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1、2019 建设工程经济 专项突破-精华点2 主讲人:王晓丹 专项突破 主要内容: 1. 财务会计职能; 2. 会计六要素及会计等式; 3. 会计核算的5个计量属性 ; 4. 会计核算的基本前提; 5. 会计核算的基础; 2 1Z102010 财务会计基础专项突破 1. 财务会计职能 P86 基本职能:核算和监督(会计人员是监督主体),核算是监督的基础,监督是核算的质量保障。 2. 会计六要素及会计等式 P87 3 1Z102010 财务会计基础 会计六要素 静态会计要素:资产、负债、所有者权益 动态会计要素:收入、费用、利润 会计等式 静态会计等式:资产=负债+所有者权益 (反映企业某一时点财
2、务状况) 动态会计等式:利润=收入-费用, (反映企业某一时期经营成果) 综合会计等式:资产=负债+(所有者权益+收入-费用) 专项突破 4 1Z102010 财务会计基础 资产 流动资产:现金、银行存款、应收票据及应收账款、交易性金融资产、存货 长期资产:长期投资、固定资产、无形资产、其他资产 负债 短期负债:短期借款、应付票据及应付账款、应付职工薪酬、应交税费 长期负债:应付债券、长期借款、长期应付款 所有者权益 实收资本:所有者按出资比例实际投入到企业的资本 资本公积:资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额 盈余公积:按照规定从企业的税后利润中提取的公积金 未分配利润:本年度没有
3、分配完的利润 专项突破 3. 会计核算的5个计量属性 P89 包括:历史成本(一般采用)、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 王老师2014初年买一台车10万元(历史成本),当2016年初的时候,打算换一台新车,去市场一问,现在买同款新车8万(重置成本),把旧车卖掉,可以卖5万。最后去掉销售费,税费等,实际到手价格为4.7万(可变现净值)。(假设将车出租,出租3年,每年租金2万元,按照年利率为10%进行折算,折算金额为4.97万元(现值) 5 1Z102010 财务会计基础专项突破 6 1Z102010 财务会计基础 实质 收付实现制 收益费用是否在本期实际发生(钱实际什么时候给) 权责发生
4、制 收益费用是否归属本期(钱应当什么时候给) 4. 会计核算的基本前提 P91 4个基本假设:会计主体假设(空间界定) 会计分期假设(时间界定)持续经营假设货币计量假设 5. 会计核算的基础 P92 专项突破 主要内容: 1. 支出、费用与成本; 2. 固定资产折旧的方法; 7 1Z102020 成本与费用 专项突破 1. 支出、费用与成本 P95 8 1Z102020 成本与费用 支出 资本性支出 购置、建造固定资产、无形资产、长期投资 收益性支出 (费用日常发生的) 材料费、税金、工资、管理费用、财务费用、销售费用等 营业外支出 债务重组损失、罚款、捐赠、非常损失、计提各种减值准备、固定资
5、产盘亏、资产清理净损失 利润分配支出 股利 费用 生产费用 (对象化后就是成本) 直接费(成本):直接人、材、机、其他直接 间接费(成本):管理人员工资、水电、取暖费等(建筑企业的工区、施工队、项目经理部,企业下属施工单位) 期间 费用 管理费 管办差雇(固)二劳工,职检其财税 企业行政 管理部门 财务费 预付款担保等、利息,汇兑损失,手续费(除股票),融资租赁费 专项突破 2. 固定资产折旧的方法 P100 9 1Z102020 成本与费用 平均年限法 年折旧额 =设备原值 (1 折旧率)使用年限 工作量法 台班 单位里程 折旧额 =设备原价(1残值率)总台班数(总行驶里程) 双倍余额递减法
6、 折旧率不变,不考虑残值,折旧基数递减,加速折旧 年数总和法 折旧率递减,考虑残值,折旧基数不变,加速折旧 专项突破 主要内容: 1. 收入的分类 2. 收入的特点 10 1Z102030 收入 专项突破 11 1Z102030 收入 1. 收入分类 P112 2. 收入的特点 P112 日常活动产生(偶发不是);表现为资产增加或负债减少,或兼而有之;能导致所有者权益增加; 只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客户代收的货款 狭义收入 营业收入 广义收入 营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入 专项突破 3. 收入的分类 P112 (1)按照收入的性质划分营业收入 12 1Z1020
7、30 收入 建造(施工) 合同收入 设计和建造建筑物和大型机械设备等 销售商品收入 产品销售 自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等 材料销售 原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等 提供劳务收入 机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等 让渡资产 使用权收入 金融企业发放贷款、让渡无形资产使用权等 专项突破 2.建筑业企业按企业营业主次划分营业收入 13 1Z102030 收入 主营业务收入 建造(施工)合同收入 其他业务收入 产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等 专项突破 14 1Z102040 利润和所得税费用 主要内容: 1. 利
8、润的计算 2. 利润分配顺序 专项突破 1. 利润的计算 P117-118 营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 2. 税后利润分配顺序 P118-119 (1)弥补以前年度亏损 (2)提取法定公积金 (3)提取任意公积金 (4)分配利润或股利 (5)未分配利润留待以后年度分配 15 1Z102040 利润和所得税费用 专项突破 16 1Z102050 企业财务报表 主要内容: 1. 财务报表的构成 2.
