《财务会计实务(第2版)》课件项目十 流动负债核算.ppt
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1、财务会计实务10流动负债流动负债CURRENT LIABILITIESChapter 10财务会计实务任务一任务一 短期借款核算短期借款核算财务会计实务指企业向银行或其他金融机构等借入的期指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下限在一年以下(含一年含一年)的各种借款的各种借款.短期借款短期借款财务会计实务科目设置科目设置短期借款短期借款1财务会计实务借:银行存款借:银行存款贷:短期借款贷:短期借款取得短期借款取得短期借款预提利息预提利息借:财务费用借:财务费用贷:应付利息贷:应付利息支付利息支付利息借:应付利息借:应付利息财务费用财务费用贷:银行存款贷:银行存款财务会计实务 例题例题企
2、业的短期借款利息均应在实际支付时计入企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。()当期财务费用。()财务会计实务任务二任务二 应付及预收款项核算应付及预收款项核算财务会计实务定义定义定义定义是指企业购买材料、商品和接受是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业劳务供应等而开出、承兑的商业汇票汇票一、应付票据一、应付票据财务会计实务借:原材料借:原材料应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:应付票据(面值)贷:应付票据(面值)应付票据的账务处理应付票据的账务处理发生应付票据发生应付票据银行承兑汇票手续费银行承兑汇票手续费借:财务费用借:财务费用贷:
3、银行存款贷:银行存款财务会计实务借:应付票据借:应付票据贷:银行存款贷:银行存款偿还应付票据偿还应付票据转销应付票据转销应付票据商业承兑汇票商业承兑汇票借:应付票据借:应付票据贷:应付账款贷:应付账款转销应付票据转销应付票据银行承兑汇票银行承兑汇票借:应付票据借:应付票据贷:短期借款贷:短期借款财务会计实务 例题例题下列有关应付票据处理的表述中,不正确的是()。下列有关应付票据处理的表述中,不正确的是()。A.A.企业开出并承兑商业汇票时,应按其票面金额贷记企业开出并承兑商业汇票时,应按其票面金额贷记“应付票据应付票据”B.B.应付票据到期支付时,按票面金额结转应付票据到期支付时,按票面金额结
4、转 C.C.企业支付的银行承兑手续费,计入当期企业支付的银行承兑手续费,计入当期“财务费用财务费用”D.D.企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按票面金额转企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按票面金额转入入“应付账款应付账款”财务会计实务定义定义定义定义是指企业购买材料、商品和接受是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而发生的债务劳务供应等而发生的债务二、应付账款二、应付账款财务会计实务1 1、货物与发票账单同时到达,待货物验收、货物与发票账单同时到达,待货物验收入库后,按发票账单登记入账;入库后,按发票账单登记入账;2 2、货物与发票账单不同时到达,待月份终、货物与发票账单不同时到达,待月份终
5、了时暂估入账;了时暂估入账;财务会计实务借:原材料借:原材料/库存商品库存商品应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:应付账款贷:应付账款A公司公司发生应付账款发生应付账款偿还应付账款偿还应付账款借:应付账款借:应付账款A公司公司贷:银行存款贷:银行存款财务会计实务现金折扣是指在赊销方式下现金折扣是指在赊销方式下,销货方为鼓励销货方为鼓励客户在信用期内早日偿还货款而给予的一客户在信用期内早日偿还货款而给予的一种价格折扣优待种价格折扣优待现金折扣一般用现金折扣一般用2/10,l/20,n/302/10,l/20,n/30表示表示,其其含义是含义是:10:10天内付款给予天
6、内付款给予2%2%的折扣的折扣,第第1111天天至第至第2020天内付款给予天内付款给予1%1%的折扣的折扣,第第2020天之后天之后付款没有折扣付款没有折扣,最迟的付款期限为最迟的付款期限为3030天天现金折扣现金折扣财务会计实务偿还应付账款偿还应付账款享受现金折扣享受现金折扣借:应付账款借:应付账款A公司公司贷:银行存款贷:银行存款财务费用财务费用财务会计实务转销应付账款转销应付账款借:应付账款借:应付账款A公司公司贷:营业外收入贷:营业外收入财务会计实务定义定义定义定义是指企业按照合同规定向购货单是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项,需以货物偿付位预收的款项,需以货物偿付三、预收账款
7、三、预收账款财务会计实务预收款项时预收款项时借:银行存款借:银行存款贷:预收账款贷:预收账款财务会计实务发货确认收入发货确认收入借:预收账款借:预收账款贷:主营业务收入贷:主营业务收入应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)补付货款补付货款借:银行存款借:银行存款贷:预收账款贷:预收账款财务会计实务任务三任务三 职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务定义定义定义定义是指企业为获得职工提供的服务是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,包括职工在职期间和相关支出,包括职工在职期间和离职后提供给职工的离职后提供给职工的全部货币性
8、全部货币性薪酬和非货币性福利薪酬和非货币性福利。企业提供。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等,也属于职工薪酬。人的福利等,也属于职工薪酬。一、职工薪酬一、职工薪酬财务会计实务职工职工薪酬薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费职工福利费社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费非货币性福利非货币性福利其他职工薪酬其他职工薪酬财务会计实务例题例题下列项目中,不属于职工薪酬的是(下列项目中,不属于职工薪酬的是()。)。A A辞退福利辞退福利 B B职工福利费职工福利费 C C医疗保险费医疗保
