《企业内部控制与制度设计第2版》课件项目三 实物资产内部控制与制度设计ppt.ppt
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1、项目三项目三 实物资产控制与制度设实物资产控制与制度设计计引导案例引导案例引导案例引导案例:存货控制,存货控制,不容不容小觑小觑启示:启示:启示:启示:建立和完善企业内部控制制度,可以从源头上杜建立和完善企业内部控制制度,可以从源头上杜建立和完善企业内部控制制度,可以从源头上杜建立和完善企业内部控制制度,可以从源头上杜绝实物资产的流失。绝实物资产的流失。绝实物资产的流失。绝实物资产的流失。如何实施实物资产控制如何实施实物资产控制如何实施实物资产控制如何实施实物资产控制?任务一任务一 熟悉和掌握熟悉和掌握实物资产实物资产控的内容与控的内容与要求要求 u任务二任务二 建立实物资产控制制度建立实物资
2、产控制制度 u任务三任务三 项目实训项目实训实物资产金控实物资产金控制制度设计制制度设计项目三项目三 实物资产控制与制度设计实物资产控制与制度设计任务一任务一 熟悉熟悉和掌握实物资产管控的内容和要求和掌握实物资产管控的内容和要求一、实物资产的特点与管控中常见的问题一、实物资产的特点与管控中常见的问题(一)存货资产特点(一)存货资产特点(一)存货资产特点(一)存货资产特点 1 1在流动资产中所占比重较大在流动资产中所占比重较大在流动资产中所占比重较大在流动资产中所占比重较大 2 2存货的种类、数量繁多,存放存货的种类、数量繁多,存放存货的种类、数量繁多,存放存货的种类、数量繁多,存放分散分散分散
3、分散 3 3存货的计价方法较多存货的计价方法较多存货的计价方法较多存货的计价方法较多 4 4对净收益影响较大对净收益影响较大对净收益影响较大对净收益影响较大 5 5流动性强流动性强流动性强流动性强(二二二二)固定资产的特点固定资产的特点固定资产的特点固定资产的特点 1 1使用期限长,维修费用使用期限长,维修费用使用期限长,维修费用使用期限长,维修费用高高高高 2 2价值随其损耗逐渐转移价值随其损耗逐渐转移价值随其损耗逐渐转移价值随其损耗逐渐转移到产品或劳务成本之中到产品或劳务成本之中到产品或劳务成本之中到产品或劳务成本之中(三)实物资产管控中的常见问题三)实物资产管控中的常见问题1.1.存货管
4、控中的常见问题存货管控中的常见问题(1 1)盲目采购,缺乏预算;)盲目采购,缺乏预算;(2 2)采购人员不采用比价采购方式;)采购人员不采用比价采购方式;(3 3)验收、保管、发货、盘点及记账职责不清;)验收、保管、发货、盘点及记账职责不清;(3 3)存货超额储备造成浪费;)存货超额储备造成浪费;(4 4)存货短缺、霉烂、变质、毁损,无人处置;)存货短缺、霉烂、变质、毁损,无人处置;(5 5)存货不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续;)存货不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续;(6 6)随意改变计价方法、随意调节计划)随意改变计价方法、随意调节计划(标准标准)成本与成本与差异;差异;(7 7)人为
5、多计、少计、不计存货发出成本;)人为多计、少计、不计存货发出成本;(8 8)盘亏存货和改变存货用途后不结转进项税额;)盘亏存货和改变存货用途后不结转进项税额;(9 9)捐赠存货形成账外资产;)捐赠存货形成账外资产;(1010)账实不符,账情不清,管理混乱等。)账实不符,账情不清,管理混乱等。2.固定资产管控中的常见问题(1 1 1 1)盲目开发、购建固定资产;)盲目开发、购建固定资产;)盲目开发、购建固定资产;)盲目开发、购建固定资产;(2 2 2 2)对固定资产计价不准确;)对固定资产计价不准确;)对固定资产计价不准确;)对固定资产计价不准确;(3 3 3 3)财务信息不准确;)财务信息不准
6、确;)财务信息不准确;)财务信息不准确;(4 4 4 4)对固定资产折旧的计提和账)对固定资产折旧的计提和账)对固定资产折旧的计提和账)对固定资产折旧的计提和账务处理混乱;务处理混乱;务处理混乱;务处理混乱;(5 5 5 5)固定资产维修、改良、转移)固定资产维修、改良、转移)固定资产维修、改良、转移)固定资产维修、改良、转移等无章可循,随意性很强。等无章可循,随意性很强。等无章可循,随意性很强。等无章可循,随意性很强。二、实物资产控制的内容二、实物资产控制的内容(一)存货的控制(一)存货的控制(一)存货的控制(一)存货的控制1.1.购入前的控制购入前的控制购入前的控制购入前的控制(1 1)预
