基础会计课件项目七 账务处理程序.ppt
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1、任务一任务一 账务处理程序概述账务处理程序概述任务二任务二 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序任务三任务三 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序任务四任务四 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 项目七项目七 账务处理程序账务处理程序任务一任务一 账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的概念和意义一、账务处理程序的概念和意义1.1.概念概念账务处理程序:是指会计凭证、会计账账务处理程序:是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。簿、会计报表相结合的方式。由于由于会计凭证、会计账簿、财务报表相会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式不同,就形成了不同的账务
2、结合的方式不同,就形成了不同的账务处理程序。处理程序。2.2.意义意义(1)(1)有利于会计工作程序的规范化,确定合理的凭证、账有利于会计工作程序的规范化,确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式,保证会计信息加工过程的簿与报表之间的联系方式,保证会计信息加工过程的严密性,提高会计信息的质量。严密性,提高会计信息的质量。(2)(2)有利于保证会计记录的完整性、正确性,通过凭证、有利于保证会计记录的完整性、正确性,通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用,增强会计信息的可靠性。账簿及报表之间的牵制作用,增强会计信息的可靠性。(3)(3)有利于减少不必要的会计核算环节,通过井然有序的有利于减少不必要的会
3、计核算环节,通过井然有序的账务处理程序,提高会计工作效率,保证会计信息的账务处理程序,提高会计工作效率,保证会计信息的及时性。及时性。二、账务处理程序的基本要求二、账务处理程序的基本要求(1)必须满足经营管理的需要;)必须满足经营管理的需要;(2)必须符合本单位的实际情况;)必须符合本单位的实际情况;(3)在保证账务处理工作质量的前)在保证账务处理工作质量的前提下提下,力求简化处理手续力求简化处理手续,尽可能地提尽可能地提高会计工作的效率高会计工作的效率,节约账务处理费节约账务处理费用。用。三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 目前我国各企业采用的账务处理程序有目前我国各企业采用的账务
4、处理程序有以下六种:以下六种:1.1.记账凭证账务处理程序;记账凭证账务处理程序;2.2.科目汇总表账务处理程序;科目汇总表账务处理程序;3.3.汇总记账凭证账务处理程序;汇总记账凭证账务处理程序;4.4.多栏式日记账账务处理程序;多栏式日记账账务处理程序;5.5.日记总账账务处理程序;日记总账账务处理程序;6.6.通用日记账账务处理程序。通用日记账账务处理程序。一、记账凭证账务处理程序的概念一、记账凭证账务处理程序的概念 是是指指对对发发生生的的经经济济业业务务事事项项,都都要要根根据据原原始始凭凭证证或或汇汇总总原原始始凭凭证证编编制制记记账账凭凭证证,然然后后直直接接根根据据记记账账凭凭
5、证证逐逐笔笔登登记记总总分分类类账账的的一一种种账账务务处处理理程程序序。它它是是最最基基本本的的一一种种账账务处理程序。务处理程序。任务二任务二 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序1.1.特点:特点:o是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。2.2.凭证、账簿的设置:凭证、账簿的设置:o记账凭证可以是通用记账凭证,也可以分设收记账凭证可以是通用记账凭证,也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证,款凭证、付款凭证和转账凭证,o需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。其中,现金日记账、银行分类账和总分类
6、账。其中,现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式,明细存款日记账和总分类账一般采用三栏式,明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。额式。二、记账凭证账务处理程序的特点及凭二、记账凭证账务处理程序的特点及凭 证、账簿的设置证、账簿的设置o记账凭证账务处理程序的工作步骤如下。记账凭证账务处理程序的工作步骤如下。(1)(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证编制汇总原始凭证。(2)(2)根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证。(3)(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行根据
7、收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。存款日记账。(4)(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账。明细分类账。(5)(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账。根据记账凭证逐笔登记总分类账。(6)(6)期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。余额同有关总分类账的余额核对相符。(7)(7)期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制财务期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制财务报表。报表。三、三、记账凭证账务处理程序的工作步骤记账凭证
8、账务处理程序的工作步骤记账凭证账务处理程序流程图记账凭证账务处理程序流程图 原原始始凭凭证证汇汇总总原原始始凭凭证证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账财财 务务 报报 表表【例【例7-17-1】榕达工厂榕达工厂20202020年年8 8月份发生月份发生下列经济业务。下列经济业务。要求:要求:o填制和审核原始凭证;填制和审核原始凭证;o编制记账凭证;编制记账凭证;o登记会计账簿;登记会计账簿;o编制财务报表。编制财务报表。举例说明:举例说明:四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围
9、四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 1.1.优点:优点:总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况生和完成情况,便于查账便于查账;记账程序简单明了。记账程序简单明了。2.2.缺点缺点对于凭证数量多的企业来说对于凭证数量多的企业来说,登记总账的工作登记总账的工作量大。量大。3.3.适用范围适用范围主要适用于经营规模不大主要适用于经营规模不大,经济业务较少经济业务较少,记账记账凭证数量不多的企业。凭证数量不多的企业。一、科目汇总表核算形式的概念一、科目汇总表核算形式的概念 o科目汇总表账务处理程序:是指根据记账科目汇总表账务处理程序:是指根
10、据记账凭证先定期编制科目汇总表,然后根据科凭证先定期编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。序。任务三任务三 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序二二、科科目目汇汇总总表表账账务务处处理理程程序序的的特特点点及及凭凭证证、账簿的设置账簿的设置1.1.特特点点是是:定定期期地地(或或月月末末一一次次)根根据据记记账账凭凭证证汇汇总总编编制制科科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总账。目汇总表,然后根据科目汇总表登记总账。2.2.记记账账凭凭证证设设置置:一一般般采采用用专专用用记记账账凭凭证证(收收款款凭凭证证、付付款凭证和转账
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