基础会计课件项目三 记账凭证的填制、审核与传递(二).ppt
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1、o本章以制造业经济活动为例来说本章以制造业经济活动为例来说明。明。o制造业是以制造业是以产品的加工制造和销产品的加工制造和销售售为主要生产经营活动的盈利性为主要生产经营活动的盈利性经济组织。经济组织。任务六 企业主要经济业务的核算福建省台福食品有限公司组织架构福建省台福食品有限公司组织架构总总 经经 理理营营销销部部生生产产部部管管理理部部技技术术部部财财务务部部采采购购部部外外贸贸部部制造业企业的资金运动过程制造业企业的资金运动过程资金资金投入投入资金资金使用使用资金资金退出退出供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程货货币币资资金金储储备备资资金金生生产产资资金金成品资金货货币币资
2、资金金上缴税金上缴税金分配利润分配利润固定资产固定资产制造业主要经济业务的内容:主要包括主要包括:1 1、筹集资金业务的核算;、筹集资金业务的核算;2 2、生产准备业务的核算;、生产准备业务的核算;3 3、生产过程业务的核算;、生产过程业务的核算;4 4、销售过程业务的核算;、销售过程业务的核算;5 5、财务成果业务的核算。、财务成果业务的核算。(一)筹资渠道(一)筹资渠道(1)(1)向企业投资者筹集权益性资金,向企业投资者筹集权益性资金,它形成企业的永久性资金,是企它形成企业的永久性资金,是企业资金的主要构成部分。业资金的主要构成部分。(2)(2)向债权人筹集债务性资金,它向债权人筹集债务性
3、资金,它形成企业的负债。形成企业的负债。一、筹集资金业务的核算一、筹集资金业务的核算(二)账户设置1.1.“实收资本实收资本”账户账户;2.2.“资本公积资本公积”账户账户;3.3.“银行存款银行存款”账户;账户;4.4.“短期借短期借款款”账户;账户;5.5.“应付利息应付利息”账户;账户;6.6.“财务费用财务费用”账户;账户;7.7.“长期借款长期借款”账户。账户。(三)账务处理(三)账务处理1.接受投资的核算接受投资的核算2.银行借款业务核算银行借款业务核算1.接受投资的业务接受投资的业务 借:银行存款借:银行存款 600000600000 贷:贷:实收资本实收资本-A-A企业企业 6
4、 60000000000【例【例3-253-25】榕新公司吸收榕新公司吸收A企业投入货币资企业投入货币资金金600000元,存入银行。元,存入银行。借:银行存款借:银行存款 400000400000 贷:股本贷:股本 4000040000 资本公积资本公积-股本溢价股本溢价 360000360000【例【例3-263-26】榕新公司发行普通股榕新公司发行普通股40000股,每股面值股,每股面值1元,发行价元,发行价10元,收元,收到款项并存入银行。到款项并存入银行。2.银行借款的业务银行借款的业务【例【例3-273-27】榕新公司从银行借入短期榕新公司从银行借入短期借款借款100000元,期限
5、元,期限3个月,年利率个月,年利率6%,存入银行。,存入银行。借:银行存款借:银行存款 100000100000 贷:短期借款贷:短期借款 100000100000【例【例3-28】月末,预提本月应负担的利息】月末,预提本月应负担的利息500元。元。借:财务费用借:财务费用 500500 贷:应付利息贷:应付利息 500500【例【例3-29】榕新公司为购买一项设备,从】榕新公司为购买一项设备,从银行取得一项长期借款银行取得一项长期借款400000元,存入元,存入银行,期限银行,期限2年,年利率年,年利率12%。借:银行存款借:银行存款 400000400000 贷:长期借款贷:长期借款 40
6、0000400000【例【例3-29】2019 2019年年1010月月3131日,用银行存款日,用银行存款400000400000元,归还长期借款。元,归还长期借款。借:长期借款借:长期借款 400000400000 贷:银行存款贷:银行存款 400000400000二、生产准备业务的核算二、生产准备业务的核算在生产准备中:应购建厂房和机器设备在生产准备中:应购建厂房和机器设备(即即固定资产固定资产)和购买生产过程中需消耗的各种材和购买生产过程中需消耗的各种材料等。料等。固定资产是指使用期限超过一个会计年度固定资产是指使用期限超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理的为生产商品
7、、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。而持有的有形资产。材料物资是产品制造成本构成中的重要组材料物资是产品制造成本构成中的重要组成部分。成部分。(一)账户设置1.1.“固定资产固定资产”账户账户;2.2.“在建工程在建工程”账户账户;3.3.“在途物资在途物资”账户;账户;4.4.“原材料原材料”账户账户;5.5.“应付账款应付账款”账户;账户;6.6.“应付票据应付票据”账户;账户;7.7.“预付账款预付账款”账户;账户;8.8.“应交税费应交税费”账户等。账户等。(二)账务处理(二)账务处理1.固定资产购置业务的核算;固定资产购置业务的核算;2.材料采购业务的核算。材料采购业务的核算
