各种构件体积的计算公式 (2).doc
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1、.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 (a)编制合并资产负债表时,调整合并资产负债表的期初数,同时对比较报表的 相关项目进行调整,视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 泉州安通物流有限公司 盈利预测报告 7 (b)编制合并利润表时,将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告 主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 (c)编制合并现金流量表时,将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现 金流量纳入合并现金流量表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告 主体自最终控制方开始控制
2、时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 (a)编制合并资产负债表时,不调整合并资产负债表的期初数。 (b)编制合并利润表时,将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表。 (c)编制合并现金流量表时,将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并 现金流量表。 处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时,不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时,将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入 合并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并 现金流量表。 (4)合并抵销中的特殊考虑 子公司持有本
3、公司的长期股权投资,应当视为本公司的库存股,作为所有者权益 的减项,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减:库存股”项目列示。 子公司相互之间持有的长期股权投资,比照本公司对子公司的股权投资的抵销方 法,将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 “专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本(或股本)、资本 公积,也与留存收益、未分配利润不同,在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销 泉州安通物流有限公司 盈利预测报告 8 后,按归属于母公司所有者的份额予以恢复。 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、 负债的账面价值与其在 所属纳税主体的计税基础
4、之间产生暂时性差异的, 在合并资产负债表中确认递延所得税 资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用,但与直接计入所有者权 益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于 母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应 当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东 损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照本 公司对出售方子公司的分配比例在 “归属于母公司所有者的净利润” 和 “少数股东损益” 之间分配抵销。 子公司少
5、数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中 所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益。 (5)特殊交易的会计处理 本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的, 在编制合并财务 报表时,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取 得的对价与剩余股权公允价值之和, 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日 或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益, 同时冲减商誉(注:如果原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的)。与原有子公司 股权投资相关的其
6、他综合收益等,在丧失控制权时转为当期投资收益。 此外,与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动,在丧失 控制权时转入当期损益, 由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产 生的其他综合收益除外。 7. 现金及现金及现金等价物的确定标准现金等价物的确定标准 泉州安通物流有限公司 盈利预测报告 9 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短(一 般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风 险很小的投资。 8. 金融工具金融工具 (1)金融资产的分类 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融
7、资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产,前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效 套期工具的衍生工具投资。 这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认 金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的 现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目。在持有期间取得 利息或现金股利,确认为投资收益。资产负债表日,本公司将这类金融资产以公允价值 计量且其变动计入当期损益。这类金融资产在处置时,其公允价值与初始入账金额之间 的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。 持有至到期投资 主要是
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