9、 负债的几种特殊情况 3. 现金流量表 4. 现金流量表的内容 专项突破 1. 财务报表的构成 P127-135 17 1Z102050 企业财务报表 资产负债表 特定日期财务状况 资产=负债+所有者权益 同等重要 利润表 一定会计期间经营成果 利润=收入-费用 现金流量表 一定会计期间现金流入和流出的报表 按收付实现制编制 所有者权益变动表 (股东权益变动表) 反映所有者权益当期增减变动情况 附注 对以上报表列示项目作进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明 专项突破 2. 负债的几种特殊情况 P127 1)流动负债 企业能自主的将清偿义务展期非流动负债 企业不能自主的将清偿义务展期
10、流动负债 2) 非流动负债 企业违反了长期借款协议流动负债 企业违反了长期借款协议,债权人(贷款人)同意提供一年以上的宽限期,企业改正违约行为,且债权人不能随时要求清偿非流动负债 18 1Z102050 企业财务报表 专项突破 3. 现金流量表 P131 概念:反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表,按收付实现制编制。 现金等价物的特点: 期限短+流动性强+易于转换为已知金额+价值变动风险小 举例:三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等(股票不是) 19 1Z102050 企业财务报表 专项突破 20 1Z102050 企业财务报表
11、4. 现金流量表的内容 P131-132 现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。 1. 销售商品、提供劳务收到的现金; 2. 收到的税费返还; 3. 收到其他与经营活动有关的现金; 4. 购买商品、接受劳务支付的现金; 5. 支付给职工以及为职工支付的现金; 6. 支付的各项税费; 7. 支付其他与经营活动有关的现金。 1. 收回投资收到的现金; 2. 取得投资收益收到的现金; 3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额; 4. 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额; 5. 收到其他与投资活动有关的现金;6. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支
12、付的现金; 7. 投资支付的现金; 8. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额; 9. 支付其他与投资活动有关的现金。1. 吸收投资收到的现金; 2. 取得借款收到的现金; 3. 收到其他与筹资活动有关的现金; 4. 偿还债务支付的现金; 5. 分配股利、利润或偿付利息支付的现金; 6. 支付其他与筹资活动有关的现金。 商品、劳务、职工、税 吸收投资 债务、借款、利息 投资、固定、无形、子公司 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 专项突破 21 1Z102060 财务分析 主要内容: 1. 财务分析的三种方法; 2. 四类财务比率 3. 杜邦财务分析体系
13、专项突破 1. 财务分析的三种方法 P135 1)趋势分析法(定基和环比):分析变化的原因和性质 2)比率分析法(构成、效率、相关):最基本、最重要的方法 3)因素分析法:即全面又单独,连环替代法和差额计算法,差额计算法是连环替代法的简化算法 22 1Z102060 财务分析 专项突破 23 1Z102062 基本财务比率的计算和分析 偿债能力比率 营运能力比率 (资产管理效率) 盈利能力比率 发展能力比率 流动比率 总资产周转次数 营业净利率 营业增长率 速动比率 流动资产周转次数 净资产收益率 资本积累率 资产负债率 存货周转次数 总资产净利率 产权比率 应收账款周转次数 权益乘数 2.