8、。1.固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算【例【例3-30】榕新公司购入一台不需要安装的设榕新公司购入一台不需要安装的设备,发票价款备,发票价款100000元,增值税税额元,增值税税额13000元,包装费元,包装费2000元,运输费元,运输费1000元,保险费元,保险费800元,款项均以银行存款付讫。元,款项均以银行存款付讫。借:固定资产借:固定资产-设备设备103800应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)13000贷:银行存款贷:银行存款1168001.固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算【例【例3-31】榕新公司购入需要安装的设备一台,榕新公司购入需要
9、安装的设备一台,发票价款发票价款90000元,增值税税额元,增值税税额11700元,支元,支付的运杂费付的运杂费2000元,保险费元,保险费700元,款项以存元,款项以存款付讫,设备已交付安装。款付讫,设备已交付安装。借:在建工程借:在建工程-设备设备92700应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)11700贷:银行存款贷:银行存款1044001.固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算【例【例3-32】【例】【例3-31】中的设备安装时领】中的设备安装时领用材料用材料3000元元(不考虑增值税不考虑增值税),安装工人,安装工人工资工资1000元。设备安装调试完毕后交付
10、使元。设备安装调试完毕后交付使用。用。借:在建工程借:在建工程-设备设备4000贷:原材料贷:原材料3000应付职工薪酬应付职工薪酬10001.固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算设备安装调试完毕时,应将已确定的固设备安装调试完毕时,应将已确定的固定资产原价从定资产原价从“在建工程在建工程”账户转入账户转入“固定资产固定资产”账户。账户。借:固定资产借:固定资产-设备设备96700贷:在建工程贷:在建工程-设备设备967002.材料采购业务的核算材料采购业务的核算【例【例3-33】榕新公司从金辉工厂购买甲材料榕新公司从金辉工厂购买甲材料200千克,单价千克,单价5元,价款元,价款100
11、0元,增值税税元,增值税税额额130元,对方代垫运杂费元,对方代垫运杂费200元,均以银行存元,均以银行存款付讫,材料未入库。款付讫,材料未入库。借:在途物资借:在途物资-甲材料甲材料1200应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)130贷:银行存款贷:银行存款13302.材料采购业务的核算材料采购业务的核算【例【例3-34】榕新公司从红星公司购进乙材料榕新公司从红星公司购进乙材料400千克,单价千克,单价10元,增值税税率元,增值税税率13%,对方,对方代垫运杂费代垫运杂费100元,款项尚未支付,材料未入元,款项尚未支付,材料未入库。库。借:在途物资借:在途物资-乙材料乙材
12、料4100应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)520贷:应付账款贷:应付账款-红星公司红星公司46202.材料采购业务的核算材料采购业务的核算【例【例3-35】榕新公司根据合同规定,以榕新公司根据合同规定,以银行存款向红星公司预付购买乙材料的货银行存款向红星公司预付购买乙材料的货款款3000元。元。借:预付账款借:预付账款-红星公司红星公司3000贷:银行存款贷:银行存款30002.材料采购业务的核算材料采购业务的核算【例【例3-36】榕新公司收到红星公司运来的乙材榕新公司收到红星公司运来的乙材料,增值税专用发票上载明乙材料料,增值税专用发票上载明乙材料300千克,千克,
13、单价单价10元,价款元,价款3000元,增值税税额元,增值税税额390元,元,红星公司代垫运杂费红星公司代垫运杂费150元。【例元。【例3-35】中已】中已预付货款预付货款3000元,材料未入库。元,材料未入库。借:在途物资借:在途物资-乙材料乙材料3150应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)390贷:预付账款贷:预付账款-红星公司红星公司35402.材料采购业务的核算材料采购业务的核算【例【例3-37】榕新公司以存款补付欠红星榕新公司以存款补付欠红星公司乙材料的货款。公司乙材料的货款。借:预付账款借:预付账款-红星公司红星公司540贷:银行存款贷:银行存款5402.材料
14、采购业务的核算材料采购业务的核算【例【例3-38】榕新公司开出一张转账支票,榕新公司开出一张转账支票,支付欠红星公司购买乙材料的货款支付欠红星公司购买乙材料的货款4620元。元。借:应付账款借:应付账款-红星公司红星公司4620贷:银行存款贷:银行存款46202.材料采购业务的核算材料采购业务的核算【例【例3-39】榕新公司从南方公司采购甲榕新公司从南方公司采购甲材料材料400千克,乙材料千克,乙材料200千克,单价分千克,单价分别是别是5元、元、10元,增值税税率为元,增值税税率为13%,款,款项以银行存款支付,材料未入库。项以银行存款支付,材料未入库。借:在途物资借:在途物资-甲材料甲材料
