现代税务管理与执法工作全书-税务筹划实例分析-第一册.docx
《现代税务管理与执法工作全书-税务筹划实例分析-第一册.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《现代税务管理与执法工作全书-税务筹划实例分析-第一册.docx(199页珍藏版)》请在文库网上搜索。
1、现代税务管理与执法工作全书 税务筹划实例分析 一 本书编写组编 内蒙古人民出版社 图书在版编目(CIP)数据 现代税务管理与执法工作全书/本书编写组编呼和浩特 内蒙古人民出版社2004ISBN 7-204-05941-7现本税收管理基本知识汇编 F812.423中国版本图书馆 CIP 数据核字(2004)第 114936 号内蒙古人民出版社出版发行 (呼和浩特市新城西街 20 号010010) 全国各地新华书店经销北京兆成印刷厂印刷开本78710921/32 印张237.50 字数4 006 千字2004 年 11 月第 1 版2004 年 11 月第 1 次印刷印数11 000 册书号ISB
2、N 7-204-05941-7/F119定价684.00 元(本卷定价18.00 元)目录I关于纳税评估的几点思考1税收执法中的问题13对优化税收服务的认识和思考15农产品收购发票应该交叉稽核23现代化与现实化构建税收征管体系的理性 选择26税收执法必须处理好四种关系36当前国税作风建设中存在的问题成因及 对策40现行税收制度对保险业的影响46以人为本税改中不可忽视的问题50税务稽查不能偏离目标54借鉴国外经验规范对小企业纳税人的征收 管理57农产品收购计税方法值得商榷66对征管法第六十九条的思考68私房出租优惠政策待明确72改制企业税收管理应强化74对企业注销税务登记有关问题的理性思考77属
3、地原则该怎么个属法82以资抵债纳税应区别对待86废旧物资普通发票抵扣税款问题多87预期偷税算不算偷税92采取税收保全措施应注意的几个问题95农产品收购发票问题多99再就业优惠政策卡在哪里105推行税收执法责任制的实践与思考108关于网上申报的实践与思考113税费改革需从大处着眼120房产税改革势在必行126从减轻农民负担到实现城乡税制统一129如何应对偷税新手法134建立保护公众投资的税收制度137物业税应确定合理的免征额141新公共管理理念对税务部门的启示144税务代理降低税收成本的有效途径149个税改革不宜照搬单一税模式152税收强制执行措施适用范围需调整157当前税收服务中出现的新问题及
4、解决办法159增值税起征点调高后产生的问题及对策162公共财政理论的几个误区164中资银行重组亟待解决税负过重问题168农产品收购税收问题多174加强内部会计控制刻不容缓177如何建立企业长期性的财务控制措施180企业内部控制的设计原则182内部控制之道控制与风险自测186IIIII税务筹划实例分析关于纳税评估的几点思考为解决征收与管理脱节 管理水平不高特别是征 管资料利用率低的问题 进一步理顺税收各个环节之 间的关系从 1998 年起我市开展了税收申报评估 工作对提高税务机关的税源监控能力增强管理信 息的综合利用效果 降低异常申报率 堵塞管理漏洞 都起到了积极的作用根据新征管法及其实施 细则
5、 的要求 税务机关在加强登记管理(户籍管理) 征收管理和税务稽查的同时 在管理环节由征管部门 实施税务检查解决纳税人在税务登记发票使 用纳税申报等过程中出现的错误本文试从分析纳 税评估的意义入手探讨如何完善纳税评估进一步 密切与税务检查的关系以有效地提高征管质量一纳税评估的概念和意义纳税评估 就是根据税收征管中获得的纳税人的 各种相关信息资料依据国家有关法律和政策法规 运用科学的技术手段和方法对纳税情况的真实性 准确性合法性进行审核分析和综合评定通过检 查或稽查 及时发现 纠正和处理纳税行为中的错误 并对异常申报等专项问题进行调查研究和分析评价 为征收管理稽查提供工作重点和措施建议从而 对征纳
