《管理学原理》管理理论的发展2.ppt
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1、 立信会计出版社 立信会计系列精品教材 管 理 会 计 学 *1 第三章 本 量 利 分 析 n本章学习目的: n理解本量利分析的含义和假定; n掌握本量利分析的基本公式; n掌握边际贡献、保本点、保利点、安全边际、 敏感系数和临界点的计算; n掌握因素变动对保本点、保利点、安全边际和 实现目标利润的影响; n能够运用本量利分析的基本原理进行经营决策 。 Date2 第三章 本 量 利 分 析 n本章内容: n第一节 本量利分析的概述 n第二节 保本、保利分析 n第三节 有关因素的变动对相关指标的影响 n第四节 本量利分析中的敏感分析 n第五节 本量利分析在生产决策中的应用 Date3 第一节
2、 本量利分析的概 述 n本节内容: n一、本量利分析的概念和作用 n二、本量利分析的前提条件 n三、本量利分析的基本公式和相关指标 n四、本量利分析的评价 Date4 第一节 本量利分析的概 述 n一、本量利分析的概念和作用 n概念: n本量利分析是分析成本、业务量、利润三者之间依 存关系的一种定量分析方法。 n它是在成本性态分析的基础上, 运用数学模型或图形 着重揭示和分析固定成本、变动成本、销售量、销 售单价、销售额、利润等变量之间的内在联系和变 动规律,从而为企业预测、决策、预算 、控制和规 划提供必要的财务信息。 Date5 第一节 本量利分析的概 述 n作用: n(1)确定预期的目标
3、; n(2)制定产品或劳务的价格; n(3)确定成本结构; n(4)确定产品的最佳销量. BACK Date6 第一节 本量利分析的概 述 n二、本量利分析的前提条件 n1.成本性态分析和变动成本法假设。 n2.相关范围及线性假设。 n3.产销平衡和品种结构不变假设。 n4.目标利润假设。分析中所使用利润是指营业 利润,不考虑投资收益和营业外收支等项目。 BACK Date7 第一节 本量利分析的概 述 n三、本量利分析的基本公式和相关指标 n (一) 基本公式: n利润=销售收入-总成本 n =销售量(单价-单位变动成本)- 固定成本 n变换形式: n1.销售量=(固定成本+利润)(单价-单
4、位变动成本) n2.单价=(固定成本+利润)销售量+单位变动成本 n3.单位变动成本=单价-(固定成本+利润)销售量 n4.固定成本=单价销售量-单位变动成本销售量-利润 P=px-(a+bx) a=px-bx-P Date8 第一节 本量利分析的概 述 a=px-bx-P =(3080000)-(2480000)-450000 =30000 2 3 4 5 若该出版社明年出版词汇的成本水平和销售数字不变,但该 社负责人将该书的目标利润定为450000元,则书价应定为多少? 若出版社明年出版词汇的 单价、固定成本总额和销售量 均不变,目标利润给定为 450000元,为了保证目标利 润的实现,该
5、书的单位变动成 本为多少? 若出版社明年出版词汇的单 价、单位变动成本和销售量均不 变,目标利润给定为450000元, 为了保证目标利润的实现,该书 的固定成本总额为多少? 若出版社明年出版词汇的单 价和成本水平均不变,目标利润 给定为450000元,为了保证目标 利润的实现,出版社明年应销售 多少数量的词汇? 1 某出版社明年拟出版英汉会计词 汇,已知单位变动成本24元,固 定成本总额60000元,每本售价30 元,预计明年可售出80000册,则 预计可获得多少利润? P=px-(a+bx) =3080000-(60000+2480000) =420000 实例 Date9 第一节 本量利分
6、析的概 述 n(二) 边际贡献和其它相关指标 n边际贡献是指销售收入总额和变动成本总额之 间的差额,也称贡献毛益、边际利润,记作 Tcm。 n分为绝对指标和相对指标两类,其中绝对指标 有具体分为单位边际贡献和边际贡献总额;相 对指标又细分为边际贡献率和变动成本率。彼 此之间可进行相互转化. Date10 第一节 本量利分析的概 述 n单位边际贡献(cm) n边际贡献总额(Tcm) n边际贡献率(cmR) n变动成本率(bR) 单位贡献毛益=销售单价单位变动成本 cm=p-b 贡献毛益总额=销售收入总额变动成本总额 Tcm=px-bx=(p-b)x=cmx px bxTcm a P 边际贡献率变
7、动成本率=1 px-bx bx Px px += 1 cmR=cm/p*100%=Tcm/px*100% 【例3-1】 BACK Date11 第一节 本量利分析的概 述 n四、本量利分析的评价 n本量利分析是建立在一些假设条件之上的,使 得本量利分析存在一定的缺陷。 n因此,本量利分析对企业管理者来说,只适用 于短期的计划和预测,它的分析结果不是十分 精确,一般只能作为决策的参考依据,不能完 全代替管理者的判断和经验。 Date12 第二节 保本、保利分析 n本节内容: n一、保本分析 n二、保利分析 n三、企业经营安全程度的评价 Date13 第二节 保本、保利分析 n一、保本分析 n(一
