长江三角洲区域经济一体化对潮汕区域经济一体化的启示.doc
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1、企业主营业务收入与应纳增值税销售收入基本相同。从这三个指标来看,各行业差异是非常明显的,反映了各行业市场供求的差异,如煤炭石油行业其收入的平均值最高,反映了陕西作为资源大省的特点。还有从标准差这一指标来看,其反映了各企业收入偏离收入平均值的大小,数据相对较大,也说明一个行业内各个企业收入的差异是比较大的,经营状况各不相同,这主要与企业规模、企业经营管理水平等因素相关。(二)企业主营业务成本与增值税的进项支出企业主营业务成本是成本项目中一个重要组成部分,其直接影响企业实现利润的大小。主要由企业为生产产品所购进的原材料以及人工费用组成。而增值税的进项支出主要由购进原材料的成本组成,两者在理论上应该
2、差异不大,为验证这一观点,分别就这两者做了分析,如表5所示。表5 企业主营业务成本与增值税进项支出比较项目 行业企业主营业务成本增值税进项支出平均值中位数标准差平均值中位数标准差电力50607.6714095.5159420.623251.174852.5276256.1零售31154.826607.592144.1730870.45865.5593140.21出版18605.251251318638.6815914.111722.9615313.21纺织业32826.714089.579611.5323453.099976.8358131.99化学原料及化学品制造15578.68357134
3、553.4113478.373096.1531187.75煤炭石油业188087.621838.5976568.4165107.89178.74984796.1批发业53199.9510166.5190501.449316.949157.14184369.2专用设备制造29469.88579569628.5927211.534199.5870292.19通用设备制造19574.743389.571433.0316692.12626.6163476.07从表5反映出的特点明显可以看出,企业主营业务成本与增值税进项支出的差异与表4所反映的主营业务收入和销项收入的差距相比,明显加大。并且主营业务成本
4、全部大于增值税进项支出,这主要是企业主营业务成本中存在着如人工费用,其他附加消耗,如固定资产折旧等项目,而增值税进项支出主要是由企业购进原材料所发生的费用组成,所以,主营业务成本在所有行业中大于增值税进项支出。从这里增值税基与所得税基便出现差异,在收入部分基本相同情况下,由于所得税基中扣除的成本普遍大于增值税基中的进项,增值税基已经大于所得税基,两者的联系也通过主营业务收入、主营业务成本、应纳增值税销售收入、增值税进项支出这四个指标紧密联系起来。表6反映了这四个指标对两个税基弹性大小。表6 各指标对所得税基和增值税基影响度回归检验值行业主营业务收入主营业务成本增值税销售收入增值税进项支出vat
5、bItbVatbitbvatbitbvatbitb电力0.689(46.776)0.249(16.89)0.987(29.443)0.348(13.638)0.691(50.104)0.250(17.107)0.612(8.375)1.881(14.624)零售0.1(24.139)0.04575(30.254)0.109(22.747)0.05(27.893)0.1(24.606)0.04552(30.133)0.105(20.955)0.04936(27.656)出版0.255(5.613)0.042(1.786)0.341(5.453)0.05271(1.633)0.307(5.995)
6、0.06685(2.663)0.341(3.436)0.08668(2.403)纺织业0.04671(1.050)0.02068(14.278)0.05543(1.096)0.02349(13.637)0.09302(1.451)0.02984(11.225)0.01161(0.162)0.03222(13.887)化学原料及化学品制造0.990(5.137)0.01847(5.423)1.315(5.647)0.02068(4.784)0.815(34.903)0.00668(4.761)1.163(4.252)0.02362(4.972)煤炭石油业0.411(91.226)0.418(13
7、1.88)0.796(66.268)0.808(69.914)0.443(102.42)0.450(115.79)0.787(56.774)0.803(80.952)批发业0.09976(12.649)0.03598(24.994)0.100(11.913)0.03713(23.887)0.101(12.828)0.03631(25.224)0.06059(6.536)0.03942(25.190)专用设备制造0.181(15.839)0.113(13.795)0.233(15.738)0.142(12.614)0.195(19.823)0.109(11.033)0.229(15.221)0.
8、138(11.978)通用设备制造0.362(45.278)0.276(48.119)0.543(40.323)0.407(36.273)0.374(54.415)0.550(32.319)0.276(41.880)0.42636.933从表6所反映的回归结果来看,除个别行业的个别指标外,这四个指标均与两个税基紧密相关,并且主营业务收入和应纳增值税销售收入对两个税基影响系数基本相同,主营业务成本和增值税进项支出对两税基影响也基本相同。(三)其他因素除了上面提到的四个指标外,增值税基和所得税基进一步的差距在随后的计算过程中进一步体现。首先,所得税的收入部分除主营业务收入外,还包括营业外收入、投资
9、收益以及其他收入等等;其次,准予扣除项目中,也包括了营业外支出、投资支出以及由于企业亏损弥补等政策性因素所造成的影响。当然这些因素主要是影响到了所得税基,并且由于各个企业情况的不同,具体指标的影响大小也有很大差异。结论2:企业主营业务收入和成本,增值税销项收入和进项支出是影响所得税基和增值税基关联性的四个主要指标。其中主营业务收入和增值税销项收入对两个税基的影响基本相同,主营业务成本和增值税进项支出对两个税基影响基本相同。虽然增值税基与所得税基从上面的简单回归分析中,体现了较强的相关性。但是,具体到一个企业,两个税基的影响因素差异很大,增值税基属商品流转税类,由企业的应征增值税收入与进项差额构
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