现代税务管理与执法工作全书-税案法律点评-第二册.docx
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1、现代税务管理与执法工作全书 税案法律点评 二 本书编写组编 内蒙古人民出版社 图书在版编目(CIP)数据 现代税务管理与执法工作全书/本书编写组编呼和浩特 内蒙古人民出版社2004ISBN 7-204-05941-7现本税收管理基本知识汇编 F812.423中国版本图书馆 CIP 数据核字(2004)第 114936 号内蒙古人民出版社出版发行 (呼和浩特市新城西街 20 号010010) 全国各地新华书店经销北京兆成印刷厂印刷开本78710921/32 印张237.50 字数4 006 千字2004 年 11 月第 1 版2004 年 11 月第 1 次印刷印数11 000 册书号ISBN
2、7-204-05941-7/F119定价684.00 元(本卷定价18.00 元)目录I对一起税源失控案例的思考1公交总公司虚列姓名偷逃个人所得税案4满洲里市科学器材有限公司偷税案8毛阿敏偷税案听证会台前幕后9偷税避税还是税收筹划12免税政策不能成为免税港21偷税存侥幸 违法必受罚23首例国企逃税案法人被判 13 年25税务行政处罚莫忘过罚相当26许国良虚开及介绍他人虚开增值税专用 发票案30用错 3 项税收政策补缴 27 万税款30张家港某淀粉厂隐瞒销售收入偷税案34林乐平虚开发票偷税 633 万元被判处死刑35邗江609专案查处纪实36柏林税案一波三折是是非非真相大白41浙江乐清破获百威啤
3、酒经销商偷逃巨额 税款大案47鱼目混珠 蓄意偷税53移花接木受罚记55上海市一单位偷税被处罚金 3 名责任人员判刑57税案调查如何收集证据58山西一起特大涉税案告破62逾期不改正可再行处罚吗63时间差不能打65汽车代理商偷税揭秘67江都市局抓获一网上逃犯71单位代开专用发票法定代表人被判刑72恩威集团税案及启示73开具阴阳票 难逃税收法网81某地区进出口公司骗税案84某宾馆做假账隐瞒收入偷税案85大酒店利用两套账隐匿收入偷税案91电子商贸公司现金不入账及虚开发票偷税案95工贸有限责任公司以房屋抵顶工程收入偷 税案97股份有限公司人为调整进销价格偷税案100海鲜经营部收入不入账偷税案105意大利
4、著名设计师被控逃税108人民医院的复议申请应当受理109代号霹雳行动113两年疯狂骗税 2.8 亿元 六名罪犯被判极刑115混凝土有限公司外籍人员偷逃个人所得税案116集团公司取得虚开增值税专用发票偷税案122两港商串通海关关员走私逃税128原人大代表张桂溪一审被判十二年129广东省潮阳普宁两市虚开增值税专用 发票案130宁波华能房地产开发公司特大偷税案132税款强制执行权只能由税务机关行使134阳光下的黑账交易 广东两通信公司特大偷 税案调查137律师成为税案被告141多转成本补税罚款150任某倒卖普通发票案152苍南县制售假发票的老手受到法律制裁157中山市郑汉斌挪用公款 350 万元被判
5、 11 年158杨恒俊虚开发票 2 亿多元逃逸 5 年终判死缓159深圳海南分别开庭审理两起经济大案160虚开增值税发票受惩罚161注册虚假公司虚开增值税票162镇海一虚开增值税被告被判九年163身为人大代表 涉嫌巨额骗税164重庆最大虚开增值税发票案骗税 600 万主 犯判无期165虚开发票七亿 玉林严惩蛀虫166邵阳特大虚开增值税发票案开审167一农民在沪骗取增值税发票被判刑168汕头市中级法院公开宣判四起骗税案件169这起案件应该如何处理171税务文书送达必须合法174企业破产谁先受偿176临时经营户的货物可以当场扣押181这起偷税案应该如何处罚184合同虽然履行完 仍有义务要承担188
