《433税务专业基础》练习题解析.pdf
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1、第一部分税收学原理第一章税收的起源与发展单选题 我国以私有制为基础的完全意义上的税收制度正式确定的标志是( ) 。 夏朝的贡 商朝的助 周朝的彻 春秋时期的初税亩【 答案】 【 解析】 “ 初税亩” 的实施, 标志着我国税收制度的初步形成, 并奠定了以“ 田亩数” 为征收实物税的基础。第二章税收的涵义一、 简释题 税式支出【 答案】 税式支出是指国家为达到一定的政策目标, 在税法中对正常的税制结构有目的有意识地规定一些背离条款, 造成对一些纳税人或课税对象的税收优惠, 以起到税收激励或税收照顾的作用, 基于这些对正常税制结构的背离条款所导致的国家财政收入的减少、 放弃或让与就构成财政上的税式支
2、出。 财政贴息【 答案】 财政贴息, 亦称“ 利息补贴” , 是财政补贴的一种形式。它是指国家财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业, 就其支付的贷款利息提供的补贴。财政贴息实质上等于财政代替企业向银行支付利息。财政贴息是用有限的财政资金带动更多的社会投资和银行贷款以发展社会经济项目、 贯彻政府政策意图的一项重要措施。 政府决算【 答案】 政府决算是指经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告, 是各级政府在年度内预算的收入和支出的最终结果, 是预算管理中一个必不可少、 十分重要的阶段。 税收成本【 答案】 税收成本是指在尽量减少税收流失和差错的情况下, 由于征集一定数量的税收所发生的各项
3、直接费用、 间接费用和额外费用的总称。税收成本有广义和狭义之分。狭义的税收成本包括征税成本、 纳税成本和税收社会成本; 广义的税收成本还包括税收立法成本。 税收的强制性【 答案】 税收的强制性是指税收是国家凭借政治权利, 通过法律形式对社会产品进行的强制性分配, 而非纳税人的一种自愿交纳, 纳税人必须依法纳税, 否则会受到法律的制裁。强制性是国家权力在税收上的法律体现, 是国家取得税收收入的根本前提。它是与税收无偿性相对的。正因为税收具有无偿性, 才需要通过税收法律形式规范征纳双方的权利和义务, 对纳税人而言, 依法纳税既是一税务专业基础真题解析种权利, 更是一种义务, 而并非是国家对于纳税人
4、的一种惩罚手段。二、 单选题 国家征税凭借的是( ) 。 财产权力 政治权力 所有者权力 资源权力【 答案】 【 解析】 税收是国家为满足社会公共需要, 凭借公共权利, 按照法律所规定的标准和程序, 参与国民收入分配, 强制地、 无偿地取得财政收入的一种方式。 国家取得财政收入的最主要形式是( ) 。 发行国债 发行货币 税收 罚款【 答案】 【 解析】 国家取得财政收入的最主要形式为税收。三、 多选题 税收的形式特征包括( ) 。 强制性 无偿性 固定性 充裕性【 答案】 【 解析】 税收的形式特征有三点: 强制性、 无偿性、 固定性。四、 判断题 从理论上讲, 税和费都属于财政范畴, 因此
5、, 在本质上是相同的。( )【 答案】 错【 解析】 征收的单位不同。“ 税” 是由税务机关或者海关按照国家规定的各自分管的税收范围, 依照税法的规定征收的。“ 费” 则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。收税是无偿的, 而收费是有偿的。税收是国家凭借政治权利, 强制地、 无偿地取得财政收入的一种手段, 而“ 费” 则应是有偿的, 它是国家某些行政部门或者事业单位为了向社会提供特定服务而收取的。款项的使用方法和用途不同。纳税人缴纳的各种税款, 由政府统一支配, 列入中央预算和地方预算统一安排、 使用, 为国家各项行政事业提供资金。而“ 费” 则不然, 它大多不列入国家预算, 不由政府统一支
6、配, 而是由各收费的部门为了满足本部门的地方业务费有支出的需要而自行安排。税款的收据不同。征收税款, 必须开具统一印制、 盖有税务机关印章的正式完税凭证; 而“ 费”的收据则不同, 它盖的不是税务机关的印章, 而是收取费用的有关行政部门或事业单位的公章。五、 论述题 从根本上讲, 为什么纯公共产品必须由政府提供?【 答案】 公共物品, 按照萨缪尔森的严格定义, 是指这样一种物品, “ 每个人对这种物品的消费不需要从其他人对它的消费中扣除” , 换言之, 一个人对它的消费不会导致别人对该物品消费的减少。纯公共物品具有两个特性: 非竞争性( 在既定的生产条件下, 向一个额外的消费者提供商品的边际成
