一、判断题(每小题1分,正确的在括号内划“√.doc
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1、合计3、根据单项比较法的结果,采用备抵法编制相关的会计分录。解答:1、确定期末各类存货的可变现净值(查看可变现净值的计算方法:存货有销售合同的要按销售合同来确定,没有销售合同的要按市场售价来确定;销售会产生销售费用的要扣除)A存货可变现净值1501 500225 000(因为有160件的销售合同单价为1500,同时160件大于150件,所以要采取合同价格)B存货可变现净值901 400126 000(因为没有销售合同,所以要采用市场售价)C存货可变现净值(1201 250)(601 20050180)213 000(因为有120件的销售合同,所以120件的要采用合同价格,其余的60件要采用市场
2、售价,由于销售C产品有相关的销售费用,所以还要扣除销售费用)D存货可变现净值601 60096 000(因为没有销售合同,所以要采用市场价格)2、填表(单项比较法是每一单项比较,分类比较法是每一类比较,总额比较法是整体比较法,采用不同的方法结果是不同的,注意计价的政策是“成本与可变现净值孰低法”就是期末的价格那一个低就取那一个)项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080009600096000小计306
3、000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录(单项比较法,期末计价总金额是630000,成本是669000)借:资产减值损失计提的存货跌价准备 39 000 贷:存货跌价准备 39 000二、资料 A公司为增值税一般纳税人,采用计划成本继续原材料的核算。2008年1月初,“原材料”账户起初余额为9 0000元,“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300元。本月发生业务如下:1、5日购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款100 000 ,增值税额为17000元。同时发生外地运费10 000元,按照税法的相关规定,外地运费按7
4、%计算增值税进项税额。上述款项已通过一行存款支付。2、10日,上述材料晕倒并验收入库,材料的计划成本为110 000元;3、25日购入材料一批,材料已运到并验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付,该批材料的计划成本为35000元;4、本月领用原材料的计划成本为400000元,其中:直接生产领用25000元,车间管理部门领用4000元,厂部管理部门领用1000元,在建工程领用100000元。三、要求1、对本月发生的上述业务编制会计分录2、计算本月原材料成本差异率,本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异率;3、结转本月领用原材料的成本差异。解答:1、 购入原材料时借:材料采购 109
5、 300(100000+运费扣除可以抵扣的增值税9300(10000*93%)应交税费-应交增值税(进项) 17 700(增值税发票上的17000+运费可以抵扣的金额700(10000*7%)贷:银行存款 127 000(100000+17000+10000) 验收入库 借:原材料 110 000 贷:材料采购 109 300 材料成本差异 700对25日购入的材料,月末按计划成本暂估入账(因为发票没有到)借:原材料 35 000贷:应付账款暂估应付款 35 000本月领用原材料时借:生产成本 25000制造费用 4000管理费用 1000在建工程 10000贷:原材料 40 0002、 计算
6、材料成本差异率=(1300+700)/(90000+110000)=1%本月领用材料应分摊的节约成本差异生产成本分摊250001%=250(元)制造费用分摊40001%=40(元)管理费用分摊10001%=10(元)在建工程分摊 100001%=100(元)领用材料成本差异额=250+40+10+100=400(元)期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600(元)3、 结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录借:材料成本差异 400 贷:生产成本 250 制造费用 40 管理费用 10 在建工程 1001、 发出存货的计价方法有哪些?如何操作?企业存货发出成本计价方法主要有个别
7、计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。此外,按照计划成本进行存货日常核算的企业可以通过材料成本差异的分配将发出存货和结存存货的计划成本调整为实际成本;商品流通企业可以采用毛利率法计算销售成本和期末库存商品成本。个别计价法个别计价法又称具体辩认法,分批实际法,是以每次(批)收入存货的实际成本作为计算该次(批)发出存货成本的依据。其计算公式如下:每次(批)存货发出成本该次(批)存货发出数量该次(批)存货购入的实际单位成本先进先出法先进先出法是假定先收到的存货先发出,并根据这种假定的存货流转次序对发出存货进行计价的一种方法。它的具体做法是:收到存货时,逐笔登记每批存货的数量、单价
8、和金额;发出存货时,按照先入库的存货先出库的顺序,逐笔登记发出存货和结存存货的金额。先进先出法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。月末一次加权平均法月末一次加权平均法,是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数,一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本,从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法。此法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。计算公式如下:存货加权平均单价月初结存存货的实际成本本月购入存货的实际成本月初结存存货的数量本月购入存货的数量本月发出存货成本本月发出存货数量加权平均单价月末结存存货成本月末结存存货数量加权平均单价计划成本法计划成本法是指存货的购
9、入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算,同时另设有关存货成本差异账户反映实际成本与计划成本的差额,期末计算发出存货和结存存货应负担的成本差异,将发出存货和结存存货由计划成本调整为实际成本的方法。存货成本差异率月初结存存货的成本差异本月购入存货的成本差异月初结存存货的计划成本本月购入存货的计划成本上月存货成本差异率月初结存存货的成本差异月初结存存货的计划成本计算出各种存货的成本差异率后,即可求出本月发出存货和结存存货应负担的成本差异,从而将计划成本调整为实际成本,其计算公式为:发出存货应负担的成本差异发出存货的计划成本存货成本差异率结存存货应负担的成本差异结存存货的计划成本存货成本差异率发出存
10、货的实际成本发出存货的计划成本发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本结存存货的计划成本结存存货应该负担的成本差异毛利率法毛利率法是根据本期销售净额乘以以前期间实际(或本月计划)毛利率后匡算本期销售毛利,并计算发出存货成本的一种方法。本方法常见于商品流通企业。计算公式如下:销售净额商品销售收入销售退回与折让销售毛利销售净额毛利率销售成本销售净额销售毛利销售净额(毛利率)期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本零售价格法零售价格法是指用成本占零售价的百分比计算期末结存存货成本的一种方法,该方法主要适用于商业零售企业。其计算步骤如下:()期初存货和本期购货同时按照成本和零售价格记录,以便