6、情况进行全面实时监控的一项管理工作100通过纳税评估的概念可以看出 纳税评估是一种 事后管理工作因为纳税人取得应税收入发生纳税 行为在先履行纳税义务在后事先很难确定纳税人 的应纳税额同时纳税评估又是在对纳税人的申报 生产经营 财务核算情况及其他信息进行搜集 审核 评析查证后搜集检查线索实施有针对性检查或 稽查的必要准备措施 对加强征收管理有着非常重要 的意义(一)加强纳税评估工作有利于提高税务机关的税 源监控能力 税收征管质量的高低 取决于税务机关 对各类税源监控能力的强弱 而税源监控手段是否先 进 科学 易行 又直接影响到征管的效率 在纳税 人数量逐渐增多 工作人员相对不足的情况下 加强 纳
7、税评估是提高税务机关税源监控能力必不可少的 措施纳税评估犹如税务机关实施管理的 雷达检测 站 通过设置科学的评估指标体系 借助信息化手 段 对监控区域内全体纳税人的纳税情况进行 扫 描 及时发现疑点 向其他管理环节传递排除疑点 的意见 使各项管理措施环环相扣 防范偷逃骗抗税 行为的发生(二)加强纳税评估有利于提高税收信息化建设水平 开展纳税评估的前提和依据是充分掌握纳税人的 申报纳税和经营资料而且这些资料必须全面并具 有时效性能够在短时间内形成可利用的数据库保 证评估人员在海量数据中筛选出有用的信息 用以实 施有效管理要达到这个目的只有借助现代化的信 息处理手段目前CATS金税工程系统的运行
8、为税务机关开展纳税评估搭建了有利的平台 纳税评 估的工作着力点应通过网络技术综合利用征收管 理稽查各环节中同一同类纳税人的信息评价和 估算纳税人履行纳税义务的真实性和准确性(三)加强纳税评估有利于税收管理员职能的全面 发挥在基层设立税收管理员较有效解决了疏于 管理淡化责任的问题在经济快速发展的今天 各类经济实体特别是民营经济实体迅速增加 单纯依 靠稽查手段 很难在较短的时间内掌握全体纳税人的 真实纳税情况及时进行纳税评估通过指标分析 约谈举证找准管理的主攻方向让税收管理员从 繁杂的事务性管理中摆脱出来开展管理性检查剖 析有异点的纳税行为找出管理中的漏洞进一步采 取加强管理的措施巩固管理基础(四
9、)加强纳税评估有利于税务机关做好内部管 理纳税评估是一项综合性的管理工作对人员的素质 配套的管理措施有较高的要求 一方面可以增强 干部学习理论知识的自觉性 让干部在了解各环节的 业务要求的基础上 随着评估工作的深入逐步增加工 作经验 提高自身综合素质 另一方面 通过检查或 稽查评估提供的嫌疑对象 发现涉税违法违规行为的 程度和额度 以及出现违法违规行为的环节 进一步 分清责任 落实管理制度 杜绝随意执法和为税不廉 行为的发生二发达国家税收审计制度对我们的启示 随着网络信息技术的迅速发展 一些发达国家开始致力于征管体制和方式的改革 借助信息化技术提 高管理效率 其中 税收审计制度前期准备工作与纳
10、 税评估有着类似的特征在美国 因为税收征管实现了现代化 在纳税人 自行申报基础上 税务机关的重点力量放在税务审计 上 税务审计人员约占税务机关人员一半以上 纳税 人申报后 税务部门必须严格审核纳税人申报的每份 纳税申报表 纳税人的报税资料输入电脑后 电脑会 自动进行审核比较 如果在审核过程中 发现纳税人 有计算错误或申报不实者 税务部门会书面通知报税 人 要求改正或选为审计对象审计选案主要集中在信息处理中心 税务审计对象确定的基本程序是 根据税务部门事先确定的计分 标准由电脑公正地评分然后根据评分高低加以确 定通常是收入越高扣除项目越多错漏越多者 分数就越高成为审计对象的可能性就越大联邦税 务
11、局每年通过审计查补仍然在三百亿美元以上 如加 州特许税务委员会通过信件催报审查纳税一项收入 达三十亿美元 由于税务机关专业化的优质高效地开 展税务审计工作税务审计的威慑力较大极大地遏 制了偷逃税日本的税务审计由专职税务人员负责 审计主要 分为办公室审计和实地审计两大类 当公司把纳税申 报表送来时马上交给审计员进行办公室审计审计 员首先检查申报表中所列各项是否正确 这时审计的 主要内容是对同样行业同样规模的公司进行比较 并考虑其过去的记载和其他已掌握的资料等 审计按 公司及行业的类别进行 实地审计即研究公司账簿保 存会计记录保存商品库存的实际状况对账簿进 行详细的检查 它是在办公室审计结果表明自
