第28讲第七章标准件和常用件7-1螺纹及螺纹紧固件.doc
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1、,供你所需-文档下载最佳的地方上述指标设定预警值并与预警值对照,与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,如果低于预定值,企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题,应作进一步分析。3.应纳税所得额变动率应纳税所得额变动率=(评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额)基期累计应纳税所得额100%.关注企业处于税收优惠期前后,该指标如果发生较大变化,可能存在少计收入、多列成本,人为调节利润问题;也可能存在费用配比不合理等问题。4.所得税贡献率 所得税贡献率=应纳所得税额主营业务收入100%.将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比,低于标准值视为异常,可能存在不计
2、或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题,应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析。5.所得税贡献变动率所得税贡献变动率=(评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率)基期所得税贡献率100%.与企业基期指标和当地同行业同期指标相比,低于标准值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。运用其它相关指标深入详细评估,并结合上述指标评估结果,进一步分析企业销售(营业)收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。6.所得税负担变动率所得税负担变动率=(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)基期所得税负担率100%.与企业基期和当地同行业同期指标相比,低
3、于标准值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。运用其它相关指标深入详细评估,并结合上述指标评估结果,进一步分析企业销售(营业)收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。(二)评估分析指标的分类与综合运用1.企业所得税纳税评估指标的分类对企业所得税进行评估时,为便于操作,可将通用指标中涉及所得税评估的指标进行分类并综合运用。一类指标:主营业务收入变动率、所得税税收负担率、所得税贡献率、主营业务利润税收负担率。二类指标:主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业(管理、财务)费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税贡
4、献变动率、应纳税所得额变动率及通用指标中的收入、成本、费用、利润配比指标。三类指标:存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标。-专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-文档下载最佳的地方2.企业所得税评估指标的综合运用各类指标出现异常,应对可能影响异常的收入、成本、费用、利润及各类资产的相关指标进行审核分析:(1)一类指标出现异常,要运用二类指标中相关指标进行审核分析,并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。(2)二类指标出现异常,要运用三类指标中影
5、响的相关项目和指标进行深入审核分析,并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。(3)在运用上述三类指标的同时,对影响企业所得税的其它指标,也应进行审核分析。三、外商投资企业和外国企业所得税评估分析指标及其使用方法(一)综合对比审核分析外商投资企业和外国企业所得税纳税评估时,除按纳税评估管理办法第十六条的内容审核外,还应包括以下内容:1.会计师查帐报告中涉及的税收问题是否在纳税申报中作出了正确的反映或说明;2.预提所得税代扣代缴是否完整、及时,所涉及的使用费转让是否有合同,收取比例是否合理;3.纳税人存在关联交易的,是否就其关联交易进行申报,与关联企业的业务往来是否有明显异常;4
6、.主管税务机关认为应审核分析的其他内容。在纳税评估审核分析时,应特别关注下列类型的企业:长期亏损企业;由免税期或减税期进入获利年度后,利润陡降或由赢利变亏损的企业;赢利但利润率水平明显低于同行业平均水平或持续低于同行业利润水平的企业等。(二)分析指标1.所得税税收负担率(同内资企业所得税指标,公式及使用方法略,以下简称同略。)(1)主营业务收入税收负担率= (本期应纳税额本期应税主营业务收入额)100%.(2)主营业务利润税收负担率(同略)2.应纳税所得额变动率(同略)3.资本金到位额 不得税前列支的利息支出=按规定而未到位资本借款利率如果注册资本金未按照税法规定实际到位,则相应得利息支出不得
7、在税前列支。4.境外应补所得税发生额如果存在境外应补所得税额不实或者有误等问题,应进一步审核、分析。5.生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入划分额非生产性经营收入全部收入50%;生产性经营收入全部收入50%.如果生产性经营收入未超过全部业务收入 50%或非生产性经营收入50%时,按照税法规定不能享受当年度生产性企业相关的减免税待遇。-专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-文档下载最佳的地方6.借款利息 分析时应考虑:(1 )是否存在关联企业间借贷利息支出问题;(2 )借款金额是否过大,如果存在关联企业间借款金额过大
8、,考虑借款和权益的比率,分析是否存在资本弱化现象。7.出口销售毛利率 出口销售毛利率=(出口收入-出口成本)出口收入100%.按照公平交易原则,如果该指标明显低于可比对象,可能存在关联企业间交易价格偏低,又转移利润的嫌疑,需提示作进一步反避税调查。8.资产(财产)转让利润率资产(财产)转让利润率=资产(财产)转让实际收取的价款-资产(财产)原账面价值-转让费用资产(财产)原账面价值。如果该指标小于零,可能存在企业向较低税率的关联企业转让资产(财产)避税的问题。9.关联出口销售比例关联出口销售比例=关联出口收入主营业务收入100%.如果本指标较大并且可能存在关联交易的,应重点关注。10.关联采购
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- 28 第七 标准件 常用 螺纹 紧固