公司审计管理规范汇编.doc
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1、审计部管理规范制度汇编第一篇 审计工作管理制度6第一章 总则6第二章 审计机构和审计人员7第三章 审计的职责和权限10第四章 审计处罚和奖励11第五章 审计计划11第六章 审计证据12第七章 评价依据12第八章 审计报告13第九章 审计档案14第十章 信息披露14第十一章 业务流程15第二篇 审计工作管理规程19第一章 总则19第二章 审计管理方法19第三章 审计目标管理20第四章 审计计划管理20第五章 审计报告管理21第六章 审计质量管理22第三篇 监察工作管理条例24第一章 总则24第二章 监察范围24第三章 监察人员的职责与权限25第四章 监察责任和奖罚25第四篇 审计逻辑分析条例27
2、1绩效审计的突破口272简式审计报告的编制要求273审计逻辑分析27第五篇 财务审计方法技巧311货币资金审计312债权审计343存 货364短期投资395长期股权投资396长期债权投资427固定资产428无形资产469长期待摊费用4710应付帐款4811应付工资5112应交税金5213应付利润与应付股利5314预提费用5315短期借款5316长期借款5317应付债券5418长期应付款5619住房周转金5720投入资本5721资本公积6022盈余公积6123未分配利润6124基本业务收入6225其他业务收入6826成本费用审计68第六篇 审计工作表格表单771审计项目实施方案772审计通知书7
3、83审计报告反馈意见书794审计工作报告805询证函816企业绩效考核简式审计报告827审计补充资料838审计工作底稿849库存现金盘点表8510银行存款余额调节表8611短期投资调查表8712应收帐款帐龄分析表8813其他应收款帐龄分析表8914存货清理检查表9015存货库龄分析表9116费用性资产调查表9217固定资产盘点表9318在建工程调查表9419长期投资调查表9520预付帐款帐龄分析表9621或有负债调查表9722主要产品销售毛利调查表9823权责发生制与收付实现制差异调查表99第七篇 审计指标要素分析100第一篇 审计工作管理制度第一章 总则一、目的为了建立高效率的内部审计监督机
4、制,保证政策和制度得到有效的贯彻和执行;不断完善内部控制制度;降低成本消耗;提高工作效率,保证工作质量;及时堵塞漏洞,防止舞弊;促进公司及投资企业改善经营管理,提高经济效益,实现组织目标。进一步严肃财经法纪,制止和纠正企业经营活动中出现的资金使用失当、成本费用失控、会计反映失真、损失浪费失禁、管理人员失职、项目投资失败等错误倾向,维护公司财产的安全,保证会计资料和经济信息的可靠性,保证公司战略规划和经营目标的实现,依据国家审计法、审计署关于内部审计工作的规定和中小企业板上市公司内部审计工作指引,以及国家有关法律法规和公司章程的有关规定,制定本制度。二、范围本制度适用于浙江杰特投资有限公司本部及
5、全资子公司或控股子公司。本制度由公司审计部负责解释与修订。自董事会审议通过之日起实施。三、内容内部审计是指由公司内部机构或人员,对其内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。1 内部审计的作用:1.1 开展常规审计,促进企业正常经营;1.2 开展内部控制系统评审,增强科学管理意识;1.3 开展效益审计,提高企业发展竞争力。2 内部审计应遵循“独立、客观、公正”的原则,保证其工作合法、合理、有效,完善公司内部约束机制,加强内部管理,提高经济效益。公司董事、高级管理人员、公司各部门及各控股子公司、分公司的财务收支、经济活动均接受本规定的内部审
6、计的监督检查。3 审计工作必须重调查研究,重客观事实,重评价依据,确保审计结论经得起历史的检验。并遵循下列审计导向:2.1 以财务信息审计为基础;2.2 以经济效益审计为方向;2.3 以内部控制审计为关键;2.4 以维护所有者权益审计为目的。4 审计工作的进行必须遵照审计程序,即:3.1 根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组,并在实施审计前三日书面通知被审计单位。3.2 审计人员根据被审计单位的具体情况采用相应的方式进行审计,并取得证明材料;审计人员认为有必要向有关单位和个人进行调查时,应出示工作证件。3.3 实施审计后向公司提出审计报告,报送之前必须征求被审计单位的书面意见。3.4 公司
7、审定审计报告,评价审计事项出具审计意见书,纠正错误弊端,出具审计决定,审计决定自送达之日起生效。第二章 审计机构和审计人员一、内部审计机构的设置及人员的配置:1 成立审计部,设部门负责人一名,并配备审计人员。2 根据公司发展规划,形成健全完善的审计监督体系;3 审计人员必须由独立于被审计单位经营活动之外的第三者担任。4 审计负责人须经董事会提名、征求公司监事会的意见后由董事会选聘。 5 公司应当披露审计部负责人的学历、职称、工作经历、与公司控股股东及实际控制人是否存在关联关系等情况。 6 内部审计人员应具有审计、会计、财务管理、经济、税收法规等相关专业理论知识,同时还应熟悉相应的法律、法规及公
