、资产负债表、经营成果经营成果利润表、利润分配表利润表、利润分配表现金流量现金流量现金流量表现金流量表会计报表会计报表成本费用成本费用期间费用表
6、、制造费用表、主要产品单位成期间费用表、制造费用表、主要产品单位成本表等本表等编制时间编制时间中期中期报表报表月报月报资产负债表、利润表等资产负债表、利润表等季报季报资产负债表、利润表等资产负债表、利润表等半年报半年报资产负债表、利润表等资产负债表、利润表等年报年报资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表服务对象服务对象外部报表外部报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表内部报表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位编制单位基层会计报表基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量
7、表汇总会计报表汇总会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表会计主体会计主体单位会计报表单位会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表合并会计报表合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表(二二)内容完整内容完整:必须按规定的报表种类、格式和内容:必须按规定的报表种类、格式和内容编制编制四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求(一一)数字真实数字真实 :各个项目的数字必须真实可靠:各个项目的数字必须真实可靠 编制报表前必须做好的工作编制报表前必须做好的工作 (三三)计算准确计算准确:报表项目金额并非账簿数字的
8、简单转抄:报表项目金额并非账簿数字的简单转抄(四四)编报及时编报及时:要按规定的报送日期报送:要按规定的报送日期报送 月报月报月份终了后月份终了后6 6天内天内对外提供对外提供 季报季报季度终了后季度终了后1515天内天内对外提供对外提供 年报年报年度终了后年度终了后6060天内天内对外提供对外提供(五五)指标可比指标可比:会计计量和填报方法应保持前后期一致,会计计量和填报方法应保持前后期一致,不能随便变动;若确需变动,应将变动和变动的影响告不能随便变动;若确需变动,应将变动和变动的影响告诉报表使用者。诉报表使用者。五、财务报告的报送、汇总和审批五、财务报告的报送、汇总和审批1 1、按规定的报
9、送期限报送财务报告、按规定的报送期限报送财务报告 对外提供财务报告的形式要求对外提供财务报告的形式要求:2 2、各个报送单位应向哪些部门或单位报送财务报告,、各个报送单位应向哪些部门或单位报送财务报告,这同各单位的隶属关系、经济管理和经济监督的需这同各单位的隶属关系、经济管理和经济监督的需要有关。要有关。3 3、企业按规定向有关各方面提供财务报告的编制基础、企业按规定向有关各方面提供财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致编制依据、编制原则和方法应当一致4 4、财务报告的审核包括、财务报告的审核包括 技术性审核:报表编制、报送是否合规技术性审核:报表编制、报送是否合规 内容性审核:
10、内容是否符合财经法规制度要求内容性审核:内容是否符合财经法规制度要求第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表的概念和作用资产负债表的概念和作用资产负债表的格式资产负债表的格式资产负债表的编制资产负债表的编制1、资产负债表的概念、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一资产负债表是反映企业某一特定日期特定日期财务财务状况状况的会计报表,是静态会计报表。的会计报表,是静态会计报表。特定日期:特定日期:是指某一特定的时点,如月是指某一特定的时点,如月初、月末、季初、季末、年初、年末。初、月末、季初、季末、年初、年末。财务状况:财务状况:是指企业资产、负债、所有者是指企业资产、负债、所有者权益的
11、分布情况,企业的支付能力和偿债权益的分布情况,企业的支付能力和偿债能力。能力。(1)(1)可以全面综合地了解企业拥有或控制的资产可以全面综合地了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债和所有者权益的状况总额及其构成情况、企业负债和所有者权益的状况 (2)(2)通过对资产负债表的分析,评价企业的偿债通过对资产负债表的分析,评价企业的偿债能力和筹资能力能力和筹资能力 (3)(3)考察企业资本的保全和增值情况考察企业资本的保全和增值情况 (4)(4)分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度程度 (5)(5)通过前后期资产负债表的分析,预测企业未通过前后
12、期资产负债表的分析,预测企业未来的财务状况和变化趋势来的财务状况和变化趋势2、资产负债表的作用、资产负债表的作用二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式(一一)报告式资产负债表报告式资产负债表(垂直式资产负债表垂直式资产负债表)编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:元单位:元资产流动资产非流动资产资产合计负债流动负债长期负债负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产:流动资产:货币资金货币资金短期投资短期投资应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预
