供应链金融业务内部审计工作优化研究.pdf
《供应链金融业务内部审计工作优化研究.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《供应链金融业务内部审计工作优化研究.pdf(4页珍藏版)》请在文库网上搜索。
1、 SHANG YE KUAI JI 商业会计2023 年第 20 期57COMMERCIAL ACCOUNTING审计供应链金融业务内部审计工作优化研究【摘要】供应链和供应链金融技术的进步,大大促进了企业和金融机构相关业务的飞速发展,但因供应链金融的特殊性,也给一些企业和金融机构带来了很大的风险,这就对企业和金融机构的内部审计工作提出了新的要求和挑战,内部审计工作需要与业务发展、风控工作与时俱进。文章结合供应链金融业务内部审计工作经验,结合真实案例,归纳总结出供应链金融业务内部审计工作优化的方案。【关键词】内部审计;供应链金融;审计流程【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】10
2、02-5812(2023)20-0057-04阮强 (成都卉森投资控股有限公司 四川成都 610000)2022 年 5 月底,国内铝现货市场突发重复质押融资暴雷事件,涉事企业将库存铝锭一货多押,从而导致货主无法提货,为涉事企业办理相关供应链金融业务的机构也深陷其中,涉案金额高达几十亿元,并波及到其他金属产品及其相关金融机构。针对以上问题,本文认为内部审计应及时对相应风险进行控制,降低企业和金融机构风险。笔者现就对提升供应链金融业务内部审计工作水平,结合工作经验、实际案例等进行解析。一、供应链与供应链金融业务(一)供应链基本情况 供应链是指产品生产和流通过程中所涉及的原材料供应商、生产制造商、
3、分销商、零售商以及最终消费者等成员通过与上游、下游成员的连接(linkage)组成的网络结构。也即是由材料获取、材料加工、并将成品送到用户手中这一过程所涉及的企业和企业部门组成的一个网络。供应链一般包括物流、商流、信息流、资金流四个流程。四个流程有各自不同的功能以及不同的流通方向。传统供应链模式如图 1 所示。资金流,即是货币的流通。为了保障企业的正常运作,必须确保企业资金的及时回收,否则企业就无法建立完善的经营体系。该流程的方向是由消费者经由零售商、批发与物流流向商贸企业、制造企业、原材料企业。(二)供应链金融业务基本情况供应链金融业务是指企业与商业银行、融资租赁、商业保理等金融机构办理的金
4、融产品服务,也有供应链核心企业与上下游企业债权债务往来款项管理,核心企业将债权债务通过资产管理转变成为衍生金融产品进行交易投资等,这里讨论研究的范围是商业银行为供应链企业办理的金融产品业务。商业银行参与到核心企业和上下游企业的资金流中,提供灵活运用的金融产品和服务。商业银行要求引入物流监管公司、资金流导引工具等进行风险控制和跟踪监管,从而为交易链条上不同节点企业在预付、存货或应收等环节资金需求提供授信支持。核心企业可以为制造企业、销售企业,也可以为物流企业,主要是看其在该供应链上的资信实力,对商流的控制权和话语权强弱等。供应链金融业务的基本模式如下页图 2 所示。根据借款人在不同贸易环节中融资
5、需求风险的差异,商业银行将业务主要分为三类:预付类、存货类和应收类。物流原材料、中间品、成品、商品信息流交付计划、产能设计资金流合约条款、信用、发票商品商品成品中间品原材料原材料企业大宗商品B2B 制造企业工业品/配件B2C 制造企业消费品商贸企业(电商/经销商)零售商(网点/门店)付款资金流客户需求、订单信息流退货、返修、回收物流资料来源:安信证券研究中心交运组整理消费者图 1传统供应链模式OMMERCIALCACCOUNTING2023 年第 20 期商业会计 SHANG YE KUAI JI58审计以核心企业为基准创建“+”或“+”的金融服务模式,按贸易链上下游交易对手与商业银行的授信业