7、本为零) 和非排他性( 对这种商品的使用进行收费是不可能的, 或是耗费极大的) 。由于排他基本是一个技术问题, 并取决于可获得的技术, 因此, 纯公共物品的边界可能会发生变化。另外, 有些物品本身不具有竞争性, 但可以人为地限制在某些消费者范围内消费, 超过该范围, 该物品便具有排他性, 这类物品被成为俱乐部物品; 还有许多物品有公共物品的成分, 但不是纯公共物品: 有些具有排他性和非竞争性( 如在达到拥挤点之前的高速公路) , 有些具有非排他性和竞争性( 如海洋中的鱼) , 这类物品被成为准公共物品。然而, 由于公共物品的特殊性质, 自利的个人有“ 搭便车” 的强烈动机。及时提供公共物品会使
8、所有人的境况变好, 如果受益者无法被强迫贡献其“ 公道的份额” , 每个自利的个人就会希望有别人来承担公共物品的成本。如果个人的贡献份额与其表现出的偏好正相关, 由于无法实现排他性, 个人就会给出虚假的信号, “ 假装从某种集体消费活动中获得比实际情况更小的利益” 。因此, 纯粹个人主义的机制不会产生最优数量的公共物品供给, 整个社会处于帕累托无效状态。为纠正市场失灵, 公共物品只好由政府供给, 并以税收的方式进行融资。萨缪尔森在其经典论文 社会支出的纯理论 中首次对私人物品和公共物品的帕累托供给条件进行了分析。该分析基于以下假设: 存在两种物品可供最后消费 私人物品和公共物品; 生产可能性组
9、合既定; 消费者的偏好既定。如果一个充分控制经济的政府可以选择公共物品的最优数量, 使社会福利最大化, 则公共物品( 与某种私人物品) 之间的边际替代率之和必须等于边际转换率。然而, 该分析在很大程度上是技术性的; 一方面, 现实中的政府受知识问题的约束不可能知道所有消费者的偏好及效用函数; 另一方面, 公共物品的提供可能具有不可分割性, 影响最优供给数量的提供。第三章税收原则一、 多选题 亚当斯密所提出的税收原则的内容包括( ) 。 平等 确定 便利 稳定 及时【 答案】 【 解析】 亚当斯密在 国富论 中提出了著名的税收四原则: 平等原则、 确定原则、 便利原则、最小征收费用原则。 阿道夫
10、瓦格纳的税收四原则中财政收入的原则包括( ) 。 收入充分原则 收入有弹性原则 稳定原则 适度原则 公平原则【 答案】 【 解析】 财政收入原则即税收要能充足而灵活地保证国家经济费用开支的需要, 该项原则包含税收充分原则和税收弹性原则。 税收效率的含义包括( ) 。 行政效率 收入效率 经济效率 社会效率 财政效率【 答案】 【 解析】 本题考查考生对税收效率原则的认识, 税收效率原则包括两个方面: 一是经济效率, 二是行政效率。 下列关于税法原则的表述中, 正确的有( ) 。 新法优于旧法原则属于税法的适用原则。 税法主体的权利义务必须由法律加以规定, 这体现了税收法定原则。税务专业基础真题
11、解析 税法的原则反映税收活动的根本属性, 它包括税法基本原则和税法适用原则。 税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。 程序从新、 实体从旧体现了实质课税的原则。【 答案】 【 解析】 项中的程序从新、 实体从旧属于税法适用原则, 实质课税属于税法基本原则。二、 判断题 税收的财政原则的基本含义是一国税收制度的建立和变革, 都必须有利于保证国家的财政收入。( )【 答案】 对三、 简述题 如何理解税收的效率原则?【 答案】 税收的效率原则对税收制度的建立有两方面的要求: 一是要求税收制度要有利于经济资源的有效配置, 有利于经济机制有效运行, 能促进微观经济效益的
12、不断提高和宏观经济的协调稳定, 也就是要讲求税收的经济效率; 二是要求简化征管手续, 节省征收费用, 用最小的税收成本取得最大的税收收入, 也就是要讲求税收的行政效率。四、 论述题 请运用税收原则分析我国的增值税制度, 并提出我国增值税的改革方向。【 答案】( ) 我国增值税作为中性税种, 兼顾公平与效率原则增值税作为流转税类的主要税种, 在发挥税收的效率原则上起到了重要作用。增值税从“ 生产型” 改为“ 消费型” 之后, 更加符合税收的公平原则。( ) 我国增值税的改革方向加快扩大进项税额抵扣范围。稳步扩大增值税的征税范围。为现有的增值税制度“ 瘦身” 。全面推进税收的网络建设, 建设税收信
13、息系统, 推进征管方式现代化, 使税收征管和监督有序进行。缩小增值税减免税优惠范围, 实施进口产品全面征税、 出口产品彻底退税。第四章税收负担及其转嫁与归宿一、 单选题 按照税负能否转嫁, 对税收进行分类, 可以把税收分为( ) 。 流转税、 所得税 实物税、 货币税 直接税、 间接税 从价税、 从量税【 答案】 【 解析】 间接税是指增值税、 消售税、 营业税、 消费税等税种, 由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的, 而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳, 但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的, 所以称为间接税; 而收益类税和所得税类税种的纳税人本身就是负税人, 一般不存在税负转移
