财务报告的概述分析.pptx
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1、学习要点与要求:学习要点与要求:掌握会计报表的概念、种类、目的掌握会计报表的概念、种类、目的和编制要求;掌握资产负债表的基本内和编制要求;掌握资产负债表的基本内容和编制方法;掌握利润表基本内容和容和编制方法;掌握利润表基本内容和编制方法;了解现金流量表的基本内容编制方法;了解现金流量表的基本内容。第十章第十章 会计报表会计报表资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)利润表利润表(经营成果)(经营成果)总总 账账明细账明细账现金流量表现金流量表(现金流量)(现金流量)第一节 会计报表概述o一、概念一、概念o是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况
2、和某一会计期间经营成果、现金流量的务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。文件。o它是企业会计核算的最终成果,是企业对外提它是企业会计核算的最终成果,是企业对外提供财务会计信息的主要形式。供财务会计信息的主要形式。反映企业某一特定时点的资产、负债和反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件所有者权益情况的文件资产负债表。资产负债表。反映企业一定时期内经营成果的文件反映企业一定时期内经营成果的文件利润表。利润表。反映企业一定时期内现金流量情况的反映企业一定时期内现金流量情况的文件文件现金流量表。现金流量表。编制依据编制依据总分类账、总分类账、明细分类账明细分类账 资产负债表、资
3、产负债表、利润表、利润表、现金流量表现金流量表 定期编制定期编制(月、半年末、年末)(月、半年末、年末)书面文件书面文件二、作用二、作用1 1、会计报表所提供的财务会计信息资料,、会计报表所提供的财务会计信息资料,是国家进行宏观经济管理的重要信息来源。是国家进行宏观经济管理的重要信息来源。22、会计报表为企业外部的会计信息资料、会计报表为企业外部的会计信息资料的使用者进行决策,以及进行企业控制和监的使用者进行决策,以及进行企业控制和监督提供了重要依据。督提供了重要依据。33、会计报表是企业内部加强经营管理的、会计报表是企业内部加强经营管理的重要依据。重要依据。会计报表的目的会计报表的目的为有关
4、利害关系人提供会计信息。为有关利害关系人提供会计信息。会计报表使用者会计报表使用者:投投资资者者债债权权人人管理管理当局当局国家国家宏观宏观管理管理部门部门 据以作出决策据以作出决策:投资投资决策决策融资融资决策决策企业企业管理管理决策决策税务税务财政财政工商工商决策决策三、分类三、分类(一)按照会计报表所反映的经济内容分类(一)按照会计报表所反映的经济内容分类1、反映企业财务状况的报表、反映企业财务状况的报表 如资产负债表如资产负债表2、反映企业财务成果的报表、反映企业财务成果的报表 如利润表如利润表3、反映企业现金流量的报表、反映企业现金流量的报表 如现金流量表如现金流量表4、反映企业成本
5、费用的报表、反映企业成本费用的报表 如制造费用表、产品生产成本表、主要主品单位成本如制造费用表、产品生产成本表、主要主品单位成本表、期间费用表等。表、期间费用表等。(二)按照会计报表所反映的企业资金运动状态分类(二)按照会计报表所反映的企业资金运动状态分类1、静态会计报表、静态会计报表 综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益的报表,如资产负债表。者权益的报表,如资产负债表。2、动态会计报表、动态会计报表 综合反映企业某一会计期间经营成果和财务综合反映企业某一会计期间经营成果和财务变动状况的报表,如利润表和现金流量表。变动状况的报表,如利润表和
6、现金流量表。(三)按照编表的时间分类(三)按照编表的时间分类1、中期会计报表、中期会计报表 指不到一年时间结算的会计报表,包括月度指不到一年时间结算的会计报表,包括月度会计报表、季度会计报表和半年度会计报表。资产负会计报表、季度会计报表和半年度会计报表。资产负债表、利润表和应交增值税明细表是月度、年度和半债表、利润表和应交增值税明细表是月度、年度和半年度应报送的中期会计报表。年度应报送的中期会计报表。2、年度会计报表、年度会计报表 又称年报,是指在一年的全部经济活动及财务状又称年报,是指在一年的全部经济活动及财务状况。年度会计报表除资产负债表、利润表和况。年度会计报表除资产负债表、利润表和 现
