对一次性消费品征收消费税的探讨.pdf
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1、商业研究对一次性消费品征收消费税的探讨薛肖艳兰州财经大学摘要:随着现代经济社会的进步,一次性消费品的出现在很大程度上为我们的生活提供了便利。一次性消费品是指只能使用一次的物品,如一次性酒店用品、一次性包装物等。这些一次性消费品用过之后不但难以回收循环利用,浪费资源,而且处置困难,会污染环境。国家现在倡导酒店、餐饮等行业不主动提供一次性用品。党的十九大报告提出我国应加快建立绿色生产和消费的法律制度和政策导向,因而探讨一次性消费品征收消费税是顺应时代发展趋势的体现。本文参考国外一次性消费品征税先例,针对我国一次性消费品征收消费税提出相应对策建议。关键词:一次性消费品;消费税;对策一、前言1.研究意
2、义一次性消费品很难回收处理,这种消费方式不利于施行绿色发展理念,不利于构筑资源节约型、环境友好型社会。目前,我国对一次性消费品的税收政策施行的力度比较有限,没有办法对一次性消费品中的消费者行为起到合理的限制和正确的引导。所以,对一次性消费品征收消费税不仅能够限制一次性消费品的使用,减少浪费,保护环境,还有助于完善我国税收制度,合理整治资源浪费和环境污染的状况。我国循环经济促进法虽然已经对一次性消费品做出了禁止和限制的规定,但是其执行效果不佳,主要是因为过于笼统并且强制力较弱。我国现阶段只对一次性的筷子征收消费税,调控范围有限。通过征收消费税的方式把一次性消费品的价格提高,可以对一次性消费品的消
3、费进行限制与引导,从而减少实际消费和环境污染。同时,税收制度具有强制性,更有利于实现政策目标。2.国内外研究现状(1)国外研究现状目前,国外对于一次性消费品征税已经有了丰富的经验。爱尔兰从2 0 0 2 年开始征收塑料袋税,对每一个塑料袋征收0.1 5 欧元的消费税,这样做是为了激励爱尔兰的居民尽可能不使用塑料袋,以达到减少环境污染的目的。此举也取得了巨大成效,居民们纷纷改用编织袋购物,塑料袋需求量降低了9 0%。虽然意大利也效仿爱尔兰,但由于其征税过重,传出“袋税”反弹的消息。因此,对于税收政策的制定要进行充分调查,使其符合国情,不能盲目课重税。(2)国内研究现状我国目前仅对一次性木筷收取消
4、费税,对其他一次性消费品没有做出相应的税务要求。于佳曦和刘林林充分参考了OECD成员国对一次性消费品征税的方式和经验,提议对于塑料袋、一次性餐具、一次性包装物、酒店的一次性客房用品征收消费税,提出设置差别税率,在2023年第1 8 期41总第9 9 9 期生产和零售两个环节进行征收,推行了专款专用规章制度且收益归属于地方。孙博文强调应提升绿色环保类消费税税目,扩大对高耗能产品和高污染产品的课税范畴。同时,选择合适的消费税征税依据,提升绿色环保类消费税的征收率,有效区划征收率级次。我国政府应根据实际情况和经济承受能力逐渐扩大消费税的征税范畴,尤其需要进一步扩大“绿色税目”的涉及面。二、一次性消费
5、品的定义、范围及相关政策1.一次性消费品的定义一次性消费品是指只能够使用一次的物品,这些一次性消费品不但浪费材料,而且用过后不能再用,难以处理,会对环境造成破坏。虽然一次性的生活消费品给现代社会人们的日常生活以及工作学习带来了很多便利,如一次性塑料袋、一次性餐盒、一次性纸杯、一次性筷子等,但是,这种一次性消费品的过多应用会污染环境,另外,也有一些必须一次性使用的物品,如针筒,这些物品在一定程度上都会破坏环境。2.一次性消费品的范围一次性消费品的范围主要包括一次性包装物、酒店为客人提供的一次性客房用品、一次性餐具等。3.一次性消费品的相关政策我国对一次性木筷征收5%的消费税,对其他一次性消费品没