7、算控制)预算控制)预算控制)预算控制预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算控制。控制。控制。控制。2.2.存货购入和使用的控制存货购入和使用的控制(1)结算环节控制)结算环节控制(2)验收环节控制)验收环节控制(3)存货保管环节控制)存货保管环节控制(2)生产趋势分析控制 生产部门销售部门财务部门库存管理存货购入前准
8、备表示提供决策信息表示部门的信息交流和协调注:图图3-1 生产、财务、销售和仓储保管等部门关系图生产、财务、销售和仓储保管等部门关系图3.3.存货退出企业的控制存货退出企业的控制存货退出企业的控制存货退出企业的控制(1 1)存货损坏的控制)存货损坏的控制)存货损坏的控制)存货损坏的控制 (2 2)存货丢失的控制)存货丢失的控制)存货丢失的控制)存货丢失的控制 (3 3)存货盘点的控制)存货盘点的控制)存货盘点的控制)存货盘点的控制 4.存货期末计价的控制存货期末计价的控制 期期期期末末末末,应应应应按按按按照照照照成成成成本本本本与与与与可可可可变变变变现现现现净净净净值值值值孰孰孰孰低低低低
9、原原原原则则则则对对对对存存存存货货货货计计计计提提提提跌跌跌跌价价价价准准准准备备备备。存存存存货货货货核核核核算算算算人人人人员员员员,应应应应当当当当按按按按照照照照我我我我国国国国企企企企业业业业会会会会计计计计准准准准则则则则规规规规定定定定,对对对对期期期期末末末末存存存存货货货货减减减减值值值值现现现现象象象象进进进进行行行行判判判判断断断断确确确确认认认认,正正正正确确确确计计计计算算算算可可可可变变变变现现现现净净净净值值值值,将将将将存存存存货货货货跌跌跌跌价价价价准准准准备备备备及及及及时时时时计计计计入入入入当当当当期损益,防范可能出现的风险。期损益,防范可能出现的风险
10、。期损益,防范可能出现的风险。期损益,防范可能出现的风险。(二)固定资产的控制 固定资产主要业务流程及参与部门固定资产主要业务流程及参与部门流程名称流程名称主要业务主要业务参与部门参与部门固定资产增加方案固定资产增加方案采购预算、资本投资规划采购预算、资本投资规划财会、生产、董事财会、生产、董事会、采购会、采购固定资产的取得固定资产的取得采购入库、构建、验收采购入库、构建、验收采购、资产管理、采购、资产管理、财会财会固定资产使用和维护固定资产使用和维护日常维护、大修、处置日常维护、大修、处置生产、财会、修理生产、财会、修理固定资产折旧计提固定资产折旧计提确定折旧年限、残值、折确定折旧年限、残值
11、、折旧方法,计算折旧旧方法,计算折旧财会、资产管理财会、资产管理固定资产的退出固定资产的退出盘点、清查、计提减值准盘点、清查、计提减值准备备财会、销售、生产财会、销售、生产1.固定资产增加的控制(1 1)预算控制。)预算控制。)预算控制。)预算控制。(2 2)固定资产增加方式的控制。)固定资产增加方式的控制。)固定资产增加方式的控制。)固定资产增加方式的控制。(3 3)固定资产进入企业后的控)固定资产进入企业后的控)固定资产进入企业后的控)固定资产进入企业后的控制。制。制。制。2.固定资产使用的控制(1 1)固定资产移送的控制)固定资产移送的控制(2 2)固定资产使用的记录控制)固定资产使用的
12、记录控制 (3 3)固定资产计提折旧的控制)固定资产计提折旧的控制 (4 4)固定资产期末计价的控制)固定资产期末计价的控制 (5 5)固定资产保管的控制)固定资产保管的控制 (6 6)固定资产修理和维护控制)固定资产修理和维护控制3.固定资产处置的控制(1 1)固定资产出售的控制。)固定资产出售的控制。)固定资产出售的控制。)固定资产出售的控制。(2 2)固定资产毁损和盘亏)固定资产毁损和盘亏)固定资产毁损和盘亏)固定资产毁损和盘亏的控制。的控制。的控制。的控制。(3 3)固定资产的正常报废)固定资产的正常报废)固定资产的正常报废)固定资产的正常报废控制控制控制控制三、实物资产业务流程与风险
13、控制(一)存货业务流程与风险控制(一)存货业务流程与风险控制(一)存货业务流程与风险控制(一)存货业务流程与风险控制1.1.存货采购预算流程与风险控制存货采购预算流程与风险控制存货采购预算流程与风险控制存货采购预算流程与风险控制(1 1)存货采购预算流程与风险控制图)存货采购预算流程与风险控制图)存货采购预算流程与风险控制图)存货采购预算流程与风险控制图(2)存货采购管理流程描述及说明 采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划
14、、生产计划、销售计划等制订采购计划,对存货的采购实行预算管理,合理确定材料、在产品、制订采购计划,对存货的采购实行预算管理,合理确定材料、在产品、制订采购计划,对存货的采购实行预算管理,合理确定材料、在产品、制订采购计划,对存货的采购实行预算管理,合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例;产成品等存货的比例;产成品等存货的比例;产成品等存货的比例;仓储部经理应按照存货采购预算,组织仓储统计员严格执行;仓储部经理应按照存货采购预算,组织仓储统计员严格执行;仓储部经理应按照存货采购预算,组织仓储统计员严格执行;仓储部经理应按照存货采购预算,组织仓储统计员严格执行;仓储统计员应逐日根据各种材料的采购
