54433-3审计实务(第四版)实训及课后练习答案.doc
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1、项 目一 审计初步业务活动操作流程课后练习参考答案一、判断题题号12345678910答案二、单项选择题题号12345678910答案ABACBDBDBA三、多项选择题题号12345678910答案ABCDACDBC ABCDABABCDABDACD ABCDABC实训 接受审计位委托所有签名可由所扮演角色的学生签名。(以下习题答案中涉及年份时间的,请根据教材资料的时间填写) 会计师事务所有限责任公司鉴 证 业 务 登 记 表客户名称: 浙江伟云股份有限公司 填表日期20*年11月20日 编号: 20*1102名称中 文浙江伟云股份有限公司英 文ZHE JIANG WEI YUN COMPAN
2、Y LIMITED地址住所(注册地址)浙江省杭州市下沙工业园区230号邮编310018实际办公地址浙江省杭州市下沙工业园区230号邮编310018其他重要地址邮编电 话:0571-87929917传真:0571-87929709联络人:范冰彬 办公室电话:0571-83064086 手机;13505713456网 址:_电子邮箱:weiyun成立日期1996、6、26注册日期1996.6.26法人代表张越龙注册资本2900万元登记机关浙江省杭州市工商管理局注册号企53000000002692企业类型股份有限公司企 业规 模特大型 大型 中型 小型 微型 其他净资产 :29012万元年营业收入:
3、雇员人数:所属行业或经营特点化工制造与销售上级主管单位管 理客 户信 息是否取得该客户企业法人营业执照副本复印件:是 否营业执照是否年检是 否客户类型: 新 老客户编号:20*1102业务类别:报表审计 验资 其他 责任业务员:业 务审 批备注 制表人:该角色学生姓名 填表日期:20*.11.20业务承接评价表被审计单位: 浙江伟云股份有限公司 项目: 初步业务活动 编制: 该角色学生姓名 日期: 20*、11、25 索引号: AA 财务报表截止日/期间: 20*.12.31 复核: 该角色学生姓名 日期: 20*.11.25 1 客户法定名称(中/英文):浙江伟云股份有限公司 ZHE JIA
4、NG WEI YUN COMPANY LIMITED 2客户地址:_浙江省杭州市下沙工业园区230号 电 话:_0571-87929917_传真:_0571-87929709_ 电子信箱:weiyun_ 网址:_ 联系人:_范冰彬_ 3客户性质(国有/外商投资/民营/其他):_ _民营_ _ 4客户所属行业、业务性质与主要业务: 化工及化纤材料、水泥、氧气产品生产和销售,机械,机电,五金,金属材料的批发,零售、代购代销;汽车客车运输、汽车维修经营;经营企业自产产品及技术的出口业务,进口本企业所需的原辅材料、仪器仪表、机械设备及技术,纯碱、氯化铵。 5最初接触途径(详细说明) (1)本所职工引荐
5、 _ _ (2)外部人员引荐 _客户和业务员介绍_ _ (3)其他(详细说明)_ _ 6客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。_审计服务的目的年度报表审计,在2015年4月10日前出具财务报表审计报告 7治理层及管理层关键人员(姓名与职位):姓 名职 位张越龙董事长黎明总经理马云匀副总经理魏闲副总经理8主要财务人员(姓名与职位):姓 名职 位纪晓兰总会计师何深坤财务经理上官婉云会计主管9直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:浙江大化制焦有限公司位于浙江省绍兴市工业区136号。主营:全焦,甲醇,焦油等化工产品。伟云公司直接持有其
6、90.91%的股份,间接持有5.45%的股份,合计持股比例为96.36%,处控股地位。 杭州大化焦化制供气有限公司位于浙江省杭州市工业园区268号。主营:焦炭、甲醇及其他煤化工产品。伟云公司持有其54.08%股份,处控股地位。 浙江伟云化工精制有限公司位于浙江省金华市经济开发区366号。该公司目前处于建设筹备阶段。 浙江伟云乙炔化工有限公司位于浙江省温州市高新技术开发区489号。该公司目前处于建设筹备阶段。10子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:_ _11合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:_ 12联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:_ _13分公
7、司名称、地址、相互关系、主营业务:_ 14客户主管税务机关:杭州市下沙高新技术开发区国家税务局15客户法律顾问或委托律师(机构、经办人、联系方式):正则律师事务所 陈刚 13305718856_16客户常年会计顾问(机构、经办人、联系方式):_ _ 17前任注册会计师(机构、经办人、联系方式),变更会计师事务所的原因,以及最近三年变更会计师事务所的频率。前任会计师事务所:浙江嘉信会计师事务所,苗楚英,13857889976 会计师事务所变动原因:事务所人员变动无法再为该公司服务 18根据对客户及其环境的了解,记录下列事项:客户的诚信信息来源:例如:l 与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进
8、行沟通,并与其讨论;l 向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问;l 从相关数据库中搜索客户的背景信息。考虑因素:l 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉l 客户的经营性质l 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度l 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平l 工作范围受到不适当限制的迹象l 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象l 变更会计师事务所的原因l 关键管理人员是否更换频繁经营风险信息来源:例如:从相关数据库中搜索客户的背景信息。考虑因素:l 行业内类似企业的经营业绩l 法律环境l
