审计课件第二章审计组织机构与人员.pptx
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1、第二章 审计组织机构与人员 通过本章学习,使学生了解国家审计机关的类型,通过本章学习,使学生了解国家审计机关的类型,掌握我国国家审计机关的设置、职责和权限;了解我国掌握我国国家审计机关的设置、职责和权限;了解我国内部审计机构的设置模式、职责和权限;掌握会计师事内部审计机构的设置模式、职责和权限;掌握会计师事务所的组织形式及设立条件;明确会计师事务所的业务务所的组织形式及设立条件;明确会计师事务所的业务范围和职权。范围和职权。学习目标中国红十字会信任危机案中国红十字会信任危机案 2011年6月中旬发生的“郭美美事件”,使中国红十字会遭遇了自1904年成立以来最大的信任危机。在事件发生以后,围绕重
2、建公信力的问题,中国红十字会已加大对捐赠款物的监督和管理。为此,继中国红十字会提前邀请国家审计署进行监督后,中国红十字基金会于2012年3月13日在中国政府采购网发布审计服务招标公告,启动审计服务会计师事务所招标工作,这是红会首次面向社会公开招标审计服务。4月24日揭晓了中标的5家会计师事务所分别是北京兴华会计师事务所有限责任公司、天职国际会计师事务所有限公司、中磊会计师事务所有限责任公司、中审亚太会计师事务所有限公司和中准会计师事务所有限公司。中国红十字会此次面向社会公开招标审计服务,希望能够更广泛地选聘综合实力、技术力量和社会公信力强的审计机构来参与审计工作,以提升中国红十字会总会工作的透
3、明度和公信力。本章引例中国红十字会信任危机案中国红十字会信任危机案 中国红十字会寄望于通过国家审计机关和民间审计组织的审计来挽回公众信任、消弭公众怀疑的努力是值得肯定和嘉许的,这也是其履行中华人民共和国红十字会法中规定的“红十字会的经费使用情况依照国家有关法律、法规的规定,接受人民政府的检查监督”之必然责任。中国红十字会应该全面实施综合性的审计监督体系,除了通过国家审计机关和注册会计师审计等外部审计以外,还应该实施有效的内部审计。内部审计将红十字国际委员会作为整体进行审计,它旨在独立地评估红十字国际委员会的表现,并判断其资金配置与该组织的策略是否相关。在财务方面,内部审计的作用是对大会委托的外
4、部审计工作的补充。审计主体是指从事审计活动的执行机构或执行者,包括政府审计机关、会计师事务所审计和内部审计机构。本章引例第一节 国家审计机关与人员国家审计机关与人员一、国家审计机关的类型一、国家审计机关的类型 国家审计机关是现代各国审计机构体系中最重要的组成部分,是代表国家依法行使审计监督权的行政机关,它具有国家法律赋予的独立性和权威性。由于世界各国的文化传统和政治体制的不同,世界上150多个国家的最高审计机关的隶属关系和地位也有很大差别。其主要类型有以下四种:国家审计机关和审计人员 第一节立法型1234 司法型 行政型 独立型立法型立法型的国家最高审计机关隶属于立法部门,由议会直接的国家最高
5、审计机关隶属于立法部门,由议会直接领导,审计机关依照国家法律赋予的权力行使审计监督权,领导,审计机关依照国家法律赋予的权力行使审计监督权,向议会负责并报告工作。目前,美国、英国、加拿大、澳向议会负责并报告工作。目前,美国、英国、加拿大、澳大利亚等国家审计机关都属于这一类型。大利亚等国家审计机关都属于这一类型。司法型司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门,拥有很强的的国家最高审计机关隶属于司法部门,拥有很强的司法权,对议会负责并报告工作。目前,西班牙、法国、司法权,对议会负责并报告工作。目前,西班牙、法国、土耳其等国家审计机关都属于这一类型。土耳其等国家审计机关都属于这一类型。行政型行政型的国家
6、最高审计机关隶属于政府行政部门,它是政的国家最高审计机关隶属于政府行政部门,它是政府行政部门中的一个职能部门,根据国家赋予的权限,对府行政部门中的一个职能部门,根据国家赋予的权限,对政府所属各级部门、各单位的财政财务收支活动进行审计。政府所属各级部门、各单位的财政财务收支活动进行审计。目前,瑞典、瑞士等国家审计机关都属于这一类型。目前,瑞典、瑞士等国家审计机关都属于这一类型。独立型独立型的国家最高审计机关独立于立法权、司法权和行政的国家最高审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外,不附属于任何行政部门,只受法律约束,而不受权之外,不附属于任何行政部门,只受法律约束,而不受国家机关的直接干预。目
7、前,日本、菲律宾、印度尼西亚国家机关的直接干预。目前,日本、菲律宾、印度尼西亚等国家审计机关都属于这一类型。等国家审计机关都属于这一类型。二、我国国家审计机关的设置二、我国国家审计机关的设置目前,我国政府审计机关共分四级:中华人民共和国审计署;各省、自治区、直辖市审计(厅)局;省辖市、自治州、盟、行政公署(省人民政府派出机关)审计局;县、旗、县(市)级审计局。审计的产生与发展 第一节我我国国政政府府审审计计最最高高审审计计机机关关中中华华人人民民共共和和国国审审计计署署隶隶属属于于政政府府,作作为为国国务务院院的的一一个个职职能能部部门门存存在在,对对政政府府负负责责。在在我我国国国国务务院院
8、组组成成部部门门的的名名称称一一般般称称部部、委委员员会会,审审计计署是特例。署是特例。(一)中央审计机关(二)地方审计机关(三)地方审计机关的双重领导体制地地方方审审计计机机关关是是指指省省、自自治治区区、直直辖辖市市、设设区区的的市市、自自治治州州、县县、自自治治县县、不不设设区区的的市市、直直辖辖区区人人民民政政府府设设立立的的审审计计组组织织,负负责责本本行行政政区区域内的审计工作。域内的审计工作。我我国国地地方方审审计计机机关关实实行行双双重重领领导导,对对本本级级人人民民政政府府和和上上一一级级审审计计机机关关负负责责并并报报告告工工作作,审审计计业业务务以以上上一一级级审审计计机