15、间隔期和当日材料的库存量仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的日期和数量,或者通过计算机管理系统重新预测材分析确定应采购的日期和数量,或者通过计算机管理系统重新预测材分析确定应采购的日期和数量,或者通过计算机管理系统重新预测材分析确定应采购的日期和数量,或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量,据此提出存货料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量,据此提出存货料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购
16、批量,据此提出存货料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量,据此提出存货采购申请;采购申请;采购申请;采购申请;仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写“存货采购申请单存货采购申请单存货采购申请单存货采购申请单”。计划内存货采购申请单,需经仓储部经理审核、采购部经理审批。计划内存货采购申请单,需经仓储部经理审核、采购部经理审批。计划内存货采购申请单,需经仓储部经理审核、采购部经理审批。计划内存货采购申请单,需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购;计划外存货采购
17、申请单,需经仓储部经理审核签字确认后,后采购;计划外存货采购申请单,需经仓储部经理审核签字确认后,后采购;计划外存货采购申请单,需经仓储部经理审核签字确认后,后采购;计划外存货采购申请单,需经仓储部经理审核签字确认后,交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购;交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购;交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购;交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购;采购部按照企业相关规定及时进行存货采购。采购部按照企业相关规定及时进行存货采购。采购部按照企业相关规定及时进行存货采购。采购部按照企业相关规定及时进行存货采购。2.2.存货采购管理流程与风险控制制存货采购管
18、理流程与风险控制制(1 1)存货采购管理流程与风险控制图)存货采购管理流程与风险控制图(2)存货采购管理流程描述及说明 请购部门根据实际生产情况,及时提交存货采购申请;请购部门根据实际生产情况,及时提交存货采购申请;请购部门根据实际生产情况,及时提交存货采购申请;请购部门根据实际生产情况,及时提交存货采购申请;仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量,填写重新计算安全存货水平和经济采购批量,填写重新计算安全存货水平和经
19、济采购批量,填写重新计算安全存货水平和经济采购批量,填写“存货采存货采存货采存货采购申请单购申请单购申请单购申请单”;采购专员通过询价、比价,选择供应商,提交采购部采购专员通过询价、比价,选择供应商,提交采购部采购专员通过询价、比价,选择供应商,提交采购部采购专员通过询价、比价,选择供应商,提交采购部经理审核后再由总经理审批;经理审核后再由总经理审批;经理审核后再由总经理审批;经理审核后再由总经理审批;采购部经理在总经理授权下,与供应商签订采购合同。采购部经理在总经理授权下,与供应商签订采购合同。采购部经理在总经理授权下,与供应商签订采购合同。采购部经理在总经理授权下,与供应商签订采购合同。3
20、.3.外购存货验收流程与风险控制外购存货验收流程与风险控制(1 1)外购存货验收流程与风险控制图)外购存货验收流程与风险控制图(2)外购存货验收流程描述及说明 采购专员接到货物后,按照采购订单上的内容一一进采购专员接到货物后,按照采购订单上的内容一一进采购专员接到货物后,按照采购订单上的内容一一进采购专员接到货物后,按照采购订单上的内容一一进行核对;核对完毕后,清点货物的数量;数量无误后通行核对;核对完毕后,清点货物的数量;数量无误后通行核对;核对完毕后,清点货物的数量;数量无误后通行核对;核对完毕后,清点货物的数量;数量无误后通知质检部进行质量检验;知质检部进行质量检验;知质检部进行质量检验