9、 监管环境l 受国家宏观调控政策的影响程度l 是否涉及重大法律诉讼或调查l 是否计划或有可能进行合并或处置资产l 客户是否依赖主要客户(来自该客户的收入占全部收入的大部分)或主要供应商(来自该供应商的采购占全部采购的大部分)l 管理层是否倾向于异常或不必要的风险l 关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定l 管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力财务状况信息来源:例如:近三年财务报表考虑因素:l 现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要l 是否存在对发行新债务和权益的重大需求l 贷款是否延期未清偿,或存在违反贷款协议条款的情况l 最近几年销售、毛利率
10、或收入是否存在恶化的趋势l 是否涉及重大关联方交易l 是否存在复杂的会计处理问题l 客户融资后,其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求l 是否使用衍生金融工具l 是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易l 是否对持续经营能力产生怀疑客户的风险级别(高/中/低): 低 19根据本所目前的情况,考虑下列事项:项目组的时间和资源考虑因素:l 根据本所目前的人力资源情况,是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组l 是否能够在提交报告的最后期限内完成业务项目组的专业胜任能力考虑因素:l 初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象l 初步确定的项目组关键人员是否具有执行类
11、似业务的经验,或是否具备有效获取必要技能和知识的能力l 在需要时,是否能够得到专家的帮助l 如果需要项目质量控制复核,是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员独立性经济利益考虑因素:本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害:l 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益l 过分依赖向客户收取的全部费用l 与客户存在密切的经营关系l 过分担心可能失去业务l 可能与客户发生雇佣关系l 存在与该项审计业务有关的或有收费自我评价考虑因素:本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害:l 项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员
12、工l 为客户提供直接影响财务报表的其他服务l 为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录关联关系考虑因素:本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害:l 与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工l 客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员l 本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往l 接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待外界压力考虑因素:本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害:l 在重大会
13、计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁l 受到有关单位或个人不恰当的干预l 受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围预计收取的费用及可回收比率预计审计收费: 25 000元预计成本(计算过程):可回收比率:20其他方面的意见:项目负责合伙人: 风险管理负责人(必要时):基于上述方面,我们_接受_(接受或 基于上述方面,我们_接受_(接受或不接受)此项业务。 不接受)此项业务。签名_该角色学生姓名_ 签名 该角色学生姓名 日期 20*.11.25 日期 20*.11.25 最终结论:同意接受浙江伟云股份有限公司审计委托。 签名:该角色学生姓名 日期:20*.11.25表1-5 主要
14、会计政策调查表项目内 容是否适用1、执行的会计制度新企业会计准则() 企业会计制度( ) 小企业会计制度( )其他( )2、记帐本位币人民币()美元( )日元( )港币( )其他:3、外币业务记帐汇率按交易发生日的即期汇率( )按当月1日的汇率( )4、短期投资(交易性金融资产)核算方法期末按实际成本计价( )期末按成本与市价孰低法计价( )期末按公允价值计量( )5、短期投资跌价准备计提方法按投资总体计提( )按投资类别计提( ) 按单项投资计提( )6、坏帐核算方法直接转销法( )备抵法()7、坏帐准备提取方法及提取比例(1)按余额百分比法提取,比例为(0.3% ) (2)按帐龄分析法提取
15、,比例为: 1年以内( )1-2年( )2-3年( )3-5年( )5年以上( )8、存货计价方法(1)对于原材料按实际成本计价发出存货时, 按:先进先出法()加权平均法( )个别计价法( )(2)对于 按计划成本(标准成本)计价(3)期末存货按实际成本计价( ) 9、产品成本计算方法品种法( )分类法( )定额比例法( )分批法( ) 分步法( )其他:10、在产品计价方法期末在产品成本:不保留( )保留材料成本( )料工费均保留( ) 数量确定:约当产量()固定数量( )盘存数量( ) 成本确定:实际成本()定额成本( )11、周转材料(包装物、低值晚耗品等)摊销方法:一次摊销法( )五五
16、摊销法()12、存货跌价准备期末按单项存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备 ( )13、长期股权投资核算方法(1)对被投资单位实施控制的采用成本法核算( )采用权益法核算( )(2)对被投资单位无共同控制或无重大影响的,采用成本法核算 ( )(3)对被投资单位具有共同控制或重大影响的,采用权益法核算 ( )14、长期股权投资差额及其摊销不计算及摊销股权投资差额( )计算并按年平均摊销股权投资差额( )15、长期投资减值准备(1)不计提减值准备( )(2)按单项投资预计可收回金额低于其帐面价值的差额计提减值准备16、固定资产折旧方法平均年限法()工作量法( ) 双倍余额递减法( )年数总
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