《基础会计》课件第四章.ppt
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1、第四章第四章 复式记账复式记账一、复式一、复式记账原理记账原理二、借贷记账法二、借贷记账法三、三、试算平衡试算平衡2第一节第一节复式复式记账原理记账原理一、记账方法种类一、记账方法种类记账方法按记录方式不同分类记账方法按记录方式不同分类单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法3第一节第一节复式复式记账原理记账原理二、复式记账法原理二、复式记账法原理(一)复式记账法的内容(一)复式记账法的内容复复式式记记账账法法,就就是是对对发发生生的的每每一一笔笔经经济济业业务务,都都要要用用相相等等的的金金额额,在在两两个个或或
2、两两个个以以上上相相互互联联系系的的账账户户中中同同时时登登记。记。【例例】向某企业购入一批材料价值向某企业购入一批材料价值3000元,货款未付。元,货款未付。增:增:原材料原材料 3000增:增:应付账款应付账款某企业某企业30004第一节第一节复式复式记账原理记账原理三、复式记账法三、复式记账法(二)复式记账法的特点(二)复式记账法的特点需要设置完整的账户体系。需要设置完整的账户体系。必须对每一笔经济业务都要进行反映和记录。必须对每一笔经济业务都要进行反映和记录。对每一笔经济业务,都要反映其来龙去脉两个方面。对每一笔经济业务,都要反映其来龙去脉两个方面。可可以以对对一一定定时时期期的的全全
3、部部经经济济业业务务的的会会计计记记录录,进进行行全面的综合平衡。全面的综合平衡。5第二节第二节借贷记账法借贷记账法一一、借借贷贷记记账账法法(debit-credit bookkeeping)借借贷贷记记账账法法是是以以“借借”、“贷贷”为为记记账账符符号号,对对每每一一笔笔经经济济业业务务在在两两个个或或两两个个以以上上的的账账户户的的相相反反方方向向,以以相相等等金金额额,全全面面地地、互互相相联联系系地地进行记录的一种专门方法。进行记录的一种专门方法。6二、借贷记账法的产生和发展二、借贷记账法的产生和发展借贷记账法大约产生于十三世纪的意大利。借贷记账法大约产生于十三世纪的意大利。随随着
4、着商商业业活活动动的的增增加加,借借贷贷记记账账法法应应用用于于商商业业经经营营企业,并得到推广。企业,并得到推广。随随着着资资本本主主义义经经济济的的发发展展,工工商商业业都都应应用用了了借借贷贷记记账账法法,使使借借贷贷失失去去了了本本来来含含义义,演演变变为为一一对对单单纯纯的的记账符号。记账符号。第二节第二节借贷记账法借贷记账法7第二节第二节借贷记账法借贷记账法三、借贷记账法的记账方法及账户结构三、借贷记账法的记账方法及账户结构(一)记账符号(一)记账符号借借贷贷记记账账法法以以“借借(debit)”、“贷贷(credit)”作作为记账符号。为记账符号。从从借借贷贷记记账账法法的的产产
5、生生历历史史看看,“借借”、“贷贷”记记账账符符号号原原本本具具有有字字面面上上的的含含义义,但但记记账账方方法法发发展展至至今今,其其已已经经失失去去了其原有的含义而仅仅作为了其原有的含义而仅仅作为一种纯粹的记账标志一种纯粹的记账标志存在。存在。什什么么时时候候表表示示借借,什什么么时时候候表表示示贷贷,它它与与会会计计要要素素的的性性质质有着密切的关系。有着密切的关系。8第二节第二节借贷记账法借贷记账法三、借贷记账法的记账方法及账户结构三、借贷记账法的记账方法及账户结构(一)记账符号(一)记账符号 借方借方 贷方贷方资产资产 费用费用 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 利润利润 资
6、产资产 费用费用 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 利润利润 9第二节第二节借贷记账法借贷记账法三、借贷记账法的记账方法及账户结构三、借贷记账法的记账方法及账户结构(二)账户设置(二)账户设置复式记账法下,账户的设置有一套完整的账户体系。复式记账法下,账户的设置有一套完整的账户体系。工业企业账户体系工业企业账户体系资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户费用类账户费用类账户收入类账户收入类账户10第二节第二节借贷记账法借贷记账法资产类账户资产类账户借方借方 账户名称账户名称(会计科目)(会计科目)贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少
7、额本期减少额 期末余额期末余额 11第二节第二节借贷记账法借贷记账法负债类账户负债类账户借方借方 账户名称账户名称(会计科目)(会计科目)贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额 12第二节第二节借贷记账法借贷记账法所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方 账户名称账户名称(会计科目)(会计科目)贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额 13第二节第二节借贷记账法借贷记账法费用类账户费用类账户借方借方 账户名称账户名称(会计科目)(会计科目)贷方贷方 本期增加额本期增加额 本期转出额本期转出额 (本
8、期减少额)(本期减少额)14第二节第二节借贷记账法借贷记账法收入类账户收入类账户借方借方 账户名称账户名称(会计科目)(会计科目)贷方贷方 本期转出额本期转出额 本期增加额本期增加额 (本期减少额)(本期减少额)15账户总模式账户总模式账户性质账户性质账户借方账户借方账户贷方账户贷方账户余额账户余额资产类账户资产类账户增加(增加(+)减少(减少(-)在借方在借方费用类账户费用类账户增加(增加(+)减少(减少(-)若有余额在借方若有余额在借方负债类账户负债类账户减少(减少(-)增加(增加(+)在贷方在贷方所有者权益账户所有者权益账户减少(减少(-)增加(增加(+)在贷方在贷方收入类账户收入类账户
9、减少(减少(-)增加(增加(+)若有余额在贷方若有余额在贷方第二节第二节借贷记账法借贷记账法16第二节第二节借贷记账法借贷记账法三、借贷记账法的记账方法及账户结构三、借贷记账法的记账方法及账户结构(二)账户设置(二)账户设置特点:特点:凡账户是借方余额,必定是资产性质;凡账户是借方余额,必定是资产性质;凡账户是贷方余额,必定是负债、所有者权益账户性质。凡账户是贷方余额,必定是负债、所有者权益账户性质。规律:余额跟着增加走!规律:余额跟着增加走!借借贷贷仅仅是是记记账账的的符符号号,不不同同性性质质账账户户的的借借贷贷方方,表表示示不不同同的内容。的内容。17第二节第二节借贷记账法借贷记账法四、
