某小区号住宅楼工程施工组织设计.pdf
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1、组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所 占比重, 按比例抵减其他各项资产的账面价值, 但抵减后的各资产的账面价值不得低于该资 产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定的) 、该资产预计未来现金流量的现值(如 可确定的)和零三者之中最高者。 本公司采用个别认定方式评估其他长期股权投资是否发生减值,其他长期股权投资 发生减值时, 将其他长期股权投资的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现 金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损失,计入当期损益。 长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。 13、投资性房地产 13、投资性房地产 (1)本公司采用成本模式对投资性房
2、地产进行后续计量,在使用寿命内扣除预计净残 值后按年限平均法计提折旧或进行摊销。 类别 使用寿命 预计净残值率 年折旧(摊销)率 房屋建筑物 30 5% 2.71% 土地使用权 50 0 2.0% (2)投资性房地产减值测试方法及减值准备计提方法 本公司在资产负债表日根据内部及外部信息以确定投资性房地产是否存在减值的迹 象,对存在减值迹象的投资性房地产进行减值测试,估计其可收回金额。 可收回金额的估计结果表明投资性房地产的可收回金额低于其账面价值的,投资性房 地产的账面价值会减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同 时计提相应的减值准备。 投资性房地产减值损失一经确认,
3、在以后会计期间不得转回。 14、固定资产 14、固定资产 (1)固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过 一个会计年度的有形资产。 (2)本公司采用直线法计提固定资产折旧,各类固定资产使用寿命、预计净残值率和 年折旧率如下: 类别 折旧年限 预计净残值率 年折旧率 房屋及建筑物 30-35 5% 2.71%-3.17% 机器设备 10 5% 9.50% 办公设备 8 5% 11.88% 其他设备 10 5% 9.50% 本公司至少在每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复 核。 (3)固定资产减值测试方法及减值准备计提方法 本公司在资产负债表日
4、根据内部及外部信息以确定固定资产是否存在减值的迹象,对 存在减值迹象的固定资产进行减值测试,估计其可收回金额。 可收回金额的估计结果表明固定资产的可收回金额低于其账面价值的,固定资产的账 面价值会减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相 应的减值准备。 固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。 15、在建工程 15、在建工程 在建工程在达到预定可使用状态时,按实际发生的全部支出转入固定资产核算。 本公司在资产负债表日根据内部及外部信息以确定在建工程是否存在减值的迹象,对 存在减值迹象的在建工程进行减值测试, 估计其可收回金额。 可收回金额的估计结果表明
5、在 建工程的可收回金额低于其账面价值的, 在建工程的账面价值会减记至可收回金额, 减记的 金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的减值准备。在建工程减值损失一 经确认,在以后会计期间不得转回。 16、借款费用 16、借款费用 (1)借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的 汇兑差额等。 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用, 予以资本化, 计入相关资产成本;其他借款费用计入当期损益。 (2)当资产支出已经发生、借款费用已经发生且为使资产达到预定可使用或者可销售 状态所必要的购建或者生产活动已经开始时, 开始借款费用的资本化。 符合资
6、本化条件的资 产在购建或者生产过程中发生非正常中断、 且中断时间连续超过 3 个月的, 暂停借款费用的 资本化。 当所购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态时, 停止借款费用的资本 化,以后发生的借款费用计入当期损益。 (3)借款费用资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款所发生的借款费用(包括 借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、外币专门借款本金和利息的汇兑差额) ,其资本 化金额为在资本化期间内专门借款实际发生的借款费用减去尚未动用的借款资金存入银行 取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的
7、一般借款所发生的借款费用(包括 借款利息、折价或溢价的摊销) ,其资本化金额根据在资本化期间内累计资产支出超过专门 借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定。 17、无形资产 17、无形资产 (1)无形资产按照取得时的成本进行初始计量。 (2)无形资产的摊销方法 对于使用寿命有限的无形资产,在使用寿命期限内,采用直线法摊销。 类别 使用寿命 土地使用权 50 年 商标 10 年 软件 5 年 本公司至少于每年年度终了对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。 对于使用寿命不确定的无形资产,不摊销。于每年年度终了,对使用寿命不确定的 无形资产的使用寿命进行复核,如果有证据表
8、明其使用寿命是有限的,则估计其使用寿命, 并按其使用寿命进行摊销。 (3)无形资产减值 本公司在资产负债表日根据内部及外部信息以确定无形资产是否存在减值的迹象,对 存在减值迹象的无形资产进行减值测试, 估计其可收回金额。 此外, 无论是否存在减值迹象, 本公司至少于每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产估计其可收回金额。 可收回金额的估计结果表明无形资产的可收回金额低于其账面价值的,无形资产的账 面价值会减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相 应的减值准备。 无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。 (4)内部研究开发项目 划分公司内部研究开发项目研
9、究阶段和开发阶段的具体标准 研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指 在进行商业性生产或使用前, 将研究成果或其他知识应用于一项或若干项计划或设计, 以生 产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品或获得新工序等。 研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。开发阶段的支出,同时满足下列条件的, 予以资本化: A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性; B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图; C、无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场 或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性; D、有足够