11、计算可供销售的存货成本和售价总额;()本期销货只按售价记录,从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额,计算出期末存货的售价总额;()计算存货成本占零售价的百分比,即成本率:成本率期初存货成本本期购货成本期初存货售价本期购货售价()计算期末存货成本,公式为:期末存货成本期末存货售价总额成本率()计算本期销售成本,公式为:本期销售成本期初存货成本本期购货成本期末存货成本2、 售价金额核算法有何特点?售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。这种方法又称“售价记账,实物负责”,它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度。售价金额法一般适用于经营日用工业品的零售
12、企业,其主要特点包括:()建立实物负责制。按照企业规模的大小和经营商品的范围,确定若干实物负责人,将商品拨交各实物负责人。各实物负责人对所经营的商品负完全的经济责任。()售价记账,金额控制。“库存商品”总账和明细账一律按售价记账,明细账按实物负责人分户,用售价总金额控制各实物负责人所经管的商品。这里的售价是指零售商品的出售价,包括销售价格和增值税销项税额两部分。()设置“商品进销差价”账户。该账户反映商品含税售价与商品进价成本的差额。()平时按售价结转销售成本,定期计算和结转已售商品实现的进销差价。对于销售业务,在作“主营业务收入”入账的同时,按售价结转销售成本,以注销实物负责人对该批已售商品
13、的经管责任;定期(月)计算已销商品实现的进销差价,并将“主营业务成本”账户由售价调整为进价。二、资料 2008年1月2日,甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25的股份;当日,乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元,其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元,尚可使用10年,直线法折旧,无残值;其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度,乙公司实现净利润1500万元,当年末宣告分配现金股利800万元,支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致,不考虑所得税因素。三、要求1采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2假设甲公
14、司对该项股权投资采用成本法核算,编制有关会计分录。解答:(单位:万元)1、权益法取得股权日:借:长期股权投资成本 4 000 贷:银行存款 4 000年末资产负债表日:借:长期股权投资损益调整 425 贷:投资收益 425乙公司宣告发放股利:借:应收股利 200 贷:长期股权投资损益调整 200收到股利:借:银行存款 200 贷:应收股利 2002、成本法取得股权日借:长期股权投资成本 4 000 贷:银行存款 4 000乙公司宣告发放股利:借:应收股利 200 贷:投资收益 200收到股利:借:银行存款 200 贷:应收股利 200二、资料2007年1月2日D公司购入一批5年期,一次还本德债
15、权计划持有至到期,该批债券的总面值100万元、年利率为6%,其时的市场利率为4%,实际支付价款1 089 808元;购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次,付息日为每年的7月1日,1月1日。三、要求采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益,填妥下表(对计算结果保留个位整数)期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价应付债券摊余成本解答:期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价债券摊余成本=面值*票面利率(3%)=*2%=-2007.01.018980810898082007.06.303000021796 8204 81604 1081604 2007.12.3130000
16、21632 8368 73236 1073236 2008.06.303000021465 8535 64701 1064701 2008.12.313000021294 8706 55995 1055995 2009.06.303000021120 8880 47115 1047115 2009.12.313000020942 9058 38057 1038057 2010.06.303000020761 9239 28818 1028818 2010.12.313000020576 9424 19395 1019395 2011.06.303000020388 9612 9783 1009
17、783 2011.12.313000020218 9782 0 1000000 合计1、会计上如何划分各项证券投资?答:证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。1、股票投资股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。购入股票后,表明投资者已拥有被投资企业的股份,成为被投资企业的股东。2、债券投资债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方投资。债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系,而不是所有权关系。3、基金投资基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场。证券投资的管理意图指的是证券投资的目的。证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投
18、资和长期股票股权投资。1、交易性金融资产投资交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产。2、可供出售金融资产投资可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。3、持有至到期日投资持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别?答:在计量方面,可供出售金融资产与交易性金融资产相既有共同点,也有不同点。共同点在于,无论是可供出售金融资产还是交易性金融资产,其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量。不同点在于:(1)取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益,但为取得可供
19、出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值;(2)交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益,可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理,而是作为直接计入所有者权益的利得计入资本公积。二、资料 2009年1月3人,公司(一般纳税人)购入一项设备,买价400 000元、增值税68 000元。安装过程中,支付人工费用9 000元,领用原材料1 000元、增值税率17%。设备预计使用5年,预计净残值4000元。三、要求 计算下列指标(要求列示计算过程)。1、 设备交付使用时的原价2、 采用平均年限法计算的设备各年折旧额;3、 采用双倍余额递减法与年数总和法计算该项固定资产
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