6、建筑装饰公司隐匿收入偷税案192纳税担保不当酿血案196王贵珍不服保康县税务局税务行政处罚 决定案200IIIV税案法律点评对一起税源失控案例的思考一问题的提出1995 年 甲企业以土地使用权投资入股 与某外 商投资企业共同成立了中外合资的乙公司 甲参与接 受投资方的利润分配 共同承担投资风险 一年以后 甲将所持股份转让给丙企业获债权 2000 万元对 这笔收入甲在两年多的时间里没有申报纳税主管 税务机关也没有掌握这一应税行为 致使 100 万元无 形资产转让营业税长期处于失控状态 一次偶然的机 会某市税务机关领导到乙公司搞调查研究意外发 现了甲企业转让土地使用权的行为过问之下才堵 住了这 1
7、00 万元税款流失的漏洞这个案例提出的问题是 为什么甲企业在应税行 为发生两年多的时间里不报告税务机关为什么主 管税务机关未能掌握甲企业这一应税行为 在现实 经济生活中 这类问题是比较多的 值得我们去思考 和探索二产生问题的原因 一是纳税人自述对营业税有关政策不清楚 因为不清楚税收政策法规 或者由于工作的过失或疏忽而 造成漏缴税款的现象是客观存在的甲企业认为按营业税有关政策规定以无形资89产投资入股 参与接受投资方的利润分配 共同承担 投资风险 不缴纳营业税 因此 转让该项股权 也 不应缴营业税 加之转让该项股权时 甲企业 并未 从丙企业取得现金 而是直接将此项收入支付给丙企 业抵交建安工程欠
8、款 因此 对此项应税行为没有申 报二是新的征管模式不够完善 税务机关管理没有 完全到位 1996 年 国家税务总局提出了税收新征管 模式即以纳税申报和优化服务为基础以计算 机网络为依托集中征收重点稽查新征管模式 突出了申报服务征收稽查等特点但是却忽视 了管理以致出现了坐等纳税人上门缴税很长一段 时期不主动与纳税人联系造成漏户漏管税源底数 不清 变动情况不明 部分税源处于失控状态等问题 出了问题还不知道找谁负责人人有责任人 人 又都不负责任结果是疏于管理淡化责任三解决问题的方法 1.帮助纳税人进一步搞清楚税收政策法规 一是加大税收宣传力度广泛深入持久地进行税法宣传 让税收法律意识深入人心 税收政
9、策法 规普及到户 二是进行纳税辅导 纳税辅导是税务机 关公开办税 密切联系纳税人共同办好税收 主动帮助纳税人解决纳税方面存在问题的一项制度 通过辅 导 减少错 漏税 力争把错缴漏纳税款的现象消灭 在征收入库之前 纳税辅导是加强税务管理 提高税 务人员政策业务水平 减少错漏 密切征 纳关系的 有效工作方法 以前 纳税辅导曾经作为一项制度长 期在实行 实践证明 这是一项行之有效的制度 应 当恢复和完善2.通过各种形式加强对纳税人的管理 一是大力推进计算机管理按新的征管模式建立健全以计算机网络为依托的征管体系 将计算机广 泛应用于税务登记 纳税申报 税款征收 会计核算 发票管理税务稽查及税源调查税务
10、咨询等各个方 面实施计算机全面监控二是强调人 机结合的严密管理 除了计算机监 控外 还应充分调动税务干部的积极性 创造性 对 纳税人实行全方位 高密度 立体式的严密管理3.建立健全税务干部岗位责任制将规范管理的 责任落实到人一是要配合机构改革 定职能 定机构 定编制 定岗位定人员合理设置岗位科学规范管理做 到以职定岗以岗定责责任到人征收一线的管理 工作 要进一步落实管户联系责任制 做到人员到户分户联系 户户建档 全面监控 新办注销跟踪到底 二是严格考核奖惩兑现要尽量做到按规范管理按制度运行按程序操作按章程办事职能简 化工作量化考核细化奖惩硬化监控税源 防止流失 加强征管 堵塞漏洞 方 式方法是
11、多种多样的 我们应当从 大处着眼 小处 着手 不断探索 防微杜渐公交总公司虚列姓名偷逃个人所得税案案 情(1)基本情况M 市公交总公司是市公用事业局下属的一家公 益性 服务性企业 主要经营市公交运输 拥有交通 车辆 510 余辆 总公司下设 4 个分公司 总公司对分 公司实行目标管理 各分公司实行报账制 总公司对 分公司的目标管理是以收入核定费用 各分公司对车 组实行单车指标承包 对司乘人员采取多拉多得的政 策 总公司只掌握对分公司的拨款情况和收入情况市地税局稽查局于 1998 年 3 月对该公交总公司 的纳税情况实施了全面稽查 稽查人员按规定向公交 总公司下达了税务稽查通知书随后稽查人员开
