共同富裕视角推进个人所得税改革的分析.pdf
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1、理财周刊MONEYWEEKLY043Aug 15/2023共同富裕是中国特色社会主义的本质要求,个人所得税作为最直接激发居民个人感受的税种,是实现收入公平分配、缩小社会居民收入差距的手段,也是政府调节居民收入分配、实现共同富裕的宏观调控工具,是实现共同富裕的重要推力。本文从共同富裕视角分析研究个人所得税改革,通过梳理共同富裕目标以及内涵,剖析在共同富裕视角下个人所得税改革发展中存在的问题,着重从完善立法、强化税务机关的税收征管能力等方面提出个人所得税改革措施,从而充分发挥个人所得税调节收入分配的作用,实现共同富裕。近年来我国经济发展进程不断加快,国民经济水平不断提升,但也存在社会居民收入差距过
2、大的问题。如何运用税收手段调节收入差距,从而实现共同富裕已成为亟须解决的课题。收入分配是缩小国家居民收入差距的关键手段,而推进个人所得税改革能够规范收入分配秩序,合理调节居民收入,促进收入公平分配。共同富裕目标以及内涵共同富裕目标是指为提升我国整体经济发展水平,缩小城乡之间的经济发展差距,调整以往的经济发展侧重点,最终实现全体人民共同富裕,这为我国个人所得税改革发展奠定了基础。要实现共同富裕目标,个人所得税需要加大对本税种的税收调节力度,立足经济发展情况适当文/孟艳萍共同富裕视角推进个人所得税改革的分析发布减税降费政策,缩小城乡之间、居民收入之间的差距,促进收入分配的公平公正,进而实现共同富裕
3、。共同富裕的内涵主要分为两方面:“共同”和“富裕”。“共同”内涵要求是富裕不是少数人富裕,而是社会各群体都实现富裕生活。因此,如何实现收入公平分配成为当前重要的研究课题。在收入分配中,结合国家经济发展形势以及国情,我国采用初次分配以市场为主导,由生产要素、资源稀有程度与经济效益共同决定分配行为;再分配以政府部门为主导,以实现公平公正发展,发挥税收、社会保障、转移支付的调节功能;第三次分配以道德机制为主导,动员社会各界参与,为社会公益慈善事业发展提供力量,以社会救助、志愿者、公益性捐赠等形式回馈社会。“富裕”指提升我国经济发展水平,增加整体经济收入,在稳定中求发展,不断扩大经济发展规模,实现国家
4、经济发展与居民收入提升协同发展,形成良性循环系统,在保证经济发展的同时,构建和谐稳定的社会秩序。在全面深化改革发展的背景下,国家为了提升经济活力,实现社会稳定,积极推出减税降费等相关政策,加大对我国中小微企业的帮扶力度,确保国家经济稳定发展。相关数据显示,2022年国家不断进行税收制度变革,为了减轻部分中小微企业发展经济压力,直接免除增值税;2020年2021年期间整体减税降费力度较大,总金额达到3.6理财23年8月中.indd 432023/9/14 星期四 下午 04:15:39财税观察Fiscal Watch044Aug 15/2023的税收征管方式不适应网络直播等新兴产业。个人所得税作
5、为调节社会居民个人收入分配的关键税种,具有调节过高收入、取缔非法收入等收入再分配职能。网络主播为高收入人群,利用当前的税收征管机制采取违法行为,不利于发挥个人所得税调节收入分配的作用,不利于规范收入分配秩序,不符合共同富裕的内涵要求,因此需要完善税收征管制度。共同富裕视域下推进个人所得税改革的具体措施完善立法逐步扩大综合所得计征范围。积极扩大纳入综合所得的所得计征范围,不断完善专项附加扣除项目,进一步健全综合所得和分类计征结合的方式。现阶段我国综合所得计征范围内只有4项劳动所得,涵盖范围具有一定的局限性,应进一步扩大综合所得计征范围,比如可以把当前个人所得税分类所得中的经营所得计征纳入其中,因
6、为经营所得本质上也属于一种劳动所得而不是一种财产性所得,根据个人所得税立法精神,应将经营所得等劳动所得纳入综合计征范围内。在扩大综合计征范围的过程中,有关部门要积极稳妥推进,积极分析不同类别所得影响,综合考量经济发展情况,加强社会控制,降低安全风险。优化税率结构。我国个人所得税对工资薪金所得征收税率最高为应纳税所得额的45%,超出大部分国家。高额的征税率对纳税人尤其是高收入群体来说,不仅一定程度上影响了个人提升收入的愿景,也增加了纳税人采取违法行为的概率。可见高税率不仅会影响个人所得税征税工作效率,也一定程度上违背了公平原则。因此,可通过进一步优化税率结构,适时降低我国个人所得税实际税负,进一
7、步降低中低收入群体的适用税率,与实现共同富裕的目标相衔接,减少累进级次。比如可以将现行的七级税率降至四级,将45%边际税率调至35%,同经营所得最高税率保持一致。在立法边际税优化期间应重视“福利陷阱”,立足我国人口数量基数大的实际,不可盲目借鉴西方发达国家高税率模式,而是要建立健全科学、规范、高效的中国特色个人所得税税率结构,为实现共同富裕奠定基础。万亿元,为激发市场活力,稳定经济作出了巨大贡献。共同富裕视域下个人所得税改革发展中的问题剖析立法需要进一步完善新个人所得税法自2019年1月1日全面实施以来,把我国居民所得分为综合所得、分类所得两大类,其中工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费是综
8、合所得范畴,合并计税;经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得则为分类所得,单独计税。这些改变使该税种更有力地推动了共同富裕的进程,但仍然存在调节不够精准等不足之处。比如在新个人所得税制度下,综合所得范围比较窄,只包含4项劳动所得,而对经营所得和投资收益所得等实行分类征收方式,难以全面评估纳税人的真实纳税能力,从而造成所得来源形式多样、收入总水平高的高收入群体少纳税,所得来源单一、收入渠道集中的工薪阶层多纳税的现象。另外,整个法律制度的出台需要一个适应阶段,应建立与之匹配的管理措施,税务部门需要结合实际情况落实到位。在此期间我国个人所得税税收征管成本增加,整体执行效果有
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