7、金流现金流量表三张主表以外,还包括利润分配表、股东权益增量表三张主表以外,还包括利润分配表、股东权益增减变动表等附表。减变动表等附表。(四)按照报表的使用对象分类(四)按照报表的使用对象分类1、对外会计报表、对外会计报表 指企业定期向与其有经济利害关系的社会各方面指企业定期向与其有经济利害关系的社会各方面(如投资者、债权人、银行等)报送的财务报表。(如投资者、债权人、银行等)报送的财务报表。2、对内会计报表、对内会计报表 又叫管理会计报表,是指为满足企业内部管又叫管理会计报表,是指为满足企业内部管理人员需要而设计、填制的会计报表。理人员需要而设计、填制的会计报表。(五)按照报表编制的主体分类(
8、五)按照报表编制的主体分类1、个别会计报表、个别会计报表 指反映独立核算的基层企业财务状况和经营指反映独立核算的基层企业财务状况和经营成果等方面信息的会计报表。成果等方面信息的会计报表。2、汇总会计报表、汇总会计报表 是指企业上级主管部门根据所属单位的会计是指企业上级主管部门根据所属单位的会计报表,连同本单位的会计报表汇总编制的报表,连同本单位的会计报表汇总编制的会计报表,用以反映一个部门或一个地区的经济情会计报表,用以反映一个部门或一个地区的经济情况。况。3、合并会计报表、合并会计报表 指由母公司编制的、包括子公司企业在内指由母公司编制的、包括子公司企业在内的整个企业集团的财务状况和经营成果
9、等方面信息的整个企业集团的财务状况和经营成果等方面信息的会计报表。的会计报表。四、四、财务会计报告的构成财务会计报告的构成o1、财务会计报告由财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。企业对外提供的财务会计报告务情况说明书组成。企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注的的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注的主要内容等是由主要内容等是由国家统一的会计制度国家统一的会计制度规定;企业内规定;企业内部管理需要的会计报表由部管理需要的会计报表由企业自行规定企业自行规定。o月度、季度中期财务会计报告通常仅指会计报表。月度、季度中
10、期财务会计报告通常仅指会计报表。o2、会计报表的构成、会计报表的构成o企业对外提供的会计报表企业对外提供的会计报表包括:资产负债表、包括:资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表及其他有分配表、股东权益增减变动表、分部报表及其他有关附表。关附表。oo3、会计报表附注的构成、会计报表附注的构成o会计报表附注至少包括:(会计报表附注至少包括:(1 1)不符合会计核算基本前提的)不符合会计核算基本前提的说明;(说明;(2 2)重要会计政策和会计估计的说明;()重要会计政策和会计估计的说明;(3 3)重要)
11、重要会计政策和会计估计变更的说明;(会计政策和会计估计变更的说明;(4 4)或有事项和资产负)或有事项和资产负债表日后事项的说明;(债表日后事项的说明;(5 5)关联方关系及其交易的披露;)关联方关系及其交易的披露;(6 6)重要资产转让及其出售的说明;()重要资产转让及其出售的说明;(7 7)企业合并、分)企业合并、分立的说明;(立的说明;(8 8)会计报表中重要项目的明细资料等。)会计报表中重要项目的明细资料等。o4、财务情况说明书的构成、财务情况说明书的构成o至少包括:(至少包括:(1 1)企业生产经营的基本情况;()企业生产经营的基本情况;(2 2)利润实)利润实现和分配情况;(现和分
12、配情况;(3 3)资金增减和周转情况;()资金增减和周转情况;(4 4)对企业)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。主要报表主要报表编号编号附表名称附表名称资产负债表资产负债表附表附表1资产减值准备明细表资产减值准备明细表附表附表2股东权益增减变动表股东权益增减变动表附表附表3应交增值税明细表应交增值税明细表利润表利润表附表附表1利润分配表利润分配表附表附表2分部报表(业务分部)分部报表(业务分部)附表附表3分部报表分部报表(地区分部地区分部)现金流量表现金流量表无附表无附表o资产减值准备明细表资产减值准备明细表是反映企业各
13、项资产减是反映企业各项资产减值准备的增减变动情况的报表。值准备的增减变动情况的报表。o股东权益增减变动表股东权益增减变动表是反映年末股东权益是反映年末股东权益(或所有者权益或所有者权益)增减变动的情况的报表。增减变动的情况的报表。o应交增值税明细表应交增值税明细表是反映企业应交增值税的是反映企业应交增值税的情况的报表。情况的报表。o利润分配表利润分配表是反映企业利润分配的情况和年是反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况的报表。末未分配利润的结余情况的报表。o分部报告分部报告是反映企业各行业、各地区经营业是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、营业利润、资产总额以及务的收入、成本
