《审计实务(第2版)》课件项目九货币资金与交易循环的审计测试.ppt
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1、湖州市自来水厂会计、出纳联合贪污案 2004年年初,浙江省湖州市建设局审计办公室根据单位内审工作安排,对设在乡镇的直属国有企业近三年来的财务进行了内部审计。 会计冯某、出纳周某采用提现不入账、私自挪用公款、虚构往来款、篡改原始凭证、非法支出等手法弄虚作假。最后检察院认定会计冯某、出纳周某共同贪污公款总计33万元,赃款两人平分;最终,周某和冯某分别被判处有期徒刑18年和14年。 理解货币资金与交易循环涉及的主要凭证 掌握货币资金与交易涉及各报表项目的实质性程序 能熟练运用库存现金、银行存款等项目的审计方法 现金盘点表 (cash count sheet ) 银行对账单 (bank stateme
2、nt) 银行存款余额调节表 (bank reconciliation) 银行存款函证 (bank confirmation)一、货币资金与交易的业务特征货币资金与交易的业务特征业务循环的关系图货币资金与交易的业务特征货币资金与交易的业务特征一、库存现金的审计目标库存现金的审计目标二、库存现金的审计程序库存现金的审计程序库存现金盘点1制定监盘计划,确定监盘时间。2审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 3由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额,结出现金结余。4盘点保险柜的现金实存数,同时由注册会计师编制“库存现金盘点表,分币种、面值列示盘点金额。库存现金的审计程序库存现金盘点5资产负债表
3、日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。6将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对,如有差异,应查明原因,并做出记录或适当调整。7若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。项目应用 2月12日上午,注册会计师谢茜对希望股份有限公司全部现金进行监盘,结果如下: 1现金实存数人民币1 000元。其中100元币5张,50元币4张,20元币5张,10元币15张,5元币5张,2元币10张,1元币5张。 项目应用2清点中还发现有下列单据已收付款未入账: 某采购员预借差旅费的借条一张,金额1 600元,日期是2月2日,已经批准; 零星现金收入凭证
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