《报关实务第2版》课件项目六进出口税费.ppt
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1、项目六 计算与缴纳进出口税费项目六项目六计算和缴纳进出口税费计算和缴纳进出口税费一、审定完税价格一、审定完税价格v(一)一般进口货物完税价格的审定(一)一般进口货物完税价格的审定1.进口货物成交价格法进口货物成交价格法v完税价格为完税价格为CIF价价v成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格,需要按照有关规定进行调整格,需要按照有关规定进行调整调整因素调整因素:教材:教材P259260v成交价格的成交价格的采用条件采用条件P261不受限制、没有影响、无特殊关系不受限制、没有影响、无特殊关系完税价格的调整完税价格的调整v例例1:某工厂从德国进口一批机
2、械设备,以:某工厂从德国进口一批机械设备,以CIF广广州价格条件成交,发票列明:机械设备州价格条件成交,发票列明:机械设备500000美元,运保费美元,运保费5000美元,卖方佣金美元,卖方佣金25000美元,美元,培训费培训费2000美元,设备调试费美元,设备调试费20000美元,该美元,该货物的完税价格为多少?货物的完税价格为多少?完税价格的调整完税价格的调整v例例2:某企业以:某企业以CIF成交方式购进一台砂光机,先成交方式购进一台砂光机,先预付设备款预付设备款25000港币,发货时再支付设备价款港币,发货时再支付设备价款40000港币,并另直接支付给境外某权利所有人港币,并另直接支付给
3、境外某权利所有人专用技术使用费专用技术使用费15000港币,此外,提单上列明港币,此外,提单上列明THC费为费为500港币,该批货物经海关审定的成交港币,该批货物经海关审定的成交价格为多少?价格为多少?2.相同及类似货物成交价格法相同及类似货物成交价格法v相同货物:与进口货物在同一国家或地区生产,相同货物:与进口货物在同一国家或地区生产,除表面微小差异外,在物理性质、质量和信誉等除表面微小差异外,在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物。所有方面都相同的货物。v类似货物:与进口货物在同一国家或地区生产,类似货物:与进口货物在同一国家或地区生产,有相似的特征、相似的材料、相同的功能,在商有相
4、似的特征、相似的材料、相同的功能,在商业中可以互换。业中可以互换。v时间要素:时间要素:“同时同时”或或“大约同时大约同时”指进口货物指进口货物接受申报之日的前后各接受申报之日的前后各45天内。天内。3.倒扣价格法倒扣价格法v倒扣价格法,即以进口货物、相同或类似进口货倒扣价格法,即以进口货物、相同或类似进口货物在境内物在境内第一环节第一环节的的销售价格销售价格为基础,扣除境内为基础,扣除境内发生的有关发生的有关费用费用来估定完税价格。来估定完税价格。v核心要素:核心要素:1.按进口时的状态销售;按进口时的状态销售;2.时间要素:满足时间要素:满足“进口时或大约同时进口时或大约同时”即被估货即被
5、估货物申报日前后各物申报日前后各45天或各天或各90天;天;3.合计的货物销售总量最大。合计的货物销售总量最大。4.计算价格法计算价格法进口货物完税价格由下列项目的总和构成:进口货物完税价格由下列项目的总和构成:生产该货物所使用的生产该货物所使用的原材料原材料价值和进行装配或其价值和进行装配或其他他加工加工的的费用费用;向境内销售同等级或者同种类货物通常的向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润利润和和一般费用一般费用(包括直接费用和间接费用);(包括直接费用和间接费用);货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输费用运输费用及其相关费用、及其相关
6、费用、保险费保险费。5.合理方法合理方法在运用合理方法估价时,禁止使用下列六种价格:在运用合理方法估价时,禁止使用下列六种价格:境内生产的货物在境内销售价格;境内生产的货物在境内销售价格;在两种价格中选择高的价格;在两种价格中选择高的价格;依据货物在出口地市场的销售价格;依据货物在出口地市场的销售价格;以计算价格法规定之外的价值或者费用计算的相以计算价格法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格;同或者类似货物的价格;依据出口至第三国或地区货物的销售价格;依据出口至第三国或地区货物的销售价格;依据最低限价或武断、虚构的价格。依据最低限价或武断、虚构的价格。(二)出口货物完税价格的审定