8、) 保本和保本点的含义 n保本是指企业在一定时期内收支相等,即边际贡献等 于固定成本,利润为零。保本分析主要确定使企业既 不亏损又不赢利的保本点,是本量利分析中最基本的 内容,也可称作盈亏平衡分析。保本分析的关键是确 定保本点。 n保本点是指企业达到边际贡献等于固定成本,利润为 零,不亏不盈时的业务量。在该业务量水平,企业的 收入正好等于全部成本。超过该业务量水平,企业就 有盈利,低于该业务量水平,企业就亏损。保本点也 可称作盈亏平衡点、盈亏临界点。 Date14 第二节 保本、保利分析 n(二) 单一品种保本点的确定 n1. 公式法 n保本量=固定成本(单价-单位变动成本)=a (p-b)
9、=固定成本单位边际贡献=a cm n保本额=单价保本量 =固定成本边际贡献率=a cmR =固定成本(1- 变动成本率)=a (1-bR) 【例3-2】 Date15 第二节 保本、保利分析 n2图解法-(1) 保本图 n 标准式保本图 边际贡献式保本图 n(2)利量图 Date16 第二节 保本、保利分析 n(三) 多品种保本点的确定 n1.加权平均法: n综合边际贡献率=(某产品的边际贡献率该产品销售比重) n综合保本销售额=固定成本总额综合边际贡献率 n某产品的保本销售额=综合保本销售额该产品销售比重 n某产品的保本销售量=某产品的保本销售额该产品的单价 n2.分算法: n先将固定成本总
10、额按一定标准在各种产品之间进行分配 ,然后分算保本点,最后汇总. 【例3-3】 【例3-4】 Date17 第二节 保本、保利分析 n3.联合单位法: n按多种产品之间相对稳定的产销实物量比例组成一组产 品,确定每一联合单位的单价和单位变动成本,进行本 量利分析的一种方法。 n联合保本量=固定成本(联合单价-联合单位变动成本) n综合保本额=联合保本量联合单价 n某产品保本量=联合保本量该产品销量比 n某产品保本额=该产品保本量该产品的单价 n4.综合保本图法 【例3-5】 BACK Date18 第二节 保本、保利分析 n二、保利分析 n1保利分析的意义: n保利是企业生产的真正目的,也只有
11、在盈利存在的条件 下,才能充分揭示成本、业务量和利润之间的关系。通 过保利分析,可以确定为了实现目标利润而应该达到的 目标销售量和目标销售额,从而以销定产,确定企业经 营方向。 n2. 保利点的含义 n保利点是指在单价和成本水平确定的情况下,为了实现 一定的目标利润(TP),而应达到的业务量。保利点也有 保利量X1和保利额Y1两种. Date19 第二节 保本、保利分析 n3.保利点的计算 n(1) 单品种 n n 保利额 = 保利量单价 n 保 利 量 = 固定成本+目标 利润 销售单价-单位 变动成本 =固定成本+目 标利润 单位边际贡献 = (固定成本+目标利润) 单价 单位边际贡献 =
12、固定成本+目 标利润 边际贡献率 【例3-6】 Date20 第二节 保本、保利分析 n在考虑所得税的情况下: n 保利量=固定成本+目标税后利润(1-所得税税率) /(销售单价-单位变动成本) = 固定成本+目标税后利润(1-所得税税率) / 单位边际贡献 n 保利额=固定成本+目标税后利润(1-所得税税率) 单价/单位边际贡献 =固定成本+目标税后利润(1-所得税税率)/边际 贡献率 Date21 第二节 保本、保利分析 n(2)多品种 n综合保利额=(固定成本+目标利润)加权平均边 际贡献率 n如果考虑所得税,则: n综合保利额=固定成本+税后利润(1-所得税税 率)加权平均边际贡献率
13、【例3-7】 BACK Date22 第二节 保本、保利分析 n三、企业经营安全程度的评价 n1.安全边际:指实际(预计)的销售量与保本点销售量或实 际(预计)的销售额与保本点销售额之间的差额,表明销售 量(额)下降多少企业仍不至于亏损。 n公式:安全边际量=实际或预计的销售量-保本量 安全边际额=实际或预计的销售额-保本额 =单价实际或预计的销售量-单价保 本量 =单价安全边际量 Date23 第二节 保本、保利分析 n分析: n安全边际越大,表示企业经营的安全程度越高 ,亏损的可能性就越小;反之,安全边际越小 ,企业经营的安全程度越低,亏损的可能性就 越大。 n安全边际所提供的边际贡献就是
14、企业的利润, 安全边际越大,利润越大。因此,利润可表现 为下列形式: 利润=安全边际量单位边际贡献 =安全边际额边际贡献率 Date24 第二节 保本、保利分析 n2安全边际率:指安全边际量与实际(预计)销售量的比例 ,也可以指安全边际额与实际(预计)销售额的比例,它是 一个相对量,用来评价不同企业的经营安全程度。 n公式: 安全边际率=(安全边际量实际或预计的销售量)100% =(安全边际额实际或预计的销售额)100% n分析:安全边际率的数值越大,企业的经营越安全,所以它也是一个正指标。 安 全 边 际 率 10% 以 下 10% 2 0 % 20% 3 0 % 30% 4 0 % 40%
15、 以 上 安 全 程 度 危 险 要 注 意 较 安 全 安 全 很 安 全 【例3-8】 Date25 第二节 保本、保利分析 n3保本点作业率: n保本点作业率是指保本点销售量占实际(预计) 销售量或保本点销售额占实际(预计) 销售额的 百分比,也可称危险率。 n它是一个逆指标,数值越小,企业的经营越安 全,反之,则不安全。 n保本点作业率=保本点的销售量(销售额) 实 际或预计的销售量(销售额) 100% n保本点作业率+安全边际率=1 【例3-9】 Date26 第三节 有关因素的变动对相关指标 的影响 变动 成本 固定成 本 产品 品种 结构 销售 价格 相关 指标 销售 量(额)
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