14、四类财务比率 P137-141 专项突破 3. 杜邦财务分析体系 P141 该体系是以净资产收益率为核心指标,以总资产净利率和权益乘数为两个方面,重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响,以及各相关指标之间的相互作用关系。 24 1Z102060 财务分析 专项突破 25 1Z102070 筹资管理 主要内容: 1. 筹资主体 2. 短期筹资 3. 资金成本 专项突破 1. 筹资主体 P142 26 1Z102070 筹资管理 企业筹资 内源筹资 (无筹资费) 自有资金:留存收益、应收账款、闲置资金变卖 应付息税 未使用(未分配)专项基金:更新改造基金、生产发展基金、职工福利基金 外
15、 源 筹 资 筹资渠道 权益筹资 债务筹资 混合筹资 普通股 优先股 借款 债券 可转换债券 认股权证 是否通过银行 直接筹资 不通过银行 ,发行股票和企业债券等 间接筹资 通过银行等金融中介机构 向商业银行申请贷款 委托信托公司进行证券化筹资等 专项突破 2. 短期筹资 P144 最常用的方式是商业信用和短期借款 (1)商业信用 具体形式:应付账款 应付票据 预收账款 27 1Z102070 筹资管理 放弃现金折扣成本=折扣百分比1折扣百分比360信用期折扣期 专项突破 (2)短期借款 P146 利息支付方式 收款法:借款到期时向银行支付利息 贴现法:发放贷款时,先从本金中扣除利息,到期时企
16、业要偿还全部本金。实际利率高于名义利率 加息法:发放分期等额偿还贷款采用的利息计算方法。实际上只平均使用了贷款本金的半数,却支付全额利息。实际利率高于名义利率大约1倍。 28 1Z102070 筹资管理 专项突破 3. 资金成本 P151 29 1Z102070 筹资管理 组成 资金占用费:银行借款利息和债券利息等 筹资费:发行债券的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等 个别成本率 =占用费 所得税费节约筹资总额(1 筹资费率) 100% 综合资金成本 = 某种个别资金成本 某种个别资金成本占全部资金比重 专项突破 30 1Z102080 流动资产财务管理 主要内容: 1. 现金管理
17、2. 经济订货批量 3. ABC分类法 专项突破 1. 现金管理 P153 1)现金管理方法 1. 力争现金流量同步 2. 使用现金浮游量 3. 加速收款 4. 推迟应付款的支付 2)最佳现金持有量 最佳现金持有量=min机会成本+管理成本+短缺成本 31 1Z102080 流动资产财务管理 专项突破 2. 经济订货批量 P157 经济订货量 =2 年需求量 每次定货变动成本单位存储成本 3. ABC管理方法 P157 A类:种类少、占资多、对其经济批量认真规划,严格控制 B类:介于AC之间、适当重视、根据实际、采取灵活措施 C类:种类多、占资少、凭经验确定经济批量 32 1Z102080 流
18、动资产财务管理 专项突破 33 1Z103010 建设工程项目总投资 主要内容: 1. 建设工程项目总投资的组成 2. 建筑安装工程费-按费用构成要素划分 3. 建筑安装工程费用-按造价形成划分 4. 增值税的计算 5. 设备购置费 6. 工程建设其他费 7. 预备费的组成及计算 8. 建设期利息的计算 专项突破 1. 建设工程项目总投资的组成 P160 P161-164,P167-168 34 1Z103010 建设工程项目总投资 总投资 建设投资 设备及工器具购置费: 设备购置费+工具、器具及生产家具购置费 工程费用 静态投资 工程造价 建筑安装工程费 工程建设其他费 预备费 基本预备费
19、价差预备费 动态投资 资金筹措费建设期利息 铺底流动资金 (生产性建设工程含)按照流动资金的30%估算 专项突破 2. 建筑安装工程费用-按费用构成要素划分 P161-164、P167-168 35 1Z103010 建设工程项目总投资 人工费 直接从事施工生产 【蒋家铁书记】计时工资或计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资 材料费 (含工程设备) 【愿保好运】材料原价、运杂费、运输损耗费、采购保管费 材料单价=(材料原价运杂费)(1+运输损耗率)(1+采购保管费率) 施工机具使用费 =施工机械使用费 +仪器仪表使用费 【浙大常安然入睡】折旧费、大修理费、经常修理费、安拆
20、费及场外运费(大型机械除外-措施费)、人工费(机上司机及操作人员)、燃料动力费、税费 专项突破 36 1Z103010 建设工程项目总投资 企业管理费 建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用 【管办差雇(固)二劳工、职检其两财四税】 检验试验费(一般鉴定检查) 财产保险费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费 利润 施工企业自身情况结合建筑市场实际确定 规费 五险【老业一生伤】一金(住房公积金) 社会保险费:养老保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费 计费基数:定额人工费 增值税 增值税销项税=税前造价增值税率10% 专项突破 3. 建筑安装工程费用-按造价形成划分 P164
