2.2综合法与分析法.ppt
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1、赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析 主营业务收入变动率为0.04%,主营业务成本变动率为0.47%,二者的比值为 0.085,比值1,且相差较大,二者都为正数,表明主营业务成本增长的速度超过了 主营业务收入增长的速度,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 应付帐款年初3,500万元,年末增加到3900万元,其他应付款
2、年初554万元,年 末高达1,142万元,收入增长速度低于成本增长速度,很有可能少计了收入。应对企业 主营业务收入情况进行分析,了解企业收入的构成情况,判断是否存在少计收入。还 要对主营业务成本率进行分析,了解企业成本的结转情况,分析是否存在改变成本结 转方法、少计存货(含产成品、在产品和材料)等问题。 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 广东 国税 5
3、702 6535. 43 所得税贡献 率低于1%且 期间费用占 收入比超过 60% 企业所得税贡献率低 于1%的企业,可能存 在多计费用等问题 1. 正常开业户(受理、筹建、正常状态) 2. 查账征收企业所得税纳税人 3. 企业所得税年度纳税申报表(A类)主表_营业 收入=1000W 4. 企业所得税_贡献率 =0.6 广东 国税 8750 5897. 73 所得税贡献 率低于1%且 其他应付款 收入比例超 过150% 企业其他应付款余额 较大,可能存在将营 业收入误计入其他应 付款,或者存在长期 无法支付的款项未确 认营业外收入等问题 1. 正常开业户(受理、筹建、正常状态) 2. 查账征收
4、企业所得税纳税人 3. 企业所得税年度纳税申报表(A类)主表_营业 收入=1000W 4. 企业所得税_贡献率 =1.5 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 (三)日常主要项目的涉税自查 1、货币资金:关注结存负数、股东借款白条抵库 2、往来科目:关注大额股东挂账、隐匿销售收入、按款项性质设置的二级明细帐户、 关联方借款、民间融资利息、平销返利等 3、存
5、货固定资产:采购发票和合同、舍近求远采购、账实相符、结存负数、暂估入 库、成本结转、计提折旧、以物抵债、以物易物等 4、收入和成本:收入确认的时间和金额、毛利率水平是否异常、收入成本是否倒挂、 结转的销售成本是合算出来的还是计算出来的等。 5、期间费用:发票是否合规、超限额费用是否纳税调整、与收入无关的费用是否税 前扣除、借款利息是否与短期借款吻合 6、营业外收支:政府补助、无法偿付的负债、接受捐赠、行政性罚款、资产损失等 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企赢 亿企
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