10、的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使 用或出售该无形资产; E、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 18、长期待摊费用 18、长期待摊费用 长期待摊费用按其受益期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受 益的,将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 19、商誉 19、商誉 因非同一控制下企业合并形成的商誉,其初始成本是合并成本大于合并中取得的被购 买方可辨认净资产公允价值份额的差额。 商誉不摊销, 在其相关资产组或资产组组合处置时 转出,计入当期损益。 当商誉的可收回金额低于其账面价值时,需计提减值准备,将商誉账面价值减记至可 收回
11、金额。 20、预计负债 20、预计负债 (1)与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确认为预计负债: 该义务是企业承担的现时义务; 履行该义务很可能导致经济利益流出企业; 该义务的金额能够可靠地计量。 (2)预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。 如所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计 数按照该范围内的中间值确定。 在其他情况下,最佳估计数分别下列情况处理: 或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定。 或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定。 21、收入 21、收入 (1)销售商品收入 在已将商品所有权
12、上的主要风险和报酬转移给购货方,既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制,收入的金额、相关的已发生或将发 生的成本能够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入时,确认销售商品收入。 (2)提供劳务收入 在交易的完工进度能够可靠地确定,收入的金额、相关的已发生或将发生的成本能 够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入时,采用完工百分比法确认提供劳务收入。 确定完工进度可以选用下列方法:已完工作的测量,已经提供的劳务占应提供劳务总 量的比例,已经发生的成本占估计总成本的比例。 在提供劳务交易结果不能够可靠估计时,分别下列情况处理: A、已经发生的劳务成本预计能够得到补
13、偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提供 劳务收入,并按相同金额结转劳务成本。 B、 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的, 将已经发生的劳务成本计入当期损益, 不确认提供劳务收入。 (3)让渡资产使用权收入 在收入的金额能够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入时,确认让渡资产使用权 收入。 22、政府补助 22、政府补助 与收益相关的政府补助,如果用于补偿本公司以后期间的相关费用或损失的,确认为 递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益;如果用于补偿本公司已发生的相关费 用或损失的,直接计入当期损益。 与资产相关的政府补助,确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入 当期损
14、益。但是,按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。 23、所得税 23、所得税 本公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。 除与直接计入股东权益的交易或事项有关的所得税影响计入股东权益外,当期所得税 费用和递延所得税费用(或收益)计入当期损益。 当期所得税费用是按本年度应纳税所得额和税法规定的税率计算的预期应交所得税, 加上对以前年度应交所得税的调整。 资产负债表日,如果纳税主体拥有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算或取得 资产、清偿负债同时进行时,那么当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示。 递延所得税资产和递延所得税负债分别根据可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异确
15、定, 按照预期收回资产或清偿债务期间的适用税率计量。 暂时性差异是指资产或负债的账面 价值与其计税基础之间的差额, 包括能够结转以后年度抵扣的亏损和税款递减。 递延所得税 资产的确认以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企业合并交易中 产生的资产或负债初始确认形成的暂时性差异, 不确认递延所得税。 商誉的初始确认导致的 暂时性差异也不产生递延所得税。 资产负债表日,根据递延所得税资产和负债的预期收回或结算方式,依据已颁布的税 法规定, 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量该递延所得税资产和负债的 账面金额。
16、资产负债表日,递延所得税资产及递延所得税负债在同时满足以下条件时以抵销后的 净额列示: (1)纳税主体拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利; (2) 递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的 所得税相关或者是对不同的纳税主体相关, 但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负 债转回的期间内,涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资 产、清偿负债。 24、经营租赁 24、经营租赁 (1)租入资产 经营租赁租入资产的租金费用在租赁期内按直线法确认为相关资产成本或费用。或有 租金在实际发生时计入当期损益。 (2)租出资产 经营租赁
17、租出资产所产生的租金收入在租赁期内按直线法确认为收入。经营租赁租出 资产发生的初始直接费用,直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。 25、持有待售非流动资产 25、持有待售非流动资产 本公司将已经作出处置决议、已经与受让方签订了不可撤销的转让协议、并且该项转 让将在一年内完成的固定资产、无形资产、成本模式后续计量的投资性房地产、长期股权投 资等非流动资产(不包括递延所得税资产) ,划分为持有待售。按账面价值与预计可变现净 值孰低者计量持有待售的非流动资产, 账面价值高于预计可变现净值之间的差额确认为资产 减值损失。 26、会计政策、会计估计变更以及差错更正 (1)会计政策变更 2
18、6、会计政策、会计估计变更以及差错更正 (1)会计政策变更 本公司报告期内无会计政策变更事项。 (2)会计估计变更及会计差错更正 (2)会计估计变更及会计差错更正 本公司报告期内无会计估计变更以及会计差错更正事项。 三、主要税项 三、主要税项 1流转税: 1流转税: (1)增值税:销项税率为 17%; (2)营业税:房地产销售(包括预售)收入的 5%。 (3)土地增值税:实行四级超率累进税率,增值额未超过扣除项目金额 50.00%的部 分,税率为 30%;增值额超过扣除项目金额 50.00%、未超过扣除项目金额 100.00%的部分, 税率为 40%;增值额超过扣除项目金额 100.00%、未
19、超过扣除项目金额 200.00%的部分,税 率为 50%;增值额超过扣除项目金额 200.00%的部分,税率为 60%。建造普通标准住宅,增 值额未超过扣除项目金额 20.00%的, 免征土地增值税; 公司子公司-镇江恒顺房地产开发 有限公司和镇江中房新鸿房地开发有限公司所开发的楼盘, 暂按预收售房款的 1%或 2%计缴 土地增值税。 2企业所得税: 2企业所得税: (1)母公司: 按应纳税所得额 25%的税率计缴企业所得税; (2)子公司 子公司均按应纳税所得额的 25%缴纳企业所得税。 3地方税及附加: 3地方税及附加: (1)城市维护建设税:实际缴纳流转税额的 7%计缴城市维护建设税。
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