6、有具体规定消费税税率。上海市生活垃圾管理条例明文规定从2 0 1 9 年7 月1 日起,餐饮服务提供者和餐饮配送服务提供者不得主动向消费者提供一次性筷子、调羹等餐具。旅馆经营单位不得主动向消费者提供客房一次性日用品。但某些酒店由于客户评价等问题仍没有放弃提供一次性用品,该现象并未从根本上得到遏制。三、我国一次性消费品现状1.塑料袋现状国内现阶段塑料袋有偿使用政策的制定主要依据自2008年6 月1 日起实施的商品零售场所塑料购物袋有偿使用管理办法,该办法中涉及塑料袋有偿使用的管理办法有以下几条:第二条指出了塑料袋的范畴,“本办法所商业研究商场观代化称塑料购物袋是指由商品零售场所提供的,用于装盛消
7、费者所购商品,具有提携功能的塑料袋。但不包括商品零售场所基于卫生及食品安全目的,用于装盛散装生鲜食品、熟食、面食等商品的塑料预包装袋”。第五条规定了商品零售场所对塑料购物袋应当依法明码标价。第六条明确指出商品零售场所可自主制定塑料购物袋价格,但不得有下列行为:低于经营成本销售塑料购物袋;不标明价格或不按规定的内容方式标明价格销售塑料购物袋;采取打折或其他方式不按标示的价格向消费者销售塑料购物袋;向消费者无偿或变相无偿提供塑料购物袋。与税收不同的是,税收归于国家财政,而塑料袋有偿大概率是经营商获利,并没有达到通过塑料袋有偿以减少使用并保护环境的目的,需进一步完善。2.一次性包装物现状在中国城市居
8、民生活起居产生的废弃物中,快递、金属材料等类型的包装废弃物占据着十分大的比例。这些一次性包装物存在可循环性差、破坏环境和污染生态等缺点。循环经济促进法第十九条中明文规定:设计产品包装物应当执行产品包装标准,防止过度包装造成资源浪费和环境污染。但由于缺乏具体惩戒管理措施,现实中过度包装现象依旧很严重。在低成本可降解包装物普及之前,减少一次性包装物资源浪费还依赖于垃圾分类。我国于2 0 1 9 年1 2 月1 日实行生活垃圾分类标志新标准,对生活垃圾分类规范开展了进一步调整,其中扩展了纸类、塑料、金属等小类,该标准在一定程度上提高了一次性包装物的回收率,但由于目前垃圾分类并未普及到全国,所以该标准
9、的调控能力仍然有限。3.一次性餐具现状一次性餐具主要由一次性筷子和一次性发泡塑料餐具组成。一次性筷子会破坏森林资源,而且制造过程对人体有害,过期之后还可能产生致癌物;一次性发泡塑料餐具在生产、使用、用后回收各个阶段都存在比较严重的问题。在生产全过程中应用的发泡剂,有的存在比较严重的安全风险,有的会损害臭氧层;应用一次性发泡餐具盛装高温食材易生成危害身体健康的物质;同时,一次性发泡塑料餐具回收工作难度较大,用后如随便丢掉,会导致“白色污染”破坏环境,开展填埋工作又非常难降解,会导致土壤层和地下水受到污染。2005一2 0 0 6 年,我国对出口的木制一次性筷子提出了提升价格且提升关税的对策,这一
10、举措大大减少了木制一次性筷子的出口。2 0 0 6 年4 月1 日起,我国向木制一次性筷子征收5%的消费税,但由于税款过低、力度较弱,没有达到引导消费者减少购买的目的。现阶段,我国木制一次性筷子在人们日常生活中的应用依然十分广泛。一次性发泡塑料餐具不但会污染环境,而且在其毒性方面也存在很大争议。一些发泡餐具制造商会在其制作过程中添加工业生产级的碳酸氢钙、轻钙粉等各种有害物质,同时还会添加禁止在食品包装材料中应用的增白剂。但有专家指出,符合国家标准的发泡餐具是安全的,但用微波炉加热或开水煮,以及盛放1 0 0 以上的食物后会产生有害物质。国家于2 0 世纪末2 1 世纪初发布了多项关于叫停生产与
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