6、务关系和商业银行是否承担交易对手信用风险,商业银行对申请融资的客户核定授信额度,对应收类融资业务买方核定买方额度,对预付类融资业务卖方核定卖方额度。商业银行提供的产品主要为流动资金贷款、银行承兑汇票、保理、信用证等,期限基本为 6 个月内,个别特殊情况期限可达一年。二、典型内审案例分析我国西南某省是全国最大的白酒产销地和原酒生产地,该行业客户在区域的主营收入、利税和盈利能力等方面都很突出,是各家商业银行的优质目标客户。自 201 年起,某银行将白酒原酒列为重点发展的当地特色供应链金融业务,顺利介入了该类客户市场,不到两年时间,贷款规模已高达二十多亿元,供应链金融产品是以原酒精动态抵押为主的存货
7、类业务。然而,客户在授信存续期内却出现集中性违约,其中部分在新增授信不到半年的时间里发生重大风险事项,并且受白酒及原酒价格大幅下跌的不利影响,该资产整体压力巨大。审计对该部分信贷业务进行全面深入的检查,发现该业务经办分行存在缺乏行业研究和预警、弱化融资主体风险把控、缺乏行业供应链金融授信政策的适宜性和方案设计的合理性等问题。具体分析如下:(一)对白酒整体行业风险研判滞后,客户准入门槛设计过低,方案设计与市场行情脱节国家严控“三公消费”等规定出台,白酒受到了较大冲击,当地多家酒类生产企业的业绩表现在该分行介入时已经出现大幅下滑,个别出现了亏损;同时白酒企业有着存货高企、存货周转率较低的特征。该银
8、行当年的风险政策中,对白酒行业的信贷投放建议以终端销售为主。该分行认为白酒累计产量增速呈现逐月回升态势,预估将进入行业底部修复期,并以原酒每储存一年,价格会上升 20%30%左右,进而主观推测中小酒厂有大量囤积原酒的需求,囿于其资金周转效率低,定会存在较大的融资需求,最终该分行做出以原酒抵/质押融资方案及授信政策。该分行介入到了白酒制造的中小企业客户群,将贷款资金几乎全用于了扩大生产囤积原酒,以 A 酒厂为例:该分行首次新做 6 000 万元授信业务,在短短半年时间内、简单地以扩大生产销售为由将授信额度增加到一亿元。事实上,因为终端消费下降引致销售下降、成品酒库存高企、资金回笼期拉长传递到原酒
9、生产企业导致其产量下降、存货过多而被进一步长时间、大量占用资金,进而危害到该银行信贷资产的安全。A 酒厂近三年的财务报表中存货类资产占其流动资产比已从 69.81%上升到 82.51%、94.02%。授信方案对抵押原酒普遍设定一年的赎货期,该期限与贷款期限完全重叠,丧失了初始设计通过赎货动态监控借款人物流和资金流的意义,变成静态抵押,脱离了供应链金融业务的本质。同时,该银行对当地原酒生产企业制定的准入标准为年自产量 5 000 吨以上、储酒量 6 000 吨以上、年销售收入 3 000 万元以上,当地酒企基本都可达到该条件,授信准入门槛过低。(二)原酒价值评估存在虚高鉴于抵押品原酒价值评估的专
10、业性,该分行在授信前引入了当地酒类行业协会出具鉴评报告,由业内专业人士进行价值评估。但是,在市场持续低迷、白酒价格下跌的背景下,该行业协会还向分行出具了同比市场行情价格相差巨大的原酒评估价值。但该分行评审授信时未对评估异常状况提出合理质疑,仍予直接采信,造成部分抵押价值虚高。后续风险化解过程中,这些抵押原酒迟迟无法顺利实现等价变现也映证了该状况。三、供应链金融业务主要风险供应链金融业务风险是指由于各种事先无法预测的不确定因素带来的影响,使供应链金融业务的实际收益与预期收益发生偏差,或者资产不能收回从而遭受损失的可能性。主要包括以下几类。(一)信用风险客户的资信情况、业务能力、业务量及商品来源的
11、合法性,对商业银行来说都是潜在的风险。如:客户资信情况较差,提供的押品白酒评估样品为优品,但存货品质一般;个别客户涉及民间借贷,银行资金极有可能被挪用于偿还民间借贷;生产商与物流公司或销售商编造物流数据、销售数据,降低了供应链中信息流、商流、物流数据的可信度等。(二)市场风险由于市场价格的波动、行业周期变动和金融利率、汇率等的变化,会造成行业、产品在某段时间的供需、价格等随之发生变化,进而造成企业亏损、产品滞销积压、金融资图 2供应链金融业务基本模式供应链金融资金方商业银行,融资租赁、商业保理、小贷公司、担保公司、P2P 平台等数据和信息资金资金上游企业下游企业资料来源:中泰证券研究所,苏宁金
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 供应 金融业务 内部 审计工作 优化 研究