12、始对其实施全方位稽查 并重点加强对个人所得税的 检查 在检查中 稽查人员主要采取顺查法及详查法对该企业的会计凭证 账簿 1997 年财务决算等资料 进行了审核分析 发现该企业按工效挂钩形式提取工 资 且数额较大 根据这一情况 稽查人员重点检查 了与工资有关的会计科目 经过检查发现该企业下属 分公司有意做假工资表不履行个人所得税代扣代缴 义务 于是 税务局决定对该企业立案稽查(2)违法事实鉴于该企业的核算形式特殊 在总公司无法核 实 于是稽查人员深入其下属分公司进行了全面检 查稽查人员首先对一公司进行了检查 一公司共有 人员 527 人其中临时工 77 人合同工 122 人 全年工资总额 287
13、7568.90 元 表面上看人均工资只有 455.02 元工资不高没有超过起征点从账册上很 难看出破绽稽查人员便直接从工资表入手开始了 大量的核对工作由于临时工人员多流动性很大 所以核对工作非常繁锁 但是稽查人员并没有因此而 产生畏难情绪审核第一遍时没有发现问题但是 稽查人员根据自身多年的查账经验判断 工资表里一 定有问题稽查人员又重新审核工资表终于发现了 一点蛛丝马迹 即企业在一月的工资表中有相同的名 字重复出现这引起稽查人员的高度警觉便询问会计是否是同一个人会计说是二人重名当稽查人员 发现第二个第三个相同名字出现时稽查人员便确 定其中必有文章于是不动声色地随口问道你们 单位有几人同名同姓会
14、计等人不知何意以为稽 查人员只是随口问问就回答说只有一人这时稽查 人员已经心中有数便继续核实共查出 37 人重名 会计等人眼看问题败露 只好承认了公司为少扣缴个 人所得税作出两份工资表领取工资的事实原来该 公司将司乘人员工资超过个人所得税起征点的人员 将其工资分解作两份工资表将工资高的人员分两 次作表混入合同工人和临时工人工资表内增加了 问题的隐蔽性在掌握线索的情况下稽查人员分别对二三 四公司进行了检查发现问题同出一辙经过检查 最后共查出公交总公司偷逃各人所得税 12737.09 元 该企业法人代表封某和有关财务人员对上述事实予 以承认表示服从税务机关的处罚今后要加强财务 管理认真学习税法知识
15、并在规定期限内交纳税款 及罚款(3)处理结果 稽查人员针对该公司存在的以上问题根据中华人民共和国个人所得税法第八条规定责令该公司补缴个人所得税 12737.09 元 根据 中华人民共和 国税收征收管理法第四十条规定 该公司的行为已 构成偷税 对其作出处以所偷税款五倍的罚款 计63685.45 元分 析通过对该企业的稽查 反映出个人所得税征管工 作是当前税收征管较薄弱的方面 具体表现如下1.税法宣传不到位 一些新出台的税收政策不能 及时贯彻传达给扣缴义务人 从而导致扣缴义务人因 不了解代扣代缴政策 以及不按时履行代扣代缴义务 应承担的责任 从而导致未代扣代缴个人所得税2.税务稽查深度不够 个人所
16、得税由于计算工作 量较大 而且额度较小 因此历来是稽查工作的 盲 点 从而导致企业产生侥幸心理 通过各种手段加 大该税种的稽查难度3.稽查力度还应加强 对有意不按税法规定履行 纳税义务或扣缴义务的企业 稽查力度还不够强 使 专项检查流于形式在今后对个人所得税稽查过程中 建议采取以下 措施1.加强税法宣传 提高纳税意识 针对部分扣缴 义务人对税法有关规定了解不够的情况 税务机关应进一步加强税法宣传 使纳税人知法 懂法 提高纳 税意识 明确其代扣代缴义务 以及不认真履行代扣 代缴义务的后果 从而使其自觉主动履行代扣代缴义 务2.强化稽查堵塞漏洞税务稽查部门在对企业 实施的检查中应当加强对个人所得税
17、的检查尤其 应加强对有关原始工资表的检查力争查深查透 不留死角这样才能够使偷税者不再抱有侥幸心理 从而有效地堵塞税收漏洞3.加大稽查力度加大对偷税分子的处罚力度 加强同司法机关的配合对屡教不改情节严重的偷 税分子应当坚决打击决不手软满洲里市科学器材有限公司偷税案2001 年 3 月 7 日 满洲里市国家税务局稽查局接 到满洲里市科学器材有限公司有偷税嫌疑举报后 立 即组成专案检查组进入企业进行检查 核实 通过对 商品 货物购进 销售情况的实地检查 检查组发现 该公司 2001 年 1 月至 12 月从俄罗斯进口了大量原木 销往内地 但从未出现亏米和涨米的现象 凭借多年 的稽查工作经验 确定这里