14、、营业利润、资产总额以及负债总额的情况的报表。负债总额的情况的报表。五、财务会计报告的编报期限五、财务会计报告的编报期限o月度中期财务会计报告应在月度终了后月度中期财务会计报告应在月度终了后6 6天内天内(节(节假日顺延,下同)对外提供;假日顺延,下同)对外提供;o季度中期财务报告应于季度终了后季度中期财务报告应于季度终了后1515天内天内对外提供;对外提供;o半年度中期财务会计报告应于年度中期结束后半年度中期财务会计报告应于年度中期结束后6060天天内(相当于两个连续的月份)对外提供;内(相当于两个连续的月份)对外提供;o年度财务会计报告应于年度终了后年度财务会计报告应于年度终了后4 4个月
15、内个月内对外提对外提供。供。六、编制要求六、编制要求会计会计报表报表编报编报及时及时内容内容完整完整数字数字真实真实计算计算准确准确 七、会计报表的注意事项七、会计报表的注意事项o(一)编制会计报表前的注意事项(一)编制会计报表前的注意事项o应将本期发生的经济业务均登入帐,保证帐证应将本期发生的经济业务均登入帐,保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。相符、帐帐相符、帐实相符。o尤其注意:尤其注意:o1本期应摊应提的费用:如应摊销的贷摊费用、本期应摊应提的费用:如应摊销的贷摊费用、应计提的借款利息等。应计提的借款利息等。o2财产清查盘点:处理盘盈、盘亏及毁损情况,财产清查盘点:处理盘盈、盘亏及毁损情
16、况,如待处理财产损溢编制报表时不允许有余额,如待处理财产损溢编制报表时不允许有余额,必须转销;实际批准与转销不符的,调整。必须转销;实际批准与转销不符的,调整。o3 3清理核对企业债权债务及上下级往来款项:对清理核对企业债权债务及上下级往来款项:对无法收回的坏帐,应按规定报请批准后处理。无法收回的坏帐,应按规定报请批准后处理。o4 4按规定计算分配、结转应分配利润:利润分配按规定计算分配、结转应分配利润:利润分配o(二)编制会计报表时的注意事项(二)编制会计报表时的注意事项o1 1金额单位:人民币,以金额单位:人民币,以“元元”为单位为单位 。o2 2文字和数字的填列:工整清晰,不得潦草;出文
17、字和数字的填列:工整清晰,不得潦草;出现差错,应按规定方法更正,并加盖制表人印章。现差错,应按规定方法更正,并加盖制表人印章。o3 3表内出现负数:以表内出现负数:以“-”“-”号表示,号表示,“-”“-”号应在号应在数字之前占两个数字格。(不能用红字)数字之前占两个数字格。(不能用红字)o4 4“年初数年初数”的项目:数字必须与上年度报的项目:数字必须与上年度报表中同类项目的表中同类项目的“期末数期末数”核对一致。核对一致。o5 5年度决算一经批准,需要调整的事项要在年度决算一经批准,需要调整的事项要在下年度按规定调整。下年度按规定调整。o6 6报表中补充资料:填写齐全,不得遗漏。报表中补充
18、资料:填写齐全,不得遗漏。第二节 资产负债表一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义反映企业某一特定日期财务状况的会计报反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。表。即反映企业在某一特定日期资产、负债即反映企业在某一特定日期资产、负债及所有者权益构成情况的会计报表。及所有者权益构成情况的会计报表。掌握两点:掌握两点:1 1、时间:特定、时间:特定日期日期 2 2、内容:财务、内容:财务状况状况2月月28日日1月月31日日12月月31日日反映企业财务状况反映企业财务状况思考思考o【习题【习题1】下列各项,可以通过资产负债表】下列各项,可以通过资产负债表反映的有(反映的有()。(多选题)。(多选题)
19、A某一时点的财务状况某一时点的财务状况oB某一时点的偿债能力某一时点的偿债能力C某一期间的经营成果某一期间的经营成果oD某一期间的获利能力某一期间的获利能力二、作用二、作用1、反映资产总额及其构成;、反映资产总额及其构成;2、反映负债总额及其构成;、反映负债总额及其构成;3、反映企业所有者权益总额及其构成;、反映企业所有者权益总额及其构成;4、提出财务分析的基本资料。、提出财务分析的基本资料。三、资产负债表的内容三、资产负债表的内容 1 1、资产负债表基本内容资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益分为资产、负债和所有者权益 2 2、资资产产类类项项目目以以能能否否改改变变和和变变现现速速
