3.2一般形式的柯西不等式.ppt
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1、103应交税费应交增值税(进项税额) 17.85银行存款 12贷:固定资产清理 115营业外收入17.85乙公司:判断:12/(12105)10.26%25%,属于非货币性资产交换乙公司换入固定资产的成本10512117(万元)会计分录借:固定资产清理 105累计折旧 100贷:固定资产专用设备 205借:固定资产清理 0.5贷:银行存款 0.5借:固定资产仓库 117营业外支出 18.35(0.517.85)贷:固定资产清理 105.5应交税费应交增值税(销项税额) 17.85银行存款 12(二)涉及多项资产的交换非货币性资产交换同时换入多项资产的,在确定各项换入资产的成本时,处理思路为:先
2、按照与单项资产类似的处理原则确定换入资产的入账成本总额,然后按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,分别确定换入各项资产的成本。【例题单选题】(2011年考题)2011年3月2日,甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权,换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资,不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素,甲公司换入在建房屋的入账价值为()万元。A.280B.300C.350D.375正确答案D答案解析因为换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠计量,所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值。所以甲公司换入资产的入账价值
3、金额是350150500(万元),甲公司换入在建房屋的入账价值为500300/(100300)375(万元)。【例题计算分析题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换,假定不具有商业实质,且没有公允价值。换出资产情况如下:(1)甲公司换出:在建的工程:已发生的成本为400万元;A设备:原值为300万元,已计提折旧100万元;税务部门核定应交增值税为34万元。(2)乙公司换出:B设备:原值为310万元,折旧为10万元;税务部门核定应交增值税为51万元;专利权:初始成本220万元,累计摊销额20万元。要
4、求:分别编制甲公司和乙公司有关非货币性资产交换的会计分录。正确答案(1)甲公司会计分录如下:计算甲公司换入各项资产的入账价值甲公司换入资产的总入账价值=400+200=600(万元)换入B设备的成本600300/500360(万元)换入专利权的成本600200/500240(万元)编制甲公司换入各项资产的会计分录借:固定资产清理 600累计折旧 100贷:固定资产A设备 300在建工程 400借:固定资产B设备360应交税费应交增值税(进项税额)51无形资产专利权 240贷:固定资产清理600应交税费应交增值税(销项税额) 34营业外收入 17(进项税额51-销项税额34)(2)乙公司会计分录
5、如下:计算乙公司换入各项资产的入账价值乙公司换入资产的总入账价值=300+200=500(万元)换入在建工程的成本500400/(400+200)333.33(万元)换入A设备的成本500200/(400+200)166.67(万元)编制乙公司换入各项资产的会计分录借:固定资产清理 300累计折旧10贷:固定资产B设备310借:在建工程333.33固定资产A设备 166.67应交税费应交增值税(进项税额) 34累计摊销 20营业外支出 17(51-34)贷:固定资产清理 300应交税费应交增值税(销项税额)51无形资产专利权 220 第12页第六章无形资产考情分析本章是基础章节,其内容在考题中
6、多以客观题形式出现。从历年考试情况来看,本章内容常考的知识有:无形资产的会计处理原则、研发费用的处理。本章作为基础知识也可与非货币性资产交换、债务重组、所得税以及会计差错更正等内容结合在主观题中出现。考生学习本章时应重点关注无形资产的会计处理原则和研发费用的处理。最近三年本章考试题型、分值、考点分布题型2013年2012年2011年考点单选题1题1分1题1分1题1分(1)无形资产的摊销(2)土地使用权在报表中的列示 (3)研发费用的处理多选题1题2分1题2分1题2分(1)无形资产使用寿命的估计 (2)无形资产的后续计量合计2题3分2题3分2题3分考点一:无形资产初始计量(一)外购的无形资产(1
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- 3.2 一般 形式 不等式