财务报告的一般规定.pptx
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1、1江苏公证天业会计师事务所江苏公证天业会计师事务所Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd二二0 0一二年六月一二年六月创业板发行上市条件及流程创业板发行上市条件及流程首次公开发行证券的公司信息披露编报规则第首次公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号号财务报告的一般规定财务报告的一般规定2一一总体要求总体要求二二财务报表财务报表三三财务报表附注财务报表附注江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Acco
2、untants Co.,Ltd目录目录3.适用范围适用范围.最低要求最低要求.豁免豁免.法律责任法律责任.外部审计外部审计江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd第一章第一章 总体要求总体要求4第一章第一章 总体要求体要求江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd.适用范适用范围n编报规则第二条:凡在中华人民
3、共和国境内公开发行证券并在证券交编报规则第二条:凡在中华人民共和国境内公开发行证券并在证券交易所上市的股份有限公司(以下简称易所上市的股份有限公司(以下简称“公司公司”),按照有关规定需要披),按照有关规定需要披露年度财务报告或需要参照年度财务报告披露有关财务信息时,应遵循露年度财务报告或需要参照年度财务报告披露有关财务信息时,应遵循本规则。本规则。5江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd.最低要求最低要求n编报规则第三条:本规则是对财务报告披露的
4、最低要求。不论本规则编报规则第三条:本规则是对财务报告披露的最低要求。不论本规则是否有明确要求,凡对投资者进行投资决策有重大影响的财务信息,公是否有明确要求,凡对投资者进行投资决策有重大影响的财务信息,公司均应予以充分披露。司均应予以充分披露。第一章第一章 总体要求体要求6江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd.豁免豁免n编报规则第四条:由于商业秘密等原因导致本规则某些信息确实不便编报规则第四条:由于商业秘密等原因导致本规则某些信息确实不便披露的,
5、首次公开发行股票公司可向中国证监会申请豁免,已经公开发披露的,首次公开发行股票公司可向中国证监会申请豁免,已经公开发行股票并在证券交易所上市的公司可向证券交易所申请豁免,经证券交行股票并在证券交易所上市的公司可向证券交易所申请豁免,经证券交易所批准后,可以不予披露。易所批准后,可以不予披露。n公司应当在相关章节说明未按本规则要求进行披露的原因。公司应当在相关章节说明未按本规则要求进行披露的原因。第一章第一章 总体要求体要求7江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants
6、Co.,Ltd.法律法律责任任n编报规则第五条:公司编制和对外提供的财务报告,不得含有虚假的编报规则第五条:公司编制和对外提供的财务报告,不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理信息或者隐瞒重要事实。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员应保证提供的财务报告不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,人员应保证提供的财务报告不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。第一章第一章 总体要求体要求8江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会
7、计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd.外部外部审计n编报规则第六条:公司年度财务报告应由具有证券期货相关业务资格编报规则第六条:公司年度财务报告应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计,有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由两名的会计师事务所审计,有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签名盖章。或两名以上注册会计师签名盖章。n编制合并财务报表的公司,纳入合并范围的重要子公司和特殊目的主编制合并财务报表的公司,纳入合并范围的重要子公司和特殊目的主体的年度财务报告,
8、以及对公司财务报告有重大影响的联营企业、合营体的年度财务报告,以及对公司财务报告有重大影响的联营企业、合营企业的年度财务报告,也应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务企业的年度财务报告,也应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计。所审计。第一章第一章 总体要求体要求9.编制规定编制规定.披露范围披露范围.披露要求披露要求.签章要求签章要求江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd第二章财务报表第二章财务报表10江苏公证天业会计师事务所有限公司江