20、度度的的快快慢慢作作为为项项目目排排列列标标准准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。资产满足下列条件之一的,应当归为流动资产:资产满足下列条件之一的,应当归为流动资产:(1 1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。(2 2)主要为交易目的而持有。)主要为交易目的而持有。(3 3)预计自资产负债表日起)预计自资产负债表日起1 1年内(含年内(含1 1年)变现。年)变现。(4 4)自自资资产产负负债债表表日日起起1 1年年内内,交交换换其其他他资资产产或或清清偿偿负负债债的的能能力力不不受受限限
21、制制的的现现金金或或现现金金等等价价物物。流流动动资资产产以以外外的的资资产产应应当归类为非流动资产。当归类为非流动资产。o资产负债表中的资产类至少应当单独列示反资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目:映下列信息的项目:(1 1)货币资金;()货币资金;(2 2)应收及预付款;(应收及预付款;(3 3)交易性投资);()交易性投资);(4 4)存货;存货;(5)(5)持有至到期投资;(持有至到期投资;(6 6)长期股权)长期股权投资;(投资;(7 7)投资性房地产;()投资性房地产;(8 8)固定资产;)固定资产;(9 9)生物资产;()生物资产;(1010)递延所得税资产;)
22、递延所得税资产;(1111)无形资产)无形资产3 3、负负债债类类项项目目以以偿偿还还期期限限的的长长短短作作为为项项目目排排列列标标准准。按按照照流流动动负负债债、长长期期负负债债进进行行分分类类并并分分项项列示。列示。负负债债满满足足下下列列条条件件之之一一的的,应应当当归归为为流流动动负负债债:(1 1)预预计计在在一一个个正正常常营营业业周周期期中中清清偿偿。(2 2)主主要要为为交交易易目目的的而而持持有有。(3 3)自自资资产产负负债债表表日日起起1 1年年内内到到期期应应予予以以清清偿偿。(4 4)企企业业无无权权自自主主地地将将清清偿偿推推迟迟至至资资产产负负债债表表日日后后一
23、一年年以以上上。流流动动负负债债以以外外的的负负债债应应当当归归类类为为非非流流动负债。动负债。o资产负债表中的资产类至少应当单独列示反资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目:映下列信息的项目:o(1 1)短期借款;()短期借款;(2 2)应付预收款项;)应付预收款项;(3 3)应交税金;()应交税金;(4 4)应付职工薪酬;)应付职工薪酬;(5 5)预计负债;()预计负债;(6 6)长期借款;()长期借款;(7 7)长)长期应付款;(期应付款;(8 8)应付债券;()应付债券;(9 9)递延所得)递延所得税负债等。税负债等。4.所有者权益所有者权益o资产负债表中的资产类至少应
24、当单独列示反资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目:映下列信息的项目:o(1 1)实收资本(或股本);()实收资本(或股本);(2 2)资本公积;)资本公积;(3 3)盈余公积;()盈余公积;(4 4)未分配利润等。)未分配利润等。o 5 5、资产负债表的补充资料部分,列示和、资产负债表的补充资料部分,列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。的事项。思考思考o【习题【习题2】下列资产负债表各项目中】下列资产负债表各项目中,属于流属于流动负债的有动负债的有()。(
25、。(2005年多选题)年多选题)A.预收账款预收账款B.其他应交款其他应交款C.预付账款预付账款D.一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款四、四、资产负债表的设计依据及结构资产负债表的设计依据及结构o(一)设计依据(一)设计依据o资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益o(二)(二)结构结构o帐户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方,帐户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方,左方列示资产各项目,右方列示负债和所有者权益各左方列示资产各项目,右方列示负债和所有者权益各项目,资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项项目,资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。目的合计。o报告式
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