7、(二)出口货物完税价格的审定出口货物完税价格出口货物完税价格FOB价出口关税价出口关税FOB价价/(1出口关税税率)出口关税税率)5种估价方法(没有进口估价中的倒扣法)种估价方法(没有进口估价中的倒扣法)二、确定进出口货物的原产地二、确定进出口货物的原产地(一)确定原产地规则的类别(一)确定原产地规则的类别v1.优惠原产地规则优惠原产地规则v亚太贸易协定亚太贸易协定,又称曼谷协定,又称曼谷协定v中国中国-东盟合作框架协议东盟合作框架协议v见见P267268(一)确定原产地规则的类别(一)确定原产地规则的类别v2.非优惠原产地规则非优惠原产地规则v非优惠原产地规则包括实施最惠国待遇、反倾销、非优
8、惠原产地规则包括实施最惠国待遇、反倾销、反补贴、保障措施、数量限制、关税配额、原产反补贴、保障措施、数量限制、关税配额、原产地标记或贸易统计、政府采购时而采用的原产地地标记或贸易统计、政府采购时而采用的原产地规则。规则。(二)确定原产地认定标准(二)确定原产地认定标准1优惠原产地认定标准优惠原产地认定标准(1)完全获得标准)完全获得标准从优惠贸易协定成员国或者地区从优惠贸易协定成员国或者地区(以下简称成员国或者地以下简称成员国或者地区区)直接运输进口的货物是完全在该成员国或者地区获得直接运输进口的货物是完全在该成员国或者地区获得或者产生的或者产生的(2)不完全获得标准)不完全获得标准货物经过几
9、个国家(地区)加工、制造的产品,多以最货物经过几个国家(地区)加工、制造的产品,多以最后完成实质性加工的国家为原产国,称为后完成实质性加工的国家为原产国,称为“实质性改变标实质性改变标准准”。实质性改变标准包括税则归类改变标准、从价百分。实质性改变标准包括税则归类改变标准、从价百分比标准、加工工序标准、混合标准等。比标准、加工工序标准、混合标准等。(2)不完全获得标准)不完全获得标准税则归类改变标准税则归类改变标准进行制造加工后,所得货物的进行制造加工后,所得货物的四位数四位数一级的税则归类改变。一级的税则归类改变。从价百分比标准从价百分比标准制造、加工后的制造、加工后的增值部分增值部分超过了
10、所得货物价值的一定比例。超过了所得货物价值的一定比例。教材教材P269表格表格加工工序标准加工工序标准制造、加工后所得货物制造、加工后所得货物基本特征基本特征的主要工序。的主要工序。其他标准其他标准1优惠原产地认定标准优惠原产地认定标准(3)直接运输规则)直接运输规则直接运输指优惠贸易协定下进口货物从该协定成员直接运输指优惠贸易协定下进口货物从该协定成员国或者地区直接运输至中国境内,途中未经过该国或者地区直接运输至中国境内,途中未经过该协定成员国或者地区以外的其他国家和地区。协定成员国或者地区以外的其他国家和地区。(二)确定原产地认定标准(二)确定原产地认定标准2非优惠原产地认定标准非优惠原产
11、地认定标准(1)完全获得标准)完全获得标准(2)实质性改变标准)实质性改变标准(三)原产地证书(三)原产地证书v是受惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠是受惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证的凭证v亚太贸易协定亚太贸易协定规则的原产地证明书规则的原产地证明书v中国中国-东盟合作框架协议东盟合作框架协议原产地证明书原产地证明书v上述产地证自签发之日起上述产地证自签发之日起1年内有效。年内有效。几个优惠产地证简称几个优惠产地证简称v普惠制产地证普惠制产地证FORMAv亚太协定产地证亚太协定产地证FORMBv中国东盟产地证中国东盟产地证FORMEv中国智利产地证中国智利产地证FORMFv
12、中国新西兰产地证中国新西兰产地证FORMNv中国巴基斯坦产地证中国巴基斯坦产地证FORMPv中国秘鲁产地证中国秘鲁产地证FORMRv中国新加坡产地证中国新加坡产地证FORMX(四)原产地申报(四)原产地申报1进口货物申报要求进口货物申报要求收货人应填制进口收货人应填制进口报关单报关单,申明适用申明适用协定或特惠税协定或特惠税率,并同时提交率,并同时提交原产地证原产地证书正本或规定的原产地书正本或规定的原产地声明文件、商业发票、运输单证等声明文件、商业发票、运输单证等商业单证商业单证。原产地案例原产地案例1v广东某企业拟申报进口原产于新加坡的奶粉并申请享受中国广东某企业拟申报进口原产于新加坡的奶
13、粉并申请享受中国-东盟自由贸易区优惠税率,并向海关提交优惠原产地证书及东盟自由贸易区优惠税率,并向海关提交优惠原产地证书及其他相关商业单证。经单证审核,海关发现该企业提交的其其他相关商业单证。经单证审核,海关发现该企业提交的其他商业单证均真实有效、符合海关要求,相关优惠原产地证他商业单证均真实有效、符合海关要求,相关优惠原产地证书的安全特征亦与总署备案资料一致,但该证书抬头印有书的安全特征亦与总署备案资料一致,但该证书抬头印有“REPUBLICOFSINGAPOREPREFERENTIALCERTIFICATEOFORIGIN”字样,并非常见的字样,并非常见的“ASEAN-CHINAFREET
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