经济转轨三十年:中国经济法学的嬗变与新生.doc
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1、配利润 5万 贷:长期股权投资 54万 少数股东权益 6万(3)借:资本公积 16万 贷:盈余公积 11万 未分配利润 5万(4)A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿:2006年6月30日合并工作底稿 单位:元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000(2)540000430000固定资产54000030000084
2、0000840000无形资产60000040000640000640000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000(2)400000700000资本公积57000040000610000(2)40000(3)160000410000盈余公积90000110000200000(2)110000(3)110000200000未分配利润100000500001
3、50000(2)50000(3)50000150000少数股东权益(2)6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000负债和所有者权益合计24600001310000377000076000076000032300005、2008年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元,取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,参与合并企业在2008年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表(简表)2008年6月30日 单位:万元B公司账面价值公
4、允价值资产:货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本(股本)1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求:(1)编制购买日的有关会计分录 (2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录答案:(1)购买日的会计分录: 借:长期股权投资 5250万 贷:股本 1500万 资本公积 3750万(2)购买方在编制股权
5、取得日合并资产负债表时的抵销分录: 借:存货 110万 长期股权投资 1000万 固定资产 1500万 无形资产 600万 实收资本 1500万 资本公积 900万 盈余公积 300万 未分配利润 660万 商誉 651万 贷:长期股权投资 5250万 少数股东权益 1971万02任务一、论述题(共3道试题,共100分。)1. P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日,Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积
6、为800万元,未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司2007年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。(2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价
7、6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。要求:(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)答:(1)2007年1月1日投资时:借:长期股权投资Q公司33000 贷:银行存款33000
8、2007年分派2006年现金股利1000万元:借:应收股利 800(100080%) 贷:长期股权投资Q公司 800借:银行存款 800贷:应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元:应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利 880 长期股权投资Q公司800 贷:投资收益1680借:银行存款 880 贷:应收股利 880(2)2007年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+400080%-10008
9、0%=35400万元2008年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元(3)2007年抵销分录1)投资业务借:股本30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 (800+400) 未分配利润9800 (7200+4000-400-1000) 商誉 1000 贷:长期股权投资35400少数股东权益8600 (30000+2000+1200+9800)20%借:投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润年初 7200 贷:本年利润分配提取盈余
10、公积 400本年利润分配应付股利1000未分配利润98002)内部商品销售业务借:营业收入500(1005) 贷:营业成本500借:营业成本80 40(5-3)贷:存货 803)内部固定资产交易借:营业收入 100 贷:营业成本 60固定资产原价 40借:固定资产累计折旧4(4056/12) 贷:管理费用42008年抵销分录1)投资业务借:股本30000资本公积 2000 盈余公积 1700 (800+400+500) 未分配利润13200 (9800+5000-500-1100) 商誉 1000 贷:长期股权投资38520 少数股东权益9380 (30000+2000+1700+13200)
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