中国高血糖危象诊治指南.ppt
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1、润发超市设立了物资配送中心(物控部),由六名员工组成,主要负责统计个门店的短缺物资情况,有库存的商品直接配送,无库存的商品物资配送人员联系采购员申请订货,到货后给各门店进行配送,淮安大润发超市在南关区设立了采购部,有六名采购员,是淮安大润发超市创立时的销售员,根据各门店所占公司股份的比例审批采购申请,电话联系供应商,根据与供应商的之前的业务往来多少选择订货,向财务部进行请款,给供应商发水单,办理采购到货,手工登记到货台账,每天采购进行日清,淮安大润发超市在各门店超市设立了仓库,主要存储各店的食品和饮品,仓库没有设立库管员,库存商品由各部部长根据销售需要领取。总部根据根据掌握的各门店的存货的多少
2、不定期要求各门店降价促销。淮安大润发超市的整体存货周转率基本徘徊在3.8-4.8 之间。淮安大润发超市的财务人员采取手工记账,对存货计价采取后进先出法。(二)淮安大润发存货存在问题1、盘存制度不完善淮安大润发公司制度仅仅流于形式,没有真正的贯彻实施。公司在很多的方面都制定有相应的制度规定,也有明确的职责划分,但由于缺乏悠闲地监督和现行的粗放式的管理方式,在多数情况下,多数程序依靠个人关系来实施。给公司的正常生产带来了不必要的损失。 如:公司规定企业的制度上写着存货的日常管理和控制是由仓库主管负责,对于产品入库出库的管理应由仓库主管亲自负责,而在实际情况中,对于出入库的产品数量和质量的检测大部分
3、是由仓库主管负责核实的,但是有时候仓库主管会让仓库管理员负责,对于管理员的检查结果主管有时并未进行确认,而是直接采纳。如此的玩忽职守是对公司生产的不负责任,也给公司的生产埋下了极大的隐患。缺乏经常性的实地盘存制,存货的盘盈、盘亏、积压、毁损等会计信息不能及时反映出来,影响了会计报表的真实性。由于企业销售或耗用成本是倒算出来的,这样就容易把在计量、收发、保管中产生的差错,甚至任意挥霍浪费、非法盗用等,全部计入销售成本或耗用成本,同时不便于对存货进行随时控制。2、存货内部控制评价标准缺失淮安大润发超市目前内部控制规范还缺乏一个成型的体系。虽然公 司已经制定了相关的内部控制制度,在内控效果上发挥了一
4、定的作用,但基本上 是以单项业务或部门为基础制定的,没有形成统一规范的体系;内控评价标准的 建设还尚未完成,难以对内部控制制度在设计和实施方面的有效性做出全面评价。 另外,在操作性层次上,尚有相当艰巨的任务,目前许多规范的诸多内容是非常 原则性的,在现实中的可操作性相对较差。规范的缺失与失效都会影响规范的有 效性。 淮安大润发存货的内部控制主要包括两个系统:一是对存货的实物流转程序 的控制,由物资供应部负责;二是对存货价值流转记录程序的控制,主要由财务 部负责。实物流转程序控制的内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储及发货 等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及
5、 相应的授权要求等。存货价值流转记录程序控制,是财务会计部门根据企业存 货的特点建立的从商品采购到商品入库、库存及出售的全过程控制。司的存货管理过程中,采购的批量、最佳购货时间等因素未考虑,缺乏经济订货 批量的和经济订货时间的概念,公司采购管理人员基本还处于经验采购的方式上, 缺乏订货准备成本和持有成本的相关知识和概念,没有重点认识库存持有成本的 存在,盲目的避免缺货成本的发生。所以淮安大润发存货预算工作缺乏科学的方 式方法,完全凭个人的主观经验进行,随意性很大,导致存货周转率低下,最大 库存量远远超过合理的出库水平,公司一直没有明确选择适合公司状况的库存模 型。存货预算管理制度的缺失,直接导
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