8、司规章并有较丰富的实际工作经验。二、审计人员职业道德的主要内容是:1 努力学习,具备与审计工作相适应的专业知识和业务能力;2 服务第一,情系企业,忠于职守,勤奋工作;3 依法审计,严谨执业,客观公正,实事求是;4 不得参与被审计单位的行政与经营管理活动;5 不得泄露被审计单位的商业秘密;6 不得将取得的与被审计单位财务收支有关资料用于与审计工作无关的目的;7 与被审计单位或审计事项有利害关系的,应当回避;8 廉洁自律,平等待人,谦虚谨慎,努力奉献。三、审计人员岗位说明书1 审计部负责人岗位说明书2 审计员岗位说明书部门浙江杰特投资有限公司审计部岗位名称审计部负责人职位概要工 作 对 象公司领导
9、、相关部门、下属全资子公司、控股子公司直属上级主管投资公司董事长下 级审计部所有成员工 作 目 的负责投资公司内部审计体系运作,推进经营管理,提高经济效益。岗位职责(按重要性排序)职责细化频度(划)占用时间(%)每日每周每月每季半年每年1、组织制定审计计划根据公司发展规划及战略目标,落实制定或修订年度、季度审计工作计划10%根据审计业务需要,建立健全的审计结构,人员调配、职责分工和工作考核制定并组织实施内部培训和后续教育计划2、完善公司相关制度组织审计人员定期讨论修订审计制度10%审核公司规章制度并提出改进建议3、组织人员对公司财务活动的审计根据年度审计计划和要求开展审计30%对审计意见提出改
10、进处理建议和后续审计参与投资项目的可行性分析和效益审计对财务预算及执行情况进行跟踪考核审计对基建及更新改造项目进行审计对重大经济合同的签订及执行情况进行审计4、实行对内部控制制度评价和符合性测试对公司内部控制制度的执行情况进行监督10%对业务流程和相关授权情况进行检查评价5、参加或组织审计工作有关会议参加投资公司组织的审计有关会议10%组织召开相关单位审计工作会议6、执行领导离任审计对相关领导的离任经济责任进行审计5%公司热点难点问题的专项审计7、违规行为监察及时受理举报投诉,并做出处理意见10%8、经营管理推进根据审计报告提出可行性改进措施15%任职资格1、教育本科以上学历,财经、审计、经济
11、管理相关专业,中级职称2、工作经验五年以上审计或财务工作经验,其中3年以上大型制造业审计或管理经验3、知识掌握财务审计、经济管理等知识4、技能/能力熟练使用办公软件,有较强的写作能力、判断能力、沟通能力、执行能力5、其它品德优良、忠诚企业、适应企业文化。部门浙江杰特投资有限公司审计部岗位名称审计员职位概要工 作 对 象公司领导、相关部门、下属控股子公司直属上级主管审计部负责人下 级无工 作 目 的执行公司的经营管理要求,通过审计监督,提高经济效益。 岗位职责(按重要性排序)职责细化频度(划)占用时间(%)每日每周每月每季半年每年1、对下属公司、控股子公司的财务收支情况进行审计根据审计计划,开展
12、审计工作30%对财务资料的真实性、合规性进行审计对资产的安全完整性进行清查对公司的经营管理水平做出客观评价 2、对公司的对外投资进行审计参与投资项目的可行性分析10%对投资项目的效益进行审计考核3、对预算的编制及执行情况进行审计对各部门年度预算编制的合理性进行监督15%对预算的执行结果进行评价考核4、对公司的内部控制制度进行评价和测试协助建立健全公司相关内控制度15%对公司内部控制制度的执行情况进行监督对业务流程和相关授权情况进行检查评价5、对公司有关项目进行专项审计对基建及更新改造项目进行审计10%对重大经济合同的签订及执行情况进行审计对相关领导的离任经济责任进行审计6、参加或组织审计工作有
13、关会议参加投资公司组织的审计有关会议10%组织召开相关单位审计工作会议不定期参与部门工作总结会议7、对违法违规行为进行监察执行日常监察工作计划10%及时受理举报投诉,并做出处理意见任职资格1、教育大专以上学历,财经、审计、经济管理相关专业,中级职称2、工作经验三年以上审计或财务工作经验,其中2年以上大型制造业审计或管理经验3、知识掌握财务审计、经济管理等知识4、技能/能力熟练使用办公软件,有较强的写作能力、判断能力、沟通能力、执行能力5、其它品德优良、忠诚企业、适应企业文化。第三章 审计的职责和权限一、内部审计的基本职能是实行经济监督、经济评价、经济鉴证等。内部审计机构按照公司的要求,履行对投
14、资公司、全资子公司或控股子公司的下列审计职责:1 对公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估; 2 对公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料,以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计,包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等; 3 对公司资产的使用、管理、保值增值以及投资项目情况进行审计;4 对公司内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审;5 对公司年度经济管理和效益及核心岗位人员离任进行审计;6 对损公肥私、虚报冒领、