15、2000-乙材料乙材料2000应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)520贷:银行存款贷:银行存款4520o材料采购费用的分摊及核算材料采购费用的分摊及核算具体分摊方法如下:计算公式为:具体分摊方法如下:计算公式为:采购费用分摊率采购费用分摊率 采购费用总额采购费用总额材料的总重量材料的总重量 (或买价等)(或买价等)某种材料应分担的采购费用某种材料应分担的采购费用 该材料的总重量(或买价等)该材料的总重量(或买价等)采购费用分摊率采购费用分摊率2.材料采购业务的核算材料采购业务的核算【例【例3-40】榕新公司以银行存款支付甲、乙材榕新公司以银行存款支付甲、乙材料的运杂费料
16、的运杂费600元。元。运杂费分配率运杂费分配率=600(400+200)=1(元元/千克千克)甲材料应负担的运杂费甲材料应负担的运杂费4001=400(元元)乙材料应负担的运杂费乙材料应负担的运杂费2001=200(元元)借:在途物资借:在途物资-甲材料甲材料400-乙材料乙材料200贷:银行存款贷:银行存款6002.材料采购业务的核算材料采购业务的核算【例【例3-41】榕新公司购入的甲、乙两种材榕新公司购入的甲、乙两种材料验收入库,结转其采购成本。料验收入库,结转其采购成本。2.材料采购业务的核算材料采购业务的核算甲、乙两种材料的采购成本确定后,应甲、乙两种材料的采购成本确定后,应从从“在途
17、物资在途物资”账户的贷方转入账户的贷方转入“原材原材料料”账户的借方。账户的借方。借:原材料借:原材料-甲材料甲材料3600-乙材料乙材料9450贷:在途物资贷:在途物资-甲材料甲材料3600-乙材料乙材料94502.材料采购业务的核算材料采购业务的核算【例【例3-42】榕新公司从光明公司购入丁材榕新公司从光明公司购入丁材料料1000千克,单价千克,单价10元,价款元,价款10000元,元,增值税税额增值税税额1300元,款项以银行存款付讫元,款项以银行存款付讫,材料已验收入库。,材料已验收入库。借:原材料借:原材料-丁材料丁材料10000应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税
18、额)1300贷:银行存款贷:银行存款11700三、生产过程业务的核算o生产过程生产过程:是指从生产领用原材料开始,:是指从生产领用原材料开始,一直到产品加工完毕验收合格入库为止一直到产品加工完毕验收合格入库为止这个阶段。这个阶段。o费用费用:在生产产品、提供劳务等日常活在生产产品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出动中所发生的经济利益的流出。o制造成本制造成本:是指企业为生产一定种类和是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的各种费用的总和数量的产品所发生的各种费用的总和。费用按其经济用途分为:费用按其经济用途分为:费费用用应计入产品应计入产品成本的费用成本的费用不应计入产品不应计入产
19、品成本的费用成本的费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费间接费用间接费用直接费用直接费用制造费用制造费用期间费用期间费用 我国我国企业会计准则企业会计准则的规定,产品的规定,产品成本的计算方法采用成本的计算方法采用“制造成本法制造成本法”。产品成本的计算方法:产品成本的计算方法:产品生产成本产品生产成本直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费间接费用间接费用直接费用直接费用制造费用制造费用产品生产成本产品生产成本直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 指生产产品指生产产品并构成产品并构成产品实体而耗用实体而耗用的原料及主的原料
20、及主要材料等。要材料等。直接从事产品生直接从事产品生产工人的工资、产工人的工资、津贴、补贴和福津贴、补贴和福利费等薪酬。利费等薪酬。指企业各生产车指企业各生产车间为组织和管理间为组织和管理生产所发生的、生产所发生的、应计入产品成本应计入产品成本的各项间接费用的各项间接费用。产品成本项目产品成本项目:1.1.生产费用的归集和分配;生产费用的归集和分配;2.2.产品成本的计算。产品成本的计算。生产过程的主要业务:生产过程的主要业务:(一)账户设置(一)账户设置o1.1.生产成本;生产成本;o2.2.制造费用;制造费用;o3.3.管理费用;管理费用;o4.4.应付职工薪酬;应付职工薪酬;o5.5.累
21、计折旧;累计折旧;o6.6.库存商品。库存商品。l【例【例3 3-43-43】榕新公司生产】榕新公司生产A A、B B两种产两种产品,某日领料情况如表品,某日领料情况如表3-263-26所示。所示。(二)账务处理(二)账务处理借:生产成本借:生产成本-A-A产品产品 4050040500 -B -B产品产品 1125011250 贷:原材料贷:原材料-甲材料甲材料 3600036000 -乙材料乙材料 1575015750【例例3-443-44】榕新公司榕新公司1515日根据工资分配表分配日根据工资分配表分配1212月份工资费用,相关计算、分配资料如下。生月份工资费用,相关计算、分配资料如下。
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