9、苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd.编制制规定定n编报规则编报规则第八条:公司应按企业会计准则及相关规定的要求编制财务第八条:公司应按企业会计准则及相关规定的要求编制财务报表,并遵循相关信息披露规范的规定。报表,并遵循相关信息披露规范的规定。第二章第二章 财务报表表11江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd.披露范披露范围n编报规则
10、编报规则第九条:本规则要求披露的财务报表包括资产负债表、利润第九条:本规则要求披露的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。表、现金流量表和所有者权益变动表。n编报规则第十条:编制合并财务报表的公司,除提供合并财务报表外,编报规则第十条:编制合并财务报表的公司,除提供合并财务报表外,还应提供母公司财务报表。还应提供母公司财务报表。第二章第二章 财务报表表12江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd.披露要求披露要求n编报规则编报
11、规则第十一条:公司提供的财务报表中会计数据的排列应自左至第十一条:公司提供的财务报表中会计数据的排列应自左至右,最左侧为最近一期数据;右,最左侧为最近一期数据;n表内各主要报表项目应标有附注编号,并与财务报表附注编号相一致;表内各主要报表项目应标有附注编号,并与财务报表附注编号相一致;n年度报告摘要部分中引用编号应与财务报表附注编号一致。年度报告摘要部分中引用编号应与财务报表附注编号一致。第二章第二章 财务报表表13江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,
12、Ltd.签章要求章要求n编报规则编报规则第十二条:公司提供的财务报表应加盖公司公章,由公司法第十二条:公司提供的财务报表应加盖公司公章,由公司法定代表人、主管会计工作的公司负责人、公司会计机构负责人(会计主定代表人、主管会计工作的公司负责人、公司会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。若公司设置总会计师的,总会计师应签名并盖章。管人员)签名并盖章。若公司设置总会计师的,总会计师应签名并盖章。第二章第二章 财务报表表14江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co
13、.,Ltd第三章第三章 财务报表附注财务报表附注n.公司基本情况公司基本情况n.会计政策、会计估计和前期差错会计政策、会计估计和前期差错n.税项税项n.企业合并和合并财务报表企业合并和合并财务报表n.财务报表项目附注财务报表项目附注n.资产证券化业务会计处理资产证券化业务会计处理n.关联方及关联交易关联方及关联交易n.股份支付股份支付n.或有事项或有事项n.10.10 承诺事项承诺事项n.11.11 资产负债表日后事项资产负债表日后事项n.12.12 其他重要事项其他重要事项15江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye C
14、ertified Public Accountants Co.,Ltd1.公司基本情况公司基本情况n第十五条第十五条首次公开发行证券的公司首次公开发行证券的公司应简述公司应简述公司历史沿革历史沿革、改制情况改制情况、行业性质、行业性质、经营范围经营范围、主要产品或提供的劳务主要产品或提供的劳务、主业变更主业变更、公司的基本组织架构公司的基本组织架构等。首次公开发等。首次公开发行证券的公司若从其设立为股份有限公司时起运行不足行证券的公司若从其设立为股份有限公司时起运行不足3 3年的,应说明设立为股份有年的,应说明设立为股份有限公司之前各会计期间的财务报表主体及其确定方法和所有者权益变动情况。限公
15、司之前各会计期间的财务报表主体及其确定方法和所有者权益变动情况。n第十六条第十六条上市公司上市公司披露定期报告时至少应简述披露定期报告时至少应简述公司历史沿革公司历史沿革、所处行业所处行业、经营范经营范围围、主要产品或提供的劳务主要产品或提供的劳务等。公司在报告期间内主营业务发生变更、股权发生重大等。公司在报告期间内主营业务发生变更、股权发生重大变更、发生重大并购、重组的,应予以说明。变更、发生重大并购、重组的,应予以说明。第三章第三章 财务报表附注表附注16江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified P
16、ublic Accountants Co.,Ltd2.会会计政策、会政策、会计估估计和前期差和前期差错n第十七条公司应根据第十七条公司应根据企业会计准则第企业会计准则第3030号号财务报表列报财务报表列报等相关准则和本等相关准则和本规则的要求,并结合母公司或编制合并报表时合并范围内主体的业务特点充分披露报规则的要求,并结合母公司或编制合并报表时合并范围内主体的业务特点充分披露报告期内采用的主要会计政策和会计估计。告期内采用的主要会计政策和会计估计。n1 1会计报表编制基础会计报表编制基础n2 2遵循企业会计准则声明遵循企业会计准则声明n3 3会计期间会计期间n4 4记账本位币记账本位币n5 5
17、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法n6 6合并财务报表编制方法合并财务报表编制方法n7 7编制现金流量表现金确定标准编制现金流量表现金确定标准n8 8发生外币交易时折算汇率的确定;在资产负债表日外币项目采用的折算方法;发生外币交易时折算汇率的确定;在资产负债表日外币项目采用的折算方法;汇兑损益的处理方法;外币报表折算的会计处理方法。汇兑损益的处理方法;外币报表折算的会计处理方法。n第三章第三章 财务报表附注表附注17江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Cert