12、核税额 不太确定时 进一步采取的审计程序德国的税务审计人员是高级税务官员 是经严格 挑选出来的不是任何人都可到企业从事税务审计 审计人员要有较高的业务水平和 3-4 年的工作经验要具有较强的发现问题和处理问题的能力 税务审计 对象是按照计算机打分选户进行的 对每个行业的税 收负担率 盈利率进行调查测算 对纳税人的纳税情 况等信息资料输入计算机 通过比较后生成被查对象 清册 然后根据纳税申报表 资产负债表 征税通知 书以及相关的信息资料进行分析 最终确定实地检查 户数 按照派工制的形式将检查任务分配给检查人 员 明确其检查的内容和要求 审计人员在审计前必 须熟悉被审计对象的生产经营情况和纳税情况
13、 通过 资料信息的分析寻找企业偷税的疑点 如果企业不提 供会计核算资料 或资料不齐全 在足够证据的前提 下 审计人员可采用一定的方法进行税款估算并补 税 审计结束后 审计人员要把审计出来的问题逐一 与企业明确 企业如果对审计情况有异议可申辩 达 到双方意见一致为止 如果双方意见争论不休分歧较 大 则由审计部门的负责人出面会谈 在双方意见基 本一致的情况下 审计人员拟写审计报告 征税部门 核发 征税通知书 对补税金额一般处以 20%30% 的罚款税收审计制度的实行 为发达国家提高税收征管 效率起到了非常积极的作用 给我们加强纳税评估工 作提供了借鉴依据 一是纳税评估工作是一种宏观性管理工作所适应
14、的范围是全体纳税人并根据纳税 人的大致特点进行分类以保证评估效果二是开展 纳税评估要借助于信息化手段 纳税评估所需要的涉 税信息量非常巨大依靠手工手段往往会事倍功半 效率低下三是纳税评估要有细致准确的指标体系 案头审计分析纳税疑点首先依靠的是分类细致数 值准确的指标体系减少人为因素四是纳税评估人 员应具备较高的综合素质丰富的工作经验五是纳 税评估要与税务检查紧密结合起来 评估与检查双管 齐下才能保证把案情查深查透 六是开展纳税评估需 要社会各方面的配合 评估所需要的信息采集面和绝 对数量能够反映出纳税人动态的全部的情况三完善纳税评估的可行措施(一)尽快提高评估人员的综合素质纳税评估要 求税务评
15、估人员不但要了解税收工作本身 而且要了 解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点 掌握审核评析测算取证质询的全部技能这 要求税务人员尽快提高综合素质因此在加强干部 的理论培训过程中要有重点地开展税收财会理论 培训使干部对整体工作有概括性的了解同时鼓 励干部参加专业学历考试和执法资格考试 并给于一 定的物质奖励调动干部自学的积极性更好地服务于税收工作实践中评估人员在确定评估对象后 要及时地参与管理性检查通过对比检查结果检验 评估确定的异点是否全面正确为以后的评估工作 积累经验在专项评估结束后组织评估人员进行案 例评析逐项分析评估方法过程和结果总结出较 好的评估方案并在全局推广让全体干部借鉴学
16、习 提高综合工作水平(二)做好纳税评估与税务检查的衔接 在纳税人 财务核算水平差距较大 虚假申报屡禁不止 偷税与 反偷税斗争仍然激烈的现实情况下 要把纳税评估发 现的疑点全面落实清楚 必须做好纳税评估与管理性 检查 稽查选案和稽查实施之间的衔接 形成征管各 环节之间顺畅有力的执法链条1.做好纳税评估与管理性检查的衔接经过与评 估对象约谈举证纳税人对其办税行为作出合理解 释后 对没有排除的疑点 转交给管理部门实施检查 使纳税评估成为管理性检查的选案主要手段具 体操作可以分以下几个步骤第一步由五县市(区) 局的征收管理科负责注销户非正常户和漏征漏管 户个体户日常纳税评估工作税政法规科负责确定 发票
17、协查所得税汇算清缴检查对象按照负责区域 分配检查任务第二步由各基层管理单位根据上级指定的检查对象实施检查第三步由税政法规科法 规岗位审理基层单位报送的检查底稿对其合法性 检查程序检查建议进行审核出具税务处理决定 书或税务检查结论书并告知纳税人的陈述 申辩时限对处罚额度在 2000 元以下的由基层单 位自行出具第四步由基层单位的税收管理员根据税务处理决定书或税务检查结论书确定的时 间金额 及时组织税款入库2.做好纳税评估和稽查选案的衔接适当地缩小 稽查的范围让稽查集中力量查处偷逃骗税大要案 发挥威慑作用是今后稽查工作的方向日常工作中 对经评估法向的疑点多 基本能够定性为偷税的纳税 人及时移交给稽