21、;知质检部进行质量检验;质检部根据存货验收管理,参照货物的实际特点,进质检部根据存货验收管理,参照货物的实际特点,进质检部根据存货验收管理,参照货物的实际特点,进质检部根据存货验收管理,参照货物的实际特点,进行质量检验;行质量检验;行质量检验;行质量检验;质检部出具质检部出具质检部出具质检部出具质量检验报告质量检验报告质量检验报告质量检验报告,货物存在质量问题的,货物存在质量问题的,货物存在质量问题的,货物存在质量问题的,采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解采购专员根据企业规定及货物的实
22、际情况提出具体的解决方案,提交采购部经理和总经理审批;采购专员在清决方案,提交采购部经理和总经理审批;采购专员在清决方案,提交采购部经理和总经理审批;采购专员在清决方案,提交采购部经理和总经理审批;采购专员在清点核对货物时出现问题,应提出具体解决方案,报采购点核对货物时出现问题,应提出具体解决方案,报采购点核对货物时出现问题,应提出具体解决方案,报采购点核对货物时出现问题,应提出具体解决方案,报采购部经理和总经理审批;部经理和总经理审批;部经理和总经理审批;部经理和总经理审批;与供应商就具体问题协商后,进行退换货处理;与供应商就具体问题协商后,进行退换货处理;与供应商就具体问题协商后,进行退换
23、货处理;与供应商就具体问题协商后,进行退换货处理;验收合格的货物,直接由仓储部办理入库手续。验收合格的货物,直接由仓储部办理入库手续。验收合格的货物,直接由仓储部办理入库手续。验收合格的货物,直接由仓储部办理入库手续。4.4.存货存放管理流程与风险控制流程与风险控制(1 1)存货存放管理流程与风险控制图流程与风险控制图(2)存货存放管理流程描述及说明 仓储部经理制定存货保管制度,报请总经理审批后执行;仓储部经理制定存货保管制度,报请总经理审批后执行;仓储部经理制定存货保管制度,报请总经理审批后执行;仓储部经理制定存货保管制度,报请总经理审批后执行;仓库管理员在质检部的协助下,对存货进行验收入库
24、,根据存货的仓库管理员在质检部的协助下,对存货进行验收入库,根据存货的仓库管理员在质检部的协助下,对存货进行验收入库,根据存货的仓库管理员在质检部的协助下,对存货进行验收入库,根据存货的属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所,并对入库的存货建立存货属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所,并对入库的存货建立存货属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所,并对入库的存货建立存货属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所,并对入库的存货建立存货明细账,详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单明细账,详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单明细账,详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、
25、计量单明细账,详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容,并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对;位等内容,并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对;位等内容,并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对;位等内容,并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对;仓库管理员对存货进行在库保管,具体包括控制仓库温湿度、防霉仓库管理员对存货进行在库保管,具体包括控制仓库温湿度、防霉仓库管理员对存货进行在库保管,具体包括控制仓库温湿度、防霉仓库管理员对存货进行在库保管,具体包括控制仓库温湿度、防霉防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容;防腐、防锈、防虫害、安全、卫
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