18、一定有问题 于是 检查 组以高度负责 一丝不苟的工作态度 把该公司全部 的购销业务及资金运行情况进行了全面检查检查发现 2000 年该企业将进口的原木涨出 131.20 立方米 利用购货方不索要发票的这一特殊情 况 自行编制了表格 把此款项 53789.57 元计入存款 利息收入 以达到偷税的目的 同时 该公司用隐瞒 收入的手段 把 1998 年购入的沙发 桌子 羽绒服 等商品销价处理 销售收入 27735.58 元拿到帐外核 算 设立帐外小金库 以上两项共计少交增值税 3261.00 元 在铁的事实和证据面前 该公司法定代 表人 会计及有关人员不得不承认他们的故意偷税行 为满洲里市国家税务局
19、稽查局依据 中华人民共和 国税收征收管理法和中华人民共和国增值税暂行 条例的规定对科学器材公司的偷税行为作出税务 处理决定 责令该企业限期补交所偷增值税 3261 元 并处以 1 倍罚款加收滞纳金 4222.64 元目前合 计 10747.64 元的税款 罚款 滞纳金已经全部上缴国 库毛阿敏偷税案听证会台前幕后1998 年 9 月 27 日 位于嘉兴市区文昌路一条小 弄内的嘉兴地方税务局稽查分局门口墙上贴出了一 份比 16 开纸稍大些的打印公告9 月 29 日上午 秋雨秋风 给嘉兴增添几分凉意和嘈杂听证会如期在嘉兴宾馆 2 号楼会议室举行 平时这里是接待领导和贵宾的场所 虽然这是一次公 开听证
20、会普通市民都可参加但事先知道的可谓寥 寥无几因而也就无缘旁听了参加听证会的人员不 足 20 人 当事人毛阿敏因在香港而没有出席听证会 北京谢朝华律师事务所的谢朝华和陈凤山两位律师 作为其代理人出席了听证会据参加 9 月 29 日听证会的一位知情人士透露1996 年 6 月 8 日 毛阿敏离京赴港时在首都机场被国家税务总局扣留 此后对毛阿敏 1994 年至 1996 年演 出期间的税收问题进行了调查后来毛阿敏补缴 代缴了税款 77 万元之后才于当年 11 月返回香港 国家税务局对此事进行继续调查取证 这是今年 9 月 29 日听证会的由来听证会缘何在嘉兴举行据了解 这是国家税务总局指定嘉兴地方税
21、务机关对毛阿敏 偷税行为展开调查 嘉兴地方税务局稽查分局为此进 行了艰苦细致的调查取证并作出行政处罚告知书 后毛阿敏的委托代理人提出公开听证税务机关接 受了其要求决定在嘉兴举行听证会其实税务总 局也可指定其他地方税务机关进行调查和听证听证会上 税务机关调查人员列举了一系列调查 情况双方展开辩论毛阿敏在嘉兴义乌长沙等地 8 场演出中的共同偷税行为是双方辩论的焦点 毛阿敏的委托代理人对毛阿敏是否参与共同偷税进 行了辩护他们认为应扣未扣应缴未缴的税款 应由扣税义务人缴纳为此税务机关调查人员当 场出示了有关毛阿敏自己签名的假合同 假协议收及 虚假早报的纳税单等材料听证会从上午 8 时 30 分开始 历
22、时 3 个半小时直至中午 12 时才结束当天晚上新华社就毛阿敏偷税情况发了通稿9 月 30 日上午一上班 嘉兴地方税务局稽查分局 办公室里就显得热闹起来 嘉兴当地几家新闻单位因 错过了听证会的采访机会 第二天一早就有记者赶来 想补课办公室里电话铃声不断不时有人打来 想了解详情但有关经办人员依然是守口如瓶 对于听证会的详情及其他情况都说是无可奉告1989 年 毛阿敏在哈尔滨大逃税的新闻曾经轰动 了全国 因而此次毛阿敏的偷税风波更让哈尔滨人关 注 本刊记者也多次打电话到稽查分局 结果沈局长 的电话总是没有人接 记者猜测或许沈局长是故意避 开了记者们的 狂轰乱炸地税局的一位男同志告 诉记者 上级有关
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