18、查选案部门 作为稽查案源的组成部 分稽查选案部门在确定稽查对象后要与纳税评估 部门联系在检查的时间跨度前次检查结果纳税 人执行结果等内容上逐一甄别 防止出现部分纳税人 长期不查部分纳税人检查次数过多的问题两个环 节移交资料时间应定在两天以内 以保证检查或稽查 的突然性 避免出现意外3.做好管理性检查和税务稽查的衔接 在对纳税 人实施管理性检查的过程中 难免会出现问题越查越 大 涉税数额越查越多 纳税人由假定的违规行为变成偷税行为的情况因此要事先明确两者之间界限 管理性检查以纳税人没有构成偷税为限 即违规金额 在 10000 元以下或占应缴税款 10% 以下对经检查 发现超过界限的 检查人员当天
19、将相关资料上交给征 收管理科或税政法规科 责任科室登记后移交稽查选 案部门尽快实施深层稽查同样稽查实施部门对 经查发现违规金额在 10000 元以下或占应缴税款10% 以下的纳税人 应于当天将有关资料移交选案 部门 逐次交给纳税评估的责任科室 转为管理性检 查 让稽查实施 审理 执行人员腾出更多的时间检 查大要案税务检查既是对纳税人履行纳税情况的核实过 程 也是检验征收 管理工作质量的过程 为防止检 查 稽查人员拖延资料移交时间 贻误检查时机或隐 情不报 应建立检查资料交接档案 交接双方注明资 料名称 数量 时间 明确责任业务科室要配合督查部门要定期(以一季度为限) 审核资料移交情况和检查 稽
20、查情况 结合实地检查 对前期的管理性检查 稽查工作情况进行核实 惩处 拖延时间 隐瞒案情的工作人员 提高管理效果(三)加快税收信息化建设 提高评估效率 对外 尽快实现与各经济管理 金融等部门的联网 最大限度地掌握纳税人的各种经济信息 把这些信息与纳税 人申报的商品进销存产品产供销等资料进 行比对从中寻找差异对内利用先进的数据库管 理软件在 CTAIS金税工程系统形成的数据库中 建立纳税人从登记到注销的整套管理档案 能够根据 评估需要的指令自动形成同类纳税人横向对比数据 库同行业纳税人申报资料库异常申报纳税人等数 据库并建立起从一线单位直到市局的三级数据库 鉴于评估工作与财务管理结合紧密的特点
21、可以运用 会计核算原理根据会计科目税收政策勾稽关系 推广纳税评估软件将纳税评估中的数据采集接收 和结转计算评估项目和对象的确定到审核评析 约谈举证认定处理等整个环节都纳入计算机管理 初步实现评析指标测算和主要文书处理的微机化 和网络化保障纳税评估工作的有序运作在数 据库管理方面市局五县市(区局)信息中心负责本 级的数据库资料的形成和更新 配合管理单位出具宏 观分析报告其他科室基层单位的人员只有查阅权 限根据各自的管辖范围每月反馈报送评估情况和 评估资料负责保证上传数据的真实性和及时性建 立起贯通全局人为因素低数据共享度高的评估信 息系统(四)建立科学的纳税评估指标体系科学的纳税 评估指标体系应
22、当综合反应纳税人缴纳所有税种的 整体情况尽量贴近纳税人的财务核算实际避免不 同税种之间各自为战主要应包括税负率税负 变化差异税负变化幅度销售变动率销售额增长 幅度与应纳税额增长幅度对比零(负)申报次数认 证不符次数销售毛利率成本毛利率往来账户异 常变动情况存货负债进项税额综合对比资产 负债率存货周转率总资产周转率销售利润率 总资产利润率成本利润率等在设置指标体系后应当合理确定峰值和警戒 值及同一指标的区间上下限数值以税负率为例 由于同行业纳税人的规模经营能力存在差别其税 负率也不可能完全一致因此应采取抽样调查的方 式分大中小三种规模选取不同数量的纳税人 的资料利用统计方法计算税负率情况根据时间
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 现代 税务 管理 执法 工作 全书 筹划 实例 分析 一册