21、-166 37 1Z103010 建设工程项目总投资 分部分项工程费 (形成工程实体) 分部分项工程费= 分部分项工程量综合单价 措施项目费 (不形成工程实体) 安全文明施工费(环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费); 夜间施工增加费;二次搬运费;冬雨季施工增加费;已完工程及设备保护费;工程定位复测费;特殊地区施工增加费;大型机械设备进出场及安拆费;脚手架工程费【冬夜特大雨、二工已安架】 其他项目费 (无暂估价) 暂列金额:用于施工合同签订时尚未确定或不可预见的所需材料、设备、服务的采购,施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生的索赔、现场签证确认等的费
22、用 计日工:完成施工图纸以外的零星项目或工作所需的费用 总承包服务费:承包人为配合、协调发包人进行的专业工程发包,对发包人自行采购的材料、工程设备等进行保管以及施工现场管理、竣工资料汇总整理等服务所需的费用 专项突破 4. 增值税的计算 P172-174 38 1Z103010 建设工程项目总投资 一般纳税人-一般计税方法: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 增值税销项税额=税前造价(不含进项税)增值税税率(建筑工程为10%) 小规模纳税人-简易计税法: 应纳税额=税前造价(含进项税)3% 专项突破 5. 设备购置费 P174-177 39 1Z103010 建设工程项目总投资 设备购置费
23、=国产设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费 进口设备抵岸价 交货方式:内陆交货类、目的地交货等、装运港船上交货类 离岸价=装运港船上交货价 到岸价=离岸价+国外运费+国外运输保险费 抵岸价=到岸价+银行财务费+外贸手续费+关税+消费税+增值税 【离到抵,离运保,财贸关消增】 专项突破 40 1Z103010 建设工程项目总投资 运杂费 内容 包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购及仓储 保管费、供销部门手续费、成套公司服务费(P174) 起止地点 国产设备:交货地点工地仓库 进口设备:我国到岸港口、边境车站工地仓库 公式 设备运杂费=国产设备原价(进口设备离岸价)设备运杂费率 专项突破 6.
24、工程建设其他费 P177-182 41 1Z103010 建设工程项目总投资 土地使用费和其他补偿费 与项目建设有关的其他费用 1. 建设管理费:建设单位管理费 2. 场地准备及临时设施费(建设单位费用) 不包括:大型土石方工程费和施工单位临时设施费用 3. 研究试验费 与企业未来生产经营有关的其他费用费 1. 联合试运转 负荷联动试运(不含单机调试-建安费、施工原因缺陷) 净支出(收入大于支出不列) 支出:试运转所需原材料、燃料及动力消耗、工器具费用、施工单位参加试运转人员工资及专家指导费 2. 生产准备费(生产职工培训费、生产单位提前进场) 3. 办公和生活家具购置费(生产家具购置费-设备
25、及工器具购置费) 专项突破 7. 预备费P182-183 42 1Z103010 建设工程项目总投资 预备费 概念 计算【例1Z103017】 基本 预备费 量增 (设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费)基本预备费率 价差 预备费 价涨 = 1 + 价格指数建设前期年限+0.5 1建设期=1 It第t年的静态投资计划额(=设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费用+基本预备费) 专项突破 8. 建设期利息的计算P183-184 假定借款均在每年的年中支用,借款第一年按半年计息,其余各年份按全年计息。 【例1Z103018】某新建项目,建设期为3年,共向银行贷款1300万元,贷款时间为:第1年300万元,第2年600万元,第3年400万元,年利率为6,计算建设期利息。 第一年利息=(0+300/2)6%=9万元 第二年利息=(300+9+600/2)6%=36.54万元 第三年利息=(300+9+600+36.54+400/2)6%=68.73万元 利息总和=9+36.54+68.73=114.27万元 43 1Z103010 建设工程项目总投资 2019 THANK YOU