18、ified Public Accountants Co.,Ltd2.会会计政策、会政策、会计估估计和前期差和前期差错n编制本期财务报告所采用的主要会计政策和会计估计变更的审批程序、内容和原因、编制本期财务报告所采用的主要会计政策和会计估计变更的审批程序、内容和原因、受影响的报表项目名称和金额。受影响的报表项目名称和金额。第三章第三章 财务报表附注表附注会计政策变更的内容和原因审批程序受影响的报表项目名称影响金额可无限添加行会计估计变更的内容和原因审批程序 受影响的报表项目名称影响金额可无限添加行n会会计政策政策变更更n会会计估估计变更更18江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务
19、所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd2.会会计政策、会政策、会计估估计和前期差和前期差错n本期发现的前期会计差错,采用追溯重述法处理的,应披露前期会计差错内容、批本期发现的前期会计差错,采用追溯重述法处理的,应披露前期会计差错内容、批准处理情况、受影响的各个比较期间报表项目名称、累积影响数;采用未来适用法处准处理情况、受影响的各个比较期间报表项目名称、累积影响数;采用未来适用法处理的,应披露重大会计差错更正的内容、批准处理情况、采用未来适用法的原因。理的,应披露重大会计差错更正的内容、批准处理情况、
20、采用未来适用法的原因。第三章第三章 财务报表附注表附注会计差错更正的内容批准处理情况受影响的各个比较期间报表项目名称累 积 影 响数可无限添加行会计差错更正内容批准处理情况采用未来适用法的原因可无限添加行n追溯重述法追溯重述法n未来适用法未来适用法19江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd3.税税项n第十八条按税种分项说明本期执行的法定税率。第十八条按税种分项说明本期执行的法定税率。各分公司、分厂异地独立缴纳企业所得税的,应说明各分公司、分厂执行的
21、企业各分公司、分厂异地独立缴纳企业所得税的,应说明各分公司、分厂执行的企业所得税税率。本期企业所得税税率的变化、税率优惠政策,若税率、税率优惠政策较所得税税率。本期企业所得税税率的变化、税率优惠政策,若税率、税率优惠政策较上期没有发生变化,也应说明。上期没有发生变化,也应说明。n第十九条存在各税种的税负减免的,应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、第十九条存在各税种的税负减免的,应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款,批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款,应披露主管税务机关的批准
22、文件。享有其他特殊税收优惠政策的,应说明该政策的有应披露主管税务机关的批准文件。享有其他特殊税收优惠政策的,应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。第三章第三章 财务报表附注表附注20江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd4.企企业合并和合并合并和合并财务报表表n第二十条公司应披露境内外重要子公司的全称、子公司类型、注册地、业务性质、第二十条公司应披露境内外
23、重要子公司的全称、子公司类型、注册地、业务性质、注册资本、经营范围以及本公司期末对其实际出资额、实质上构成对子公司净投资的注册资本、经营范围以及本公司期末对其实际出资额、实质上构成对子公司净投资的其他项目余额、持股比例和表决权比例等。对于通过企业合并取得的子公司,应分别其他项目余额、持股比例和表决权比例等。对于通过企业合并取得的子公司,应分别“通过同一控制下的企业合并取得的子公司通过同一控制下的企业合并取得的子公司”和和“通过非同一控制下的企业合并取得通过非同一控制下的企业合并取得的子公司的子公司”两大类别做上述披露。两大类别做上述披露。第三章第三章 财务报表附注表附注21江苏公证天业会计师事
24、务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd4.企企业合并和合并合并和合并财务报表表n第二十一条第二十一条 公司作为发起机构对其具有控制权的特殊目的主体,或通过受托经营公司作为发起机构对其具有控制权的特殊目的主体,或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体,应披露该特殊目的主体或经营主体与公司之间或承租等方式形成控制权的经营实体,应披露该特殊目的主体或经营主体与公司之间的主要业务往来,包括在合并财务报表内确认的主要资产、负债项目及其期末余额。的主要业务往来,包括在合并财
25、务报表内确认的主要资产、负债项目及其期末余额。第三章第三章 财务报表附注表附注名称与公司主要业务往来在合并报表内确认的主要资产、负债期末余额可无限量添加行22江苏公证天业会计师事务所有限公司江苏公证天业会计师事务所有限公司Jiangsu GongZheng Tianye Certified Public Accountants Co.,Ltd4.企企业合并和合并合并和合并财务报表表n第二十二条对纳入合并范围但母公司拥有其半数或半数以下股权的子公司,应说第二十二条对纳入合并范围但母公司拥有其半数或半数以下股权的子公司,应说明纳入合并范围的原因。对于母公司拥有半数以上股权,但未能对其形成控制的被投
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