9、险费 D D职工出差报销的飞机票职工出差报销的飞机票财务会计实务应付职工薪酬应付职工薪酬分配计入有关分配计入有关成本费用的职成本费用的职工薪酬工薪酬实际发放职工薪酬的实际发放职工薪酬的金额金额货方余额反映企业应货方余额反映企业应付未付的职工薪酬付未付的职工薪酬二、职工薪酬的核算二、职工薪酬的核算按项目设置明细科目按项目设置明细科目财务会计实务生产工人生产工人生产成本生产成本1车间管理人员车间管理人员制造费用制造费用2管理部门人员管理部门人员管理费用管理费用3专设销售机构人员专设销售机构人员销售费用销售费用4职工薪酬的确认原则职工薪酬的确认原则工程人员工程人员在建工程在建工程5研发人员研发人员研
10、发支出研发支出6辞退费用辞退费用管理费用管理费用7财务会计实务例题例题下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是()。入成本费用的是()。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.构成工资总额的各组成部分构成工资总额的各组成部分C.工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和生育保险费等社会保险费财务会计实务货币性职工薪货币性职工薪酬的计量与发酬的计量与发放放职工薪酬职工薪
11、酬非货币性职工非货币性职工薪酬的计量与薪酬的计量与发放发放职工薪酬的计量与发放职工薪酬的计量与发放财务会计实务国家国家规定了计提基础和计提比例规定了计提基础和计提比例的,应当按照国的,应当按照国家规定的标准计提。家规定的标准计提。“五险一金五险一金”、“工会经费工会经费和职工教育经费和职工教育经费”。国家国家没有规定计提基础和计提比例没有规定计提基础和计提比例的,企业应当的,企业应当根据根据历史经验数据历史经验数据和和实际情况实际情况,合理预计当期应,合理预计当期应付职工薪酬付职工薪酬 。当期实际发生金额。当期实际发生金额大于大于预计金额的,预计金额的,应当应当补提补提应付职工薪酬;当期实际发
12、生金额应付职工薪酬;当期实际发生金额小于小于预计金额的,应当预计金额的,应当冲回冲回多提的应付职工薪酬。多提的应付职工薪酬。货币性薪酬货币性薪酬财务会计实务分配工资时分配工资时借:生产成本借:生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用销售费用销售费用在建工程在建工程 研发支出研发支出资本化支出资本化支出贷:贷:应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 职工福利职工福利 社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 财务会计实务发放工资发放工资借:应付职工薪酬借:应付职工薪酬工资工资 贷:银行存款贷:银行存款(个人负担的社会保险费用(个人负担的社会保险费用和住
13、房公积金)和住房公积金)借:应付职工薪酬借:应付职工薪酬工资工资 贷:贷:其他应收款其他应收款职工房租职工房租(代垫款项)(代垫款项)应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税 库存现金库存现金/银行存款银行存款财务会计实务企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,的,与正常销售商品相同与正常销售商品相同企业以其外购商品作为非货币性福利发放给职工企业以其外购商品作为非货币性福利发放给职工的,的,按照该商品的成本和相关税费,计量应计入按照该商品的成本和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬成本费用的职工薪酬 企业将拥有的房屋企业将拥有的房屋(租赁住
14、房租赁住房)等资产无偿提供给等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。时确认应付职工薪酬。非货币性薪酬非货币性薪酬财务会计实务例题例题甲公司为增值税一般纳税人甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为适用的增值税税率为17%。2010年年1月甲公司董事会决定将本公司生产的月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放件产品作为福利发放给公司管理人员,该批产品单件成本为给公司管理人员,该批产品单件成本为1.2万元,市场销售价
15、格万元,市场销售价格为每件为每件2万元(不含增值税)万元(不含增值税),不考虑其他相关税费,甲公司在不考虑其他相关税费,甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为(年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。)万元。A.600B.770C.1000D.1170财务会计实务例题例题甲公司为增值税一般纳税人甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为适用的增值税税率为17%。2010年年1月甲公司董事会决定将本公司月甲公司董事会决定将本公司外购的外购的500件产品作为福利发放件产品作为福利发放给公司管理人员,该批产品单件成本为给公司管理人员,该批产品单件成本为1.2万元,市场销售价格万元,
16、市场销售价格为每件为每件2万元(不含增值税)万元(不含增值税),不考虑其他相关税费,甲公司在不考虑其他相关税费,甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为(年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。)万元。A.600B.702C.1000D.1170财务会计实务例题例题乙公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用,同时为每位乙公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用,同时为每位副总裁租赁一套住房免费使用。乙公司部门经理共有副总裁租赁一套住房免费使用。乙公司部门经理共有2020名,名,副总裁共有副总裁共有5 5名。假定每辆轿车月折旧额为名。假定每辆轿车月折旧额为1 0001 000元,每套住
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