13、付账款存货存货待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产减:累计折旧减:累计折旧固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债:流动负债:短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其它应付款其它应付款预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债:长期负债:长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表(二二)账户式资产负债表账户式资产负债表单位名称:
14、单位名称:年年 月月 日日 单位:元单位:元表首表首表体表体左右账户式左右账户式资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产:流动资产:货币资金货币资金短期投资短期投资应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产减:累计折旧减:累计折旧固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债:流动负债:短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其它应付款其它应付款预提费用
15、预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债:长期负债:长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制单位名称:单位名称:年年 月月 日日 单位:元单位:元表首表首应根据各项应根据各项目填列单位名称、目填列单位名称、日期和货币单位日期和货币单位年初年初数数应根应根据上年据上年度报表度报表的年未的年未数填列。数填列。年末数年末数应根据相关应根据相关总账和明细总账和明细账的期末余账的期末余额填列。额填列。资产负债表期末数的填列资产
16、负债表期末数的填列 资产负债表项目的期末数资产负债表项目的期末数大多数大多数根据相应的总账科目或明细科目的期根据相应的总账科目或明细科目的期末余额末余额直接填列直接填列;部分部分期末余额项目期末余额项目需要根据总账或明细账科目的余额需要根据总账或明细账科目的余额分分析计算析计算填列。填列。“未分配利润未分配利润”项目在编制年报项目在编制年报表时,由于期末表时,由于期末“本年利润本年利润”账户结账户结转转“利润分配利润分配”账户后无余额,故年账户后无余额,故年报表的余额以报表的余额以“利润分配利润分配”账户余额账户余额填列。填列。1 1、根据相关、根据相关总账账户期末余额总账账户期末余额分析计算
17、填列的项目分析计算填列的项目 根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括:根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括:“货币资金货币资金”、“存货存货”、“未分配利润未分配利润”等。等。“货币资金货币资金”项目的期末数项目的期末数=“库存现库存现金金”账户账户余额余额+“银行存款银行存款”账户余额账户余额+“其他货币其他货币资金资金”账户账户余额余额“存货存货”项目项目的期末数的期末数=“原材料原材料”账户余账户余额额+“库存商库存商品品”账户账户余额余额+其他存货其他存货账户余额账户余额“未分配利润未分配利润”项目的期末项目的期末数数=“利润分配利润分配”账户余额账户余额+“本年利本
18、年利润润”账户账户余额余额注意如果两账户余额如果两账户余额相加后为贷方余相加后为贷方余额,表示利润,额,表示利润,本项目以正数填本项目以正数填列。如为借方余列。如为借方余额,表示亏损,额,表示亏损,本项目以负数填本项目以负数填列。列。2、根据相关、根据相关明细账账户期末余额明细账账户期末余额分析计算填列的项目分析计算填列的项目 根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括:目包括:“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”、“其他应收款其他应收款”、“其他应付款其他应付款”项目。项目。解析:解析:本类六个
19、项目都是用来反映企业债权债务的项目,在借本类六个项目都是用来反映企业债权债务的项目,在借贷记账法下,债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其贷记账法下,债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质,如果账户余额为借方,则表示企业的债权,如果账户余性质,如果账户余额为借方,则表示企业的债权,如果账户余额为贷方,则表示企业的债务。在实务中,对同一个明细单位额为贷方,则表示企业的债务。在实务中,对同一个明细单位的结算,往往只设一个明细账户,通过该明细账既核算与该单的结算,往往只设一个明细账户,通过该明细账既核算与该单位的债权结算,又核算对该单位的债务结算,因而在这些资产位的债权结算,又核算对该单
20、位的债务结算,因而在这些资产负债表项目的填列上,应根据其所属明细账户的余额及余额的负债表项目的填列上,应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列,以正确反映企业的资产负债情况。方向分析计算填列,以正确反映企业的资产负债情况。“应收账款应收账款”项目:根据项目:根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”账账户所属户所属 明细账的期末明细账的期末借借方余额合计填列。方余额合计填列。“预收账款预收账款”项目:根据项目:根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”账账户所属户所属 明细账的期末明细账的期末贷贷方余额合计填列。方余额合计填列。例例某企业月末,某企业月末,“应收账款应收账
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