14、或转嫁问题, 所以称为直接税。 调节纳税人税收负担纵向平衡问题的税率多为( ) 。 比例税率 累进税率 边际税率 固定税率【 答案】 【 解析】 累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率, 是税率的一种类型。累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级, 税率越高。采用累进税率时, 表现为税额增长速度大于征税对象数量的增长速度。它有利于调节纳税人的收入和财富。通常多用于所得税和财产税。累进税率对于调节纳税人收入有特殊的作用和效果, 所以在现代税收制度中, 各种所得税一般都采用累进税率。 影响税负转嫁的最主要因素是( ) 。 商品的供求弹性 课税范围 计
15、税方法 市场状态【 答案】 【 解析】 商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素, 因为税负转嫁和商品交换中的价格升降有直接的关系, 税负转嫁的实现以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的可能性条件的约束。 衡量宏观税负水平高低的指标是( ) 。 增值税税负率 企业所得税税负率 企业综合税收负担率 国民生产总值税负率【 答案】 【 解析】 我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标:税收收入占 的比重, 我们称之为小口径的宏观税负。财政收入占 的比重, 我们称之为中口径的宏观税负。这里的“ 财政收入” 指纳入财政预算内管理的收入, 包括税收收入和少量其他收入( 如国有资产收入、 变卖
16、资产收入等) 。政府收入占 的比重, 我们称之为大口径的宏观税负。这里的“ 政府收入” , 不仅包括财政收入, 而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入, 以及没有纳入预算外管理的制度外收入等, 即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。 商品生产者和销售者, 在进行商品或劳务交易时, 将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中, 通过提价的办法转嫁给购买者或消费者负担, 这种税负转嫁的形式称为( ) 。 前转 后转 税收资本化 税收价格化【 答案】 【 解析】 前转是指纳税人将其所缴纳税款顺着商品流转方向, 通过提高商品价格的办法, 转嫁给商品的购
17、买者或最终消费者承担。二、 多选题 下列属于衡量微观税负水平指标的有( ) 。 国民生产总值( 或国内生产总值) 负担率 国民收入负担率 个人所得负担率 个人财产负担率税务专业基础真题解析 人均税负水平【 答案】 【 解析】 微观税收负担是纳税人个体, 如单个企业、 居民个人的税收负担。微观税收负担指标包括企业综合税负担率、 企业直接税( 收益) 负担率、 企业增值负担率、 企业净产值负担率、 个人所得负担率等。一句定义可知, 个人财产负担率、 人均税负水平也属于衡量微观税负水平的指标。 下列商品中税负较易转嫁的有( ) 。 垄断性商品 竞争性商品 从价课税商品 从量课税商品 生产必需品【 答
18、案】 【 解析】 此题考查影响税负转嫁的因素。供给弹性加大, 需求弹性较小的商品的课税较易转嫁;供给弹性较小, 需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。从价课税的税负容易转嫁, 从量课税的税负不容易转嫁。三、 判断题 造成纳税人与负税人不一致的原因是税负转嫁的存在。( )【 答案】 对第四章税收负担及其转嫁与归宿【 解释】 税负转嫁是指在商品交换过程中, 纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法, 将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。一般包括前转和后转两种基本形式。它具有以下三个特征: 它与价格升降紧密联系; 它是各经济主体之间税负的再分配, 也是经济利益的一种再分配, 其结果必然导致纳税人