9、关领导为主。机关领导为主。二、我国国家审计机关的设置二、我国国家审计机关的设置审计的产生与发展 第一节二、我国国家审计机关的设置二、我国国家审计机关的设置我国的国家审计机关属于行政型行政型,根据宪法审计法的规定:我国在国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关。我国国家审计机关实行双重领导体制双重领导体制,即地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主。三、我国国家审计机关的职责三、我国国家审计机关的职责(1 1)审计机关对本级各)审计机关对本级各部门(含直属单位)和下部门(含直属单位)和下级政府的预算执行情况和级政府的预算执行情况和决算及其他
10、财政收支情况,决算及其他财政收支情况,进行审计监督。进行审计监督。(2 2)审计署对中央预算)审计署对中央预算执行情况和其他财政收执行情况和其他财政收支情况进行审计监督。支情况进行审计监督。(5 5)审计机关对国有企业)审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进的资产、负债、损益,进行审计监督。行审计监督。(4 4)审计机关对国家的事)审计机关对国家的事业组织及使用财政资金的业组织及使用财政资金的其他事业组织的财务收支,其他事业组织的财务收支,进行审计监督。进行审计监督。(3 3)审计署对中央银行的)审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。财务收支,进行审计监督。三、我国国家审计机关的职责三、
11、我国国家审计机关的职责(9 9)审计机关按照国家有关规定,对)审计机关按照国家有关规定,对国家机关和依法属于审计机关监督对象国家机关和依法属于审计机关监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间的其他单位的主要负责人,在任职期间应负经济责任的履行情况,进行审计监应负经济责任的履行情况,进行审计监督。督。(8 8)审计机关对国际)审计机关对国际组织和外国政府援助、组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支,贷款项目的财务收支,进行审计监督。进行审计监督。(6 6)审计机关对政府投)审计机关对政府投资和以政府投资为主的建资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和设项目的预算执行情况和决算,进行审计监督
12、。决算,进行审计监督。(7 7)审计机关对政府部门管理的和其他)审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督。财务收支,进行审计监督。(1010)审计机关对与国家财政收支审计机关对与国家财政收支有关的特定事项,向有关地方、部有关的特定事项,向有关地方、部门、单位进行专项审计调查门、单位进行专项审计调查。三、我国国家审计机关的职责三、我国国家审计机关的职责(1111)审计机关对依法属于)审计机关对依法属于审计机关审计监督对象单位审计机关审计监督对象单位的
13、内部审计工作进行业务指的内部审计工作进行业务指导和监督导和监督.(1212)审计机关对社会审计机)审计机关对社会审计机构出具的依法属于审计机关审构出具的依法属于审计机关审计监督对象单位的相关审计报计监督对象单位的相关审计报告进行核查。告进行核查。(1313)其他依法应当由审计机)其他依法应当由审计机关进行审计的事项。关进行审计的事项。四、我国国家审计机关的权限四、我国国家审计机关的权限0103050204(二)检查权(二)检查权(四)查询存款权(四)查询存款权(一)要求报送(一)要求报送 资料权资料权(三)调查取证权(三)调查取证权(五)行政强制(五)行政强制 措施权措施权06(六)申请权(六
14、)申请权070908(七)处理处罚权(七)处理处罚权(九)建议权(九)建议权(八)通报或者公布(八)通报或者公布审计结果权审计结果权五、我国国家审计人员五、我国国家审计人员国家审计人员是指审计机关中接受国家委托,依法行使审计监督权,从事审计事务的人员。(一)国家审计人员构成(二)国家审计人员的资格条件1.高级审计师(高级专业职务)2.审计师(中级专业职务)3.助理审计师(初级专业职务)六、最高审计机关国际组织六、最高审计机关国际组织 最高审计机关国际组织(the Inter-national Organization ofSupreme Audit Institutions,简称INTOSAI
15、),是由世界各国最高一级国家审计机关所组成的国际性组织。创立于1953年,1968年在东京召开的第六次会议上,该组织的章程被通过,最高审计机关国际组织正式宣布成立,受联合国经社理事会领导。最高审计机关国际组织总部设在维也纳,由奥地利审计法院负责日常工作,该组织的会费由各成员国按联合国缴纳会费的比例分摊。目前该组织有成员186个,我国于1982年加入该组织。第二节 内部审计机构与人员内部审计机构与人员一、我国内部审计机构的设置一、我国内部审计机构的设置我国内部审计机构在组织体系上受本部门或本单位主要负责人直接领导,不受各职能部门的制约,独立行使审计监督权,负责本部门、本单位的财政、财务收支和经济
16、效益的审计。1.1.法律、行政法规规法律、行政法规规定设立内部审计机构的单定设立内部审计机构的单位,必须设立独立的内部位,必须设立独立的内部审计机构;审计机构;3.3.对于有内部审计工对于有内部审计工作需要,但不具有设立独作需要,但不具有设立独立的内部审计机构条件和立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关,可人员编制的国家机关,可以授权本单位内设机构履以授权本单位内设机构履行内部审计职责。行内部审计职责。2.2.法律、行政法规没法律、行政法规没有明确规定设立内部审计有明确规定设立内部审计机构的单位,可以根据需机构的单位,可以根据需要设立内部审计机构,配要设立内部审计机构,配备内部审计人员;备内
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