10、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则【例例1】2008年年8月月5日从银行提取现金日从银行提取现金10 000元备用。元备用。此此项项经经济济交交易易产产生生后后,一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“库库存存现现金金”项项目目增增加加10 000元元,另另一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“银银行行存存款款”项项目目减减少少10 000元元。按按借借贷贷记记账账法法,应应当当记记录录现现金金账账户户的的借借方方和和银银行行存存款账户的贷方。记录结果如下:款账户的贷方。记录结果如下:10 000库存现金库存现金借方借方 贷方贷方10 000银行存款银行存款借方借方 贷
11、方贷方18第二节第二节借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则【例例2】2008年年8月月7日日以以银银行行存存款款偿偿还还到到期期的的一一年年期借款期借款800 000元。元。此此项项经经济济交交易易产产生生后后,一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“银银行行存存款款”项项目目减减少少800 000元元,另另一一方方面面使使得得负负债债要要素素中中的的“短短期期借借款款”项项目目减减少少800 000元元。按按借借贷贷记记账账法法,应应当当记记录录短短期期借借款款账账户户的的借借方方和和银银行行存存款款账账户户的的贷方。记录结果如下:贷方。记录结果如下:8
12、00 000银行存款银行存款借方借方 贷方贷方800 000短期借款短期借款借方借方 贷方贷方19第二节第二节借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则【例例3】2008年年8月月10日日收收到到投投资资者者入入股股的的机机器器设设备备一一批批,价价值值2 000 000元。元。此此项项经经济济交交易易产产生生后后,一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“固固定定资资产产”项项目目增增加加2 000 000元元,另另一一方方面面使使得得所所有有者者权权益益要要素素中中的的“实实收收资资本本”项项目目同同时时增增加加2 000 000元元。按按借借贷贷记记账账法法
13、,应应当当记记录录固固定定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下:资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下:2 000 000固定资产固定资产借方借方 贷方贷方2 000 000实收资本实收资本借方借方 贷方贷方20第二节第二节借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则【例例4】2008年年8月月21日日将将资资本本公公积积金金500 000元元转增资本。转增资本。此此项项经经济济交交易易产产生生后后,一一方方面面使使得得所所有有者者权权益益要要素素中中的的“资资本本公公积积”项项目目减减少少500 000元元,另另一一方方面面使使得得所所有有者者权
14、权益益要要素素中中的的“实实收收资资本本”项项目目增增加加500 000元元。按按借借贷贷记记账账法法,应应当当记记录录资资本本公公积积账账户户的的借借方方和和实实收资本账户的贷方。记录结果如下:收资本账户的贷方。记录结果如下:500 000资本公积资本公积借方借方 贷方贷方 500 000实收资本实收资本借方借方 贷方贷方21第二节第二节借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则【例例5】2008年年8月月24日日销销售售A产产品品80台台,每每台台售售价价2 000元,计元,计160 000元,货款已收到存入银行。元,货款已收到存入银行。此此项项经经济济交交易易产
15、产生生后后,一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“银银行行存存款款”项项目目增增加加160 000元元,另另一一方方面面使使得得收收入入要要素素中中的的“主主营营业业务务收收入入”项项目目增增加加160 000元元。按按借借贷贷记记账账法法,应应当当记记录录银银行行存存款款账账户户的的借方和主营业务收入账户的贷方。记录结果如下:借方和主营业务收入账户的贷方。记录结果如下:160 000银行存款银行存款借方借方 贷方贷方 160 000主营业务收入主营业务收入借方借方 贷方贷方22第二节第二节借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则【例例6】2008年年8月月
16、25日日以以现现金金购购买买办办公公用用品品600元。元。此此项项经经济济交交易易产产生生后后,一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“库库存存现现金金”项项目目减减少少600元元,另另一一方方面面使使得得费费用用要要素素中中的的“管管理理费费用用”项项目目增增加加600元元。按按借借贷贷记记账账法法,应应当当记记录录管管理理费费用用账账户户的的借借方方和和现现金金账账户户的的贷贷方方。记记录录结结果如下:果如下:600库存现金库存现金借方借方 贷方贷方 600管理费用管理费用借方借方 贷方贷方第三章第三章 复式记账复式记账23第二节第二节借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、
17、借贷记账法的记账规则在账户中登记经济业务的规律性如下:在账户中登记经济业务的规律性如下:需需要要记记账账的的任任何何一一笔笔经经济济业业务务,都都必必须须同同时时记记入入两两个或两个以上的账户。个或两个以上的账户。某某一一账账户户登登记记借借方方(或或贷贷方方)则则其其他他账账户户必必须须登登记贷方(或借方),而不是针对同一个账户。记贷方(或借方),而不是针对同一个账户。所所记记入入的的账账户户可可以以属属于于同同一一类类,也也可可以以属属于于不不同同类,这取决于经济业务的内容。类,这取决于经济业务的内容。借方和贷方所记录的金额必须相等。借方和贷方所记录的金额必须相等。结论:结论:有借必有贷,
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- 基础会计 基础 会计 课件 第四