19、与负税人的不一致; 它是纳税人的一般行为倾向, 即是纳税人的主动行为。 条件不同者缴纳的不相同的税, 这被成为税收的纵向公平。( )【 答案】 对【 解析】 税负纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。四、 简述题 简述税收中性的经济含义。【 答案】 税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念, 它一般包含两种含义: 一是国家征税使社会所付出的的代价以税款为限, 尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担; 二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰, 特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰
20、, 在市场对资源配置起基础性作用的前提下, 有效地发挥税收的调节作用, 使市场机制和税收机制达到最优的结合。一般而言, 税收对经济体系的影响是两方面的。一是产生额外收益, 即征税后, 对经济的影响除了使社会承担税收负担外, 还可以促进经济的发展。如政府对污染环境的工厂课以重税, 除了课税额本身外, 还可以使这些工厂减少生产或停止生产, 社会用于治理污染的费用会因此减少, 同时环境本身也会得到改善, 全社会的整体利益增加, 产生出税收额外的收益。二是产生额外损失, 即课税后, 经考试点() 名师精品课程电话:济体系除负担税收额外, 还要承受其他负担。例如, 若对污染企业课以轻税, 对其他企业课以
21、重税, 就会使环境污染加重, 社会治理污染的费用增加, 社会整体利益受到损害, 课税便会产生额外损失。税收中性强调税收对经济不发生额外的影响, 经济体系仅仅承受税收负担, 不再给纳税人和社会造成其他额外损失或额外收益。其实质是, 国家征税不应对市场机制产生影响, 课税时, 市场机制仍然是影响资源配置和纳税人决策的主要力量, 税收不应成为影响资源配置和纳税人经济决策的主要因素。五、 论述题 分析我国近几年税收收入增长持续高于 增长的原因。【 答案】 我国近几年税收收入增长持续高于 增长的原因有以下五点:第一, 统计口径上的差距。税收收入增长是按现价计算的, 而 增长是按可比价计算的, 没有包括价
22、格因素。第二, 的结构与税收收入的结构存在差异。第三, 相当多的一些地方, 例如一些能源、 原材料丰富的省份以及东部沿海地区, 这些地方的 的增长是高于全国 增长的, 相应的这些地区的税收增长幅度也都比较高, 而东部沿海地区的税收收入占全国税收收入的 左右。第四, 外贸进口对 的影响以及对税收增长的影响是不一样的。第五, 税收征管不断加强, 税收流失减少。第五章税收效应一、 简释题 税收自动稳定器【 答案】 当经济处于高速增长时期时, 税收随着纳税人收入的增加而增加, 从而减少纳税人的可支配收入, 缩减纳税人的投资与消费能力, 自动地抑制社会总需求的过度扩张; 当经济处于衰退时期时, 税收随纳
23、税人收入的减少而递减, 从而增加纳税人的可支配收入, 推动社会总需求的增加。二、 多选题 国民经济出现总需求不足时, 可以通过财税政策扩大社会总需求, 具体可采用的财税政策手段包括( ) 。 降低税率 提高税率 增加政府支持 减少政府支出 增加税收优惠范围和力度 缩小税收优惠范围和力度【 答案】 【 解析】 在国民经济出现总需求不足时应当采用“ 扩张性财政政策” , 则 符合题意。 下列属于税收宏观作用机制的是( ) 。 平衡作用机制 协调作用机制 稳定作用机制 抑制作用机制 转移性机制【 答案】 税务专业基础真题解析【 解析】 税收宏观作用机制包括平衡作用机制、 协调作用机制、 稳定作用机制
24、、 调节作用机制、 乘数作用机制。 根据税收是否干扰市场经济的运行, 税收应划分为( ) 。 正效应 负效应 中性效应 非中性效应 收入效应【 答案】 【 解析】 本题考查的是税收效应的分类。按税收是否干扰市场经济的运行, 税收效应可以分为中性效应和非中性效应。三、 判断题 税收可以在促进资源配置合理化, 刺激经济增长等方面发挥重要作用, 因此不会扭曲资源配置格局, 阻碍经济发展。( )【 答案】 错【 解析】 非中性税收会扭曲资源配置格局。 税收的收入效应一般会导致经济的低效率或无效。( )【 答案】 对 供给弹性较大、 需求弹性较小的商品的税负不易转嫁。( )【 答案】 错【 解析】 供给
25、弹性较大、 需求弹性较小的商品税负易转嫁。 如果政府课税引起的反应与政府课征该税是所希望达到的目的一致, 税收的这种效应就是正效应。( )【 答案】 对【 解析】 国家课税实际产生的效果与国家课税的目的一致。任何税种的开征都必定使纳税人作出某些反应, 如果这些反应与国家课征该税时所希望达到的目的一致, 则成税收的这种效应为正效应。如国家征收资源税, 其结果是社会资源达到了合理利用与配置, 纳税人无偷税且及时足额纳税,保证了财政收入, 这种情况则称资源税发挥了正效应。四、 论述题 论述税收对生产行为、 消费行为的收入效应和替代效应。【 答案】( ) 税收对生产行为的经济效应政府征税后, 会引起消
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