工程建设项目竣工财务决算审计要点分析.pdf
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1、74审计论坛/Shenji Luntan工程建设项目竣工财务决算审计要点分析 熊雅君相关概念一、工程建设项目竣工决算工程建设项目的竣工决算内容主要涉及:征地拆迁资金收支情况,工程建设项目建筑安装工程、设备投资以及其他投资情况。即从工程建设施工合同出发,结合施工过程中的设计变更和签证情况,到最后工程建设完工确定工程建设项目总投资额。工程建设项目竣工财务决算审计以建筑法 招标投标法 合同法 企业会计准则 政府会计制度 以及 基本建设财务规则(政部令第81号)等法律法规为基础。二、工程建设项目竣工财务决算工程建设项目竣工财务决算,包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。工程建设项目的竣
2、工财务决算报告不仅能反映出工程建设项目的总支出金额,还能体现出工程建设项目相关的管理制度,项目的基本情况,项目的资金来源、使用和结余情况,以及项目概算的执行情况等。三、工程建设项目竣工财务决算审计工程建设项目竣工财务决算审计由项目建设单位上级主管部门委托社会中介机构,或者由其内部审计部门根据相关法律法规对项目竣工决算的准确性、客观性、合法性及其已实现的经济效益、社会及环境效益进行的检查、评价及鉴证工作。竣工财务决算审计主要审查财务制度和管理的完整性、有效性,账务处理、项目建设资金筹集使用的真实性以及合规性。审查工程建设项目的概算和预算执行情况,总结工程建设项目在资金筹集和资金使用等方面存在的问
3、题,提升建设资金使用效率,促进项目规范管理。工程建设项目竣工财务决算审计常见问题一、基本建设程序不符合规定对工程基本建设程序的审计,一般通过查阅工程建设项目竣工财务决算审计资料、项目施工许可证以及监理单位下发的开工令,发现项目存在未办理施工许可即开工、未按规定处理验收不合格问题的情况。二、冒算工程量、多计工程费第一,冒算工程量,主要表现在施工单位以记录失误为借口加大工程量。如:某些工程建设项目的施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮,但在项目遇到变更签证时,签证单的费用没有按同一比例下浮。第二,违反定额规定,高套、错套定额或费率,多计工程费。比如:在计算工程土方外运量时,施工单位只计算开挖
4、的数量,没有将回填土数量扣除。又如:在签订施工合同时已经考虑办公楼地面保温的项目,但是在实际施工过程中将该项目取消。最后,施工单位报送的造价结算中还是包含此项未施工项目的工程价款。三、概算管理不符合要求通过查阅与工程建设项目相关的凭证、账簿、报表以及竣工财务决算报告等文件资料发现工程项目概算管理不符合要求,主要表现在:多计概算外设备投资,将其他项目成本计入,超概算投资,子项目额度存在相互的调剂使用,有些支出不符合相应的标准等。四、资金管理不到位第一,挪用征地拆迁资金、向施工单位违规收取费用,并账外核算、虚列成本套取现金,用于向职工发放补助。第二,工程进度款支付不规范,降低了资金的使用效率和安全
5、。第三,未开设专门账户用于存储建设资金,未能做到专款专用。五、工程价款结算不规范一般通过查阅工程建设的施工图纸、监理日志、工程结算清单、设计变更及签证变更等资料,采用审阅、分析、复算、实地盘点等方法进行审核,发现工程价款结算的问题主要表现在:未按工程量清单计算规则计算工程量;没有严格依据施工设计图纸计算工程量;没有根据批复概算所对应的明细项目计价;部分清单的明细项目没有根据规定计算,导致计算得不准确;也没有根据合同的规定进行75审计论坛/Shenji Luntan材料的差异调整以及部分清单的明细项目计价不准确等情况。六、工程尾工管理不完善一般通过查阅工程建设项目的账簿、记账凭证等财务资料,以及
6、与尾工工程相关的设计变更批复文件,发现工程尾工管理不完善主要表现在:尾工工程未经批复进行变更、多计尾工、预计尾工投资超过规定比例的情况下就编制竣工财务决算报告。七、竣工决算管理不规范第一,工程建设项目竣工财务决算时间存在极大的滞后性,根据规定工程建设项目试运行合格后,该项目的竣工财务决算应在三个月内完成。第二,缺少完善的项目管理机制,导致竣工财务决算执行力度不足,并且存在一定程度上人为控制的行为。第三,编制竣工财务决算报告前,未按照规定盘点工程实物资产,未按时限完成决算编制。工程建设项目财务决算审计要点一、审查项目的基本建设程序基本建设程序有其规定的固定流程,其执行必须按照规定流程开展,也可以
7、同步交叉办理,但必须按照先后顺序进行。首先,查阅工程建设项目的建议书、可行性研究报告等编制情况。其次,对工程建设项目初步设计概算文件批复下达的时间、批复金额、施工图预算提交及审批情况等进行审查。再次,通过招标确定工程建设项目的施工单位和监理单位,组织征地拆迁工作的进行等。工程建设项目完成准备工作后,经过申请取得开工审批后,可以组织项目的施工工作。最后,项目完工后对工程项目进行验收,项目验收由项目管理单位牵头,联合监理单位、施工单位以及其他相关专家共同开展。此外,建设项目的建设管理费,要严格执行相关条例并对此加以控制。一般不得列支该费用,确实需要列支业务招待费的,应当按照有关规定执行,并将其控制
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