基础会计课件项目七:登记会计账簿2.ppt
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1、项目七项目七登记会计账簿登记会计账簿 会计账簿的错账更正会计账簿的错账更正 在实际工作中在实际工作中,由于各种原因会造成登账不慎由于各种原因会造成登账不慎,出现错记、出现错记、漏记等现象。发现错误记录漏记等现象。发现错误记录,应即时查明原因应即时查明原因,按照错账更按照错账更正的具体方法进行更正。正的具体方法进行更正。(一一)划线更正法划线更正法划线更正法划线更正法:是指用划线方式注销原有记录是指用划线方式注销原有记录,以更正错账的以更正错账的一种方法。一种方法。适用性:适用性:1.1.在结账前发现账簿记录有文字或数字错误;2.所依据的记账凭证没有错误,即纯属笔误或计算错误。更正的方法:更正的
2、方法:首先将错误的文字或数字划一条红色横线注销首先将错误的文字或数字划一条红色横线注销,但必须但必须保持原有字迹仍可辨认保持原有字迹仍可辨认,以备查考以备查考;然后然后,在划线的上方用在划线的上方用蓝、黑字记入正确的文字或数字蓝、黑字记入正确的文字或数字,并由更正人员在更正处并由更正人员在更正处签字盖章签字盖章,以明确责任。以明确责任。(二二)红字更正法红字更正法 红字更正法是用红字冲销或冲减原记数额,以更正和调整账簿记录的一种方法 适用性:适用性:适用性:适用性:(1)(1)记账后记账后,发现记账凭证中的应借、应发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误贷会计科目或记账方向有错误,且
3、记账凭证且记账凭证同账簿记录的金额一致。同账簿记录的金额一致。(2)(2)记账以后记账以后,如果发现记账凭证中应借、如果发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确应贷会计科目正确,只是所记金额大于应记只是所记金额大于应记金额金额,并已登记入账并已登记入账,则可以采用红字更正则可以采用红字更正法。法。更正方法更正方法更正方法更正方法 (1 1)第一种错误:)第一种错误:先用红字金额填制一张与原错误记先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证账凭证内容完全相同的记账凭证,并用红字登记入账并用红字登记入账,冲销冲销原有错账原有错账(“摘要摘要”栏需注明栏需注明“冲销冲销年年月月日日号凭号凭
4、证证”););然后然后,再用蓝字填制一张正确的记账凭证再用蓝字填制一张正确的记账凭证(“摘要摘要”栏需注明栏需注明“更正更正年年月月日日号凭证号凭证”),),据以登记入账。据以登记入账。(2 2 2 2)第二种错误:)第二种错误:)第二种错误:)第二种错误:按多记金额用红字编制一张与原记按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目一致的记账凭证账凭证应借、应贷科目一致的记账凭证,并在并在“摘要摘要”栏栏注明注明“冲销冲销年年月月日日字第字第号凭证多记金额号凭证多记金额”字样字样,然后登记入账然后登记入账,以便将多记金额冲销。以便将多记金额冲销。(三)补充登记法(补充更正法)适应性:适应性
5、:记账以后记账以后,发现记账凭证和账簿记录中应借、发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目正确应贷会计科目正确,只是所记金额小于应记只是所记金额小于应记金额金额,可以采用补充登记法进行更正。可以采用补充登记法进行更正。更 正 方 法 按少记金额重新填制一张与原记账凭证应借、应贷会按少记金额重新填制一张与原记账凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证计科目完全相同的记账凭证,并在并在“摘要摘要”栏注明栏注明“补记补记年年月月日日字第字第号凭证少记金额号凭证少记金额”字样字样,并据以登并据以登账。账。任务任务4 4对账与结账对账与结账 一、对账一、对账 所谓对账,就是指在结账之前,对账就是核对账
6、目,是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。对账的作用:可以及时发现记账过程中的错误.二、如何对账二、如何对账 1 1、账证核对:将各种账簿记录与原始凭证、记账凭证、账证核对:将各种账簿记录与原始凭证、记账凭证 进行核对,保证账证相符。进行核对,保证账证相符。2 2、账账核对:核对不同会计账簿之间的账簿记录。目的、账账核对:核对不同会计账簿之间的账簿记录。目的是保证账账相符。是保证账账相符。(1 1)总分类账各账户的期末借方余额合计数与贷方余额)总分类账各账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对相符合计数核对相符-“编制总账账户试算平衡表编制总账账户试算平衡表”。(2 2)总分类账中的库存现
7、金和银行存款账户的期末余额)总分类账中的库存现金和银行存款账户的期末余额分别与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对分别与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对相符;相符;-对账表对账表(3 3)总分类账各账户的期末余额与其所属的明细分类账)总分类账各账户的期末余额与其所属的明细分类账的期末余额合计数核对相符;的期末余额合计数核对相符;-对账表对账表(4 4)各种财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保)各种财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管和使用部门的有关明细分类账的期末余额核对相符。管和使用部门的有关明细分类账的期末余额核对相符。原材料总账与明细账的核对表原材料总账与明
8、细账的核对表账户计量单位期初余额本期发生额期末余额数量金额收入(借方)发出(贷方)数量金额数量金额数量金额钢材吨甲材料吨乙材料吨总分类账应收账款总账与明细账的核对表应收账款总账与明细账的核对表账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方华翔公司宇力公司总分类账3 3、账实核对、账实核对 各种财产物资的账面余额与与实存数的核对。各种财产物资的账面余额与与实存数的核对。主要内容有:主要内容有:(1)(1)库存现金日记账的账面余额与库存现金数额核对相符库存现金日记账的账面余额与库存现金数额核对相符(2)(2)银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额核对银行存款日记账的账面余额与银行对账单
9、的余额核对相符相符(3)(3)各种债权、债务明细账的账面余额应与有关单位的账各种债权、债务明细账的账面余额应与有关单位的账面记录核对相符;面记录核对相符;(4)(4)各种财产物资明细账的账面余额应与其实存数额核对各种财产物资明细账的账面余额应与其实存数额核对相符。相符。(四四)账表核对:会计账簿记录与财务报账表核对:会计账簿记录与财务报表有关内容的核对。表有关内容的核对。检查、验证会计账簿记录和财务报表数据是否正确无检查、验证会计账簿记录和财务报表数据是否正确无误误,确保会计资料的质量。确保会计资料的质量。二、二、结账结账 结账就是把一定时期内结账就是把一定时期内(月份、季度、月份、季度、年度
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