15、贪污受贿等违纪违规违法事件进行专项审计;7 对法规及公司主要负责人提出其他热点、难点问题的专项审计。8 协助建立健全反舞弊机制,确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容,并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为; 9 每季度向董事会报告一次,内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题。二、内部审计机构按照公司的要求,具有下列工作权限:1 召开公司的有关审计工作会议;2 参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计;3 要求被审计单位及时提供生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、财务会计报表及其他有关文件、资料;4 参与研究制定有关的规章制度和内部控制制度
16、;5 检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物;6 查询有关计算机电子数据、财务信息和资料;7 与审计事项有关的问题向有关单位或个人进行调查,并取得证明材料;8 对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为,做出临时制止决定;9 对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料,经公司主要负责人批准后,有权予以暂时封存;10 提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进经营管理,提高经济效益的建议;11 对违法违规和造成损失浪费并阻挠、刁难审计工作人员的单位和个人,给予通报批评或者提出追究责任的建议。第四章 审计处罚和奖励一、审计处理的种类1 责令限期整改
17、;2 责令限期退还违法、不当所得的;3 责令冲转或调整有关账目。二、审计处罚的种类1 警告、通报批评、罚款;2 没收违法所得;3 公司规定的其他处罚条例。三、审计人员对被审计单位的人员之遵纪守法、效益显著行为,向董事会提出奖励意见,对于下列审计人员,可以酌情给予物质、精神上的奖励:1 忠于职守,公正廉洁,依法审计,并卓有成效的;2 对管理中存在的问题、错漏能提出建设性建议与意见的;3 本部门经理或分管审计负责人认定确需奖励的。四、审计人员对下列行为之一单位和个人,根据情节轻重,向董事会提出各类处罚意见:1 拒绝提供、篡改、毁损有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的;2 阻挠审计人员行使职权、抗
18、拒、破坏监督检查的;3 弄虚作假,故意隐瞒事实真相的;4 拒不执行审计结论和决定的;5 打击报复审计人员或举报人的。五、对有下列行为的审计人员,根据情节轻重给予各类处罚:1 滥用职权,谋取私利的;2 弄虚作假、徇私舞弊的;3 玩忽职守,损失严重的;4 泄露公司秘密的。六、对审计过程的以上行为,具体处罚办法可参照公司员工经济问题及违规行为处罚若干规定执行,构成犯罪的,提请司法机关依法追究刑事责任。第五章 审计计划一、通过深入调查掌握经营活动中出现的热点和难点问题,根据领导的要求和企业的实际确定专项审计目标,使审计工作与企业实际情况紧密地结合起来。二、根据审计目标制定年度审计计划,经主管领导审批以
19、后实施,实施过程中遇有特殊情况可以调整审计计划,以消除审计工作中的随意性、盲目性和无效性。三、根据年度审计计划制定审计项目实施方案,明确审计的依据、目标、目的、范围、种类、方法、人员分工和工作进度,解决好“审什么、谁去审和怎么审”的问题,审计项目实施方案由部门负责人审批以后实施。第六章 审计证据一、审计人员应当运用查账、分析、盘存、质量鉴定、实地调查等审计方法,按照真实性、相关性、合法性和经济性的要求收集和评定审计证据。二、审计证据主要包括书证、物证、视听材料、陈述笔录和技术鉴定结论。三、审计收集证据以后应当进行质量鉴定,注意审计证据力和证明力。1 审计证据的证据力是指用作证据的资料本身是否真
20、实准确。2 审计证据的证明力是指证明资料用以证明被审计事项的能力,取决于审计证据的相关性、可靠性和充足性。四、审计取证方法:1 基本方法:顺查、逆查、详查、抽查。2 基本模式:账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计。3 技术方法:审阅、分析、查询、复算、核对、函询、盘点、调节。五、审计人员在审计过程中应将大量零散的审计证明材料进行科学的归类、整理和加工,形成审计记录,经审计人员和当事人签字生效。六、审计记录是反映某一具体审计项目的审计情况和审计结果的书面材料,是编写审计报告的基础,要求一事一稿,禁止多事一稿。第七章 评价依据一、审计人员做出审计结论必须以事实为依据,以法律为准绳,切忌主观随意
21、性。“确定事实真相、对比评价标准和判断审计结果”是构成审计实施过程的三要素。二、用以衡量和判断审计结果的评价依据(标准)包括事实依据、理论依据和法律依据。1 事实依据是指业已发生的客观经济事实,它具备客观性和关联性两个条件。2 理论依据是指处理各种经济活动和财务收支活动的各种资料的原则、程序和方法。如规章制度、预算、计划、合同、业务流程、技术标准等。3 法律依据是指党和国家制定的财政经济方面的方针、政策、法令等书面文件,应用法律依据应遵循以下三项原则:3.1 与审计事项有关;3.2 法律法规一旦相互抵触,坚持下级服从上级,制度服从法令;3.3 注意时效性。第八章 审计报告一、审计实施过程一旦结
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