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1、山西财税财会纵公立医院全面预算管理浅析张黎随着医药卫生体制不断深化改革,如何降低公立医院的运营成本、减少病人的医药费用,越来越受到重视,因此,完善全面预算管理制度势必会成为提高医院管理水平的重要抓手。当前,我国许多医院仍存在全面预算管理理念落后、经济效益低下、医疗资源严重浪费等问题,激烈的市场竞争必然会使医院走向困局,必须通过改革管理体制来适应现代化发展的需要。一、公立医院在全面预算管理中存在的问题(一)预算编制归口管理不完善目前,公立医院的培训费、差旅费还有会员费等,是由职能科室根据往年费用支出情况单独报送,但年终进行预算执行分析时却发现有的科室超出了当年预算额度,有的科室还有很多预算没有支
2、出,出现严重的资源浪费,究其原因是这些费用未进行统一归口管理。(二)预算编制脱离实际,预算目标不合理目前,尝试全面预算管理的公立医院日益增多,但在预算编制过程中,仍存在预算管理粗放,预算执行进度把控不严的问题,使得预算编制工作漏洞百出,甚至与业务无关。如:有的医院推进业财融合时未能重视目标一致,导致两者诉求不统一,工作重心存在差异,预算执行效果不佳。收人预算的加成比例不合理,没有考虑到各个业务科室的实际运营状况和损耗,也没有仔细分析参照近3一5 年的收人数据进行权重分析。支出预算方面,部分科室在进行预算编制的时候,只是简单参照往年的预算报送数据,再进行简单5%一10%加成后得出今年的科室预算费
3、用,没有结合科室未来的实际发展情况,导致预算目标编制过于简单。(三)预算考核制度无刚性约束部分医院在编制预算过程中,由于没有相应的跟踪和考核机制,预算的年终执行情况也没有制定预算台账,使得有些预算超出预期或者对应的预算项目没有按照既定进度使用。此外,专用资金的预算未责任到科室、责任到人,进而出现公立医院资源闲置的情况。资金分配不均衡,不利于公立医院战略目标的实现。究其根源,一是预算考核相关配套制度不完善,二是针对预算执行程度低或者超预算的部门或科室没有相应的预算奖惩机制及改进措施。(四)预算执行分析粗放简单部分公立医院仅就预算收支总表的收支预算进行了预算分析,包括:财政拨款、事业收人、基本支出
4、、项目支出(财政和自筹项目)等,没有实现基本支出中对商品和服务费用的具体预算执行分析和将具体的费用准确归集到归口预算职能科室,这些费用包括:办公费、印刷费,咨询费、手续费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、维修费、租赁费、会议费、培训费、劳务费、车辆运行维护费、其他商品服务费等费用。二、公立医院在全面预算管理形势下的对策分析(一)预算归口费用进行归口管理预算归口费用由归口管理职能科室统筹和汇总上报。预算编制由各归口管理科室收集、汇总统一上报,各职能科室使用财务科点对点下发的预算报表,编制下一年预算。具体职能归口内容如下:1.医院办公室。负责编制全院职能科室差旅费、培训费、全院通讯费、集团彩铃
5、及短信费、公务接待费、档案管理费、会员费、协办费、全院献血费、宣传(除党建)相关支出等。2.党委办公室。负责编制文化建设、党风廉政建设、媒体宣传费、乡村振兴支出等。3.人事科。负责编制全院各科室32SHANXICAISHUI20231总第5 36 期人员数量增减计划指标、工资、各类节活动经费、全院护士进修表及科内津贴等人员经费类(含基层医疗卫生培训差旅费等。特殊紧缺人才、规培人员、食堂人员11.设备科。负责编制全院医疗和离退休人员)预算。包括全院奖励设备采购计划,医疗设备检测保养,性绩效工资、住房公积金、住房改革中央空调、电梯维护和保养支出等。补贴,全院员工按规定交纳的养老保12.总务科。负责
6、编制全院除电险年金,各类失业保险费、残疾保障脑外其他办公设备、办公家具、办公金,人才引进、招聘费用,新员工岗用品、卫生耗材、低值易耗品等日常前培训费用,特殊津贴、交通补贴、运转支出,以及需要日用仓、医用仓遗属抚恤补助,探亲、计划生育(独生)做出人库的日常运转支出,并对全院费用,节假日加班费,全医院各类奖耗占比进行监控。包括后勤社会化服惩办法支出、劳务费支出(医务科劳务费、食堂支出(含食材采购、抽油务费除外)、安家费等。烟机清洗、厨师服务费等)、房屋租4.财务科。负责还贷本金和利息、赁费、车辆运行经费、消防、有线电各项税费、银行手续费等。视、水电费、垃圾处理费、污水处理、5.医务科。负责编制高水
7、平医院土建(零星)工程建设、装修改造项建设五大中心相关项目支出、全院各目等支出。临床门诊科室工作量计划指标、效率13.药学部。负责编制全院药品类、结构类指标分解下达到各科的任(含中西成药)采购预算,保健药品务。项目支出包括临床专家技术指导和义诊药品的采购管理,药品检测,(含外聘临床专家劳务费)、临床室全院各临床科室的药比监控。间质评费、医疗责任保险、保险外医14.门诊部。负责满意度测评经案处理费用、全院医生进修表和医生费等门诊服务相关的支出。外出学习会议培训费、全院放射、病理人员体检、义诊活动经费、体检中心早餐款、外包体检服务经费、图书类物资采购等。6.医院感染管理科。负责编制医院感染项目费用
8、(如职业暴露、接种疫苗)及防护监测费等。7.质量控制科。负责编制全院质量管理方面的各项支出。8.医疗保险科。负责编制医保结算差额和违规扣款等与医保相关的各项支出。9.信息科。负责编制全院电脑办公设备及服务器硬件配件采购、信息系统软件等支出。10.护理部。负责编制全院护士素并进行可行性分析。重点对固定资产投资进行可行性分析,注重其投入产出效益和社会效益,将分析决策过程进行归档整理,最终方案可作为医院类似项目的决策参考依据。与医院床位数量直接相关的物品材料损耗费用,可根据以往相同病种病区的床位数比例进行数据测算。例如,根据全成本数据分析,发现院外的几个分门诊在急诊收人方面不尽如人意,但是每月相关的
9、人工、直接材料、直接运营管理费用大于每月收入,因此在考虑经济效益的情况下,将已经租用的几个门诊分部进行关停处理,及时止损。基于业务编制预算,确保预算目标合理。通过使用科学合理的管理方法,规范年度预算编制。前期的准备工作主要是清理上一年度预算批复的项目,相关部门需要收集整理与预算相关的基础资料,提前做好准备,为下一步的编制打好基础。各个科室根据自身实际情况及时上报测算结果,预算部门根据医院总体发展目标向科(二)合理编制收支预算室下达预算控制数。各个科室结合自医院的预算会计在经营和规划未身具体情况,根据预算控制数进行调来经济活动时,要合理有效配置和利整后再上报院里审核。总体的预算方用各项资源,科学
10、合理编制收入和支案审核通过后,将年度预算分解细化出预算,做到收支平衡,略有盈余,交由各科室落实执行。基于各科室的不编制赤字预算。按照职能科室归口实际情况及医院的长期发展需要,医管理的办法,将预算分配给各职能科院在编制全面预算时必须实事求是。室,并下达专项资金使用责任书,督预算编制前成立调研小组,收集业务促各职能归口科室严格按年度使用计部门的建议,依据业务实际开展需求划使用专项资金。对于5 0 万以上的拟定预算定额,编制详细、准确的预重大资金使用进行科学论证和集体算,保障预算编制的严谨性,使其能决策,合理优化医院资金配置,减少够与业务进行有效衔接。在全面预算资金浪费,提高资金使用效率。在实编制过
11、程中,不仅要考虑当前实际需际分析决策的过程中,要灵活运用适求,也要明确未来发展方向,对经营宜策略,找到决策过程中的不定性因指标进行考量,模拟各种可能发生的33山西财税财会纵横情况,确保预算目标的合理性及可行性。将资金流、信息流和物流融合在一起,通过优化资源将提高资源的使用效率。(三)重视全面预算管理考核,建立预算考核制度每年进行一次年终考核,根据财务预算执行数据,结合科学合理的考核制度,进行全面、全员考核,有效提高绩效评估的效率。第一,考核制被考核部门序号考核内容预算编制与报告1是否按时上报预算2上报预算是否经过部门负责人的审批3预算内容是否全面预算内容是否重复4预算依据是否充分(明细备注)5
12、预算是否与部门年度计划相匹配6预算数据是否合理二、预算执行流程1预算内事项是否严格履行了审批流程2预算外事项是否严格履行了审批流程3预算调整理由是否充分三、预算调整1预算调整是否履行了编、审、核的流程2预算调整是否经过了部门负责人审批3预算调整依据是否充分4预算调整事项率四预算执行与总结1预算目标完成率1.1业务预算执行率1.2财务预算执行率1.3专项预算执行率2预算执行差异分析预算考核执行部门负责人度需要与医院的收支紧密联系,全面预算需要制定相关配套合理的奖惩制度,该制度要与职工的薪酬、奖金挂钩,才能更好地推进预算的执行。第二,要科学合理运用平衡计分卡,选取财务和非财务指标,将医院的发展和职
13、工的生存相结合,全面统筹医院的财务管理、业务发展、医患关系和医疗服务水平,同时奖惩需要有侧重,重点科室重点考察,确保责任到人。第三,设置奖惩措施的同时要考虑到表1预算考核评价表部门负责人考核分值考核得分考核依据10025515525220105510221545405员工的积极性,选择合理、有效的考核指标来考核医院的全面预算管理情况和体系维护情况。由于在实际业务环境中,很多特殊情形无法按照常用的规章进行,因此需要对这些预算的执行情况建立特定流程,并选取有代表性的关键量化性考核指标。第四,医院的考核制度需要明确考核对象、考核范围和考核条款、打分规则和奖惩细则。具体预算编制考核表格见表1。考核期间
14、扣分标准超过10 天“否”扣5 分,超过三天扣2 分,连预算上报时间续两次未按时间上报的(大于等于3天且小于10天),每次扣2 分预算编报流程“否”扣1分预算方案-项不符扣1分预算方案一项不符扣1分预算方案项不符扣0.5 分综合计划一项不符扣1分预算方案计算错误一项扣0.5 分签批流程一项不符合扣0.5 分调整流程一项不符合扣0.5 分签批流程“否”扣1分签批流程一项不符合扣0.5 分签批流程一项不符扣1分调整报告一项不符合扣0.5 分调整报告每调整一个事项扣1分预算总结报告执行数据执行数据执行数据差异性分析预算执行部门编写差异分析报告,综合评分,报告未编写扣5 分预算管理委员会考核时间执行数
15、据,综合评分执行数据,综合评分执行数据,综合评分34SHANXICAISHUI20231总第5 36 期在开展预算考核工作时,需要注业绩与真实。意以下几项:明确需要考核的对象,具体计算模型如下:即各职能管理部门的负责人;考核内B=A+b(X-Y)+a(Z-X)当ZX时容明细划分,注重预算编制的及时性、=A+b(X-Y)+c(Z-X)当ZX时准确性、预算控制的严格性、合理性;式中,B表示预算责任人的可得考核方式的选择,预算考核可以采取薪酬,A表示基薪,X表示预算责任定期考核方式进行,每年年度终了,人的自报预算数,Y表示上级管理者以量化计分的方式对各职能部门预算制定的预算目标值,乙表示实际完成编制
16、、执行情况进行打分,根据考核数,a,b,c 为相应的奖惩系数(在结果,控制和调节预算执行的偏差,此激励法中,a,b,c,Y 和A由上级进行科学的归口管理,并将考核评分制定,X由下级制定)。例如,2 0 2 0表的排名进行公示。年某医院腹部外科年度基薪是6 0 万此外,也要对临床科室负责人进元,腹部外科2 0 2 1年自报门诊年收入行业绩考核,根据预算收入目标值和预算10 6 0 万元,上级管理者制定的预实际完成值来确定最终的薪酬水平。算目标值是10 0 0 万元,该科室实际完业绩考核具体计算方法:成10 5 0 万元,系数a定为0.3,系数业绩考核得分=业绩基本得分*b定为0.5,系数c定为0
17、.6,则:腹完成业绩对应的系数部外科可得薪酬=6 0+0.5(10 6 0-10 0 0)其中激励系数根据财务业绩指标+0.6(10 5 0-10 6 0)=8 4 万元。完成率(即:实际业绩/预算目标业绩)的不同档次设置。比如,指标完成率小于6 0%时奖励系数为0;6 0%一85%之间时奖励系数为0.8;8 5%-100%之间时奖励系数为1;10 0%一110%之间时奖励系数为1.2;大于110%时奖励系数为1.3。并且为了确保业绩的真实性,合理增长率偏离在10%以内奖惩系数为1.1;10%2 0%之间的奖惩系数为1;2 0%一30%之间时奖惩系数为0.9;超过30%则为0.8;促使预算体系
18、在一定程度上兼顾处理。例如,院办归口管理所有职能科室的培训差旅费,院办预算管理员在审批该笔预算费用时,在请款单上标注“从2 0 2 3年自筹预算项目YB0201ZC-001差旅(培训)费中列支”,后期财务在人账的时候也应该在财务系统中标注该笔费用的预算编号为YB0201ZC-001,这样就方便后期准确进行预算执行分析。(五)合理配置预算管理员预算编制和预算归口管理都离不开专业人员的日常预算管理。为了方便科学预算编制和预算执行与分析,各个职能科室应该配备一名预算管理专员,避免出现科长或者科室负责人兼任预算管理员的情况。原因如下:一是预算编制工作难度大、时间久,需要全面搜集科室的各项费用,并且将该
19、费用准确填写到预算编制汇总表(四)科学合理进行预算分析中,在“二上、二下”的预算编制过调查发现,部分医院存在没有将程中,预算管理员要随时根据预算办商品服务费用(医院自筹用于单位运下达的控制额进行预算修改。二是预营的费用,不包括人员经费)准确归算执行的过程中,需要编制预算工作集到各个职能科室中,原因是无法确台账,进行预算审批、动态监测预算认该笔费用属于哪个职能科室或者该是否超支或者出现异常情况。三是为笔费用从哪个预算科目中列支。因了更好地进行预算执行分析,需要将此,在预算编制时,除了将费用进行归口支出的每笔费用进行编号列支预科室归口管理外,还应该在预算支出算,以便精细化预算管理。具体台账前进行预
20、算支出审批,将该笔支出列编制如下(见表2、3、4)。支在具体的预算科目中,并进行编号表2 项目支出登记台账表归口科室预算项目支出登记台账科室:报账日期2022.6.27*报账人*项目编码请款单号收款单位消化内镜中广东*建设心项目工程0004765工程有限建设30%预公司交财务时间摘要金额*付款项目名称(必填)(*年*月)PYFO001*备注2022.7.135山西财税财会纵横项目项目大类项目编码请选择资金属性,直接选择自筹预算自筹预算YB0201ZC-001自筹预算YB0201ZC-002自筹预算YB0201ZC-003自筹预算YB0201ZC-004报账报账日期请款人2023/1/13202
21、3/1/13三、结语总之,全面预算管理作为一项兼具预测、协调、控制、考评等诸多功表3职能科室费用台账医院办公室预算执行情况总表全年实际支出(元)注意单位是元!2023年预名称项目类别算(万元)月月月 月 月月月月 月月月月计(元)(元)/2023年预算)举例100YB0211ZC宣传费新增项目差旅(培新增项目训)费公务接新增项目待费通讯费新增项目邮寄费新增项目请款单号收款单位云城区*广告2022年7 月0004968装饰工程部广告物料费云浮市*线广告装饰工程2022年7 月0004969物料制作费有限公司能的现代综合管理手段,对医院的长远发展具有举足轻重的作用,公立医疗机构应重视全面预算管理,做好预剩下未支23456789101112支出合付(支出合计00000000 0 011011表4 职能科室费用台账医院办公室预算台账摘要执行率8911.00%单位:元项目编码交财务时间金额项目名称(必填)*8YB0211ZC*8YB0211ZC算管理的各项工作。作者单位:云浮市人民医院责任编辑:王艳(*年*月)